鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與方法的構(gòu)建

張素蓉+孫海軍+王守俊

【摘 要】 近幾年，環(huán)境問題尤其是霧霾天氣的頻頻出現(xiàn)，霧霾的強(qiáng)度、頻度、發(fā)生地區(qū)、產(chǎn)生的原因等引起了各界的高度重視，保護(hù)環(huán)境的呼聲越來越強(qiáng)。鋼鐵企業(yè)作為高污染、高能耗、高排放三高企業(yè)的代表，其環(huán)境績(jī)效狀況越來越引起人們的關(guān)注。文章在分析鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)重要性的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了包括預(yù)見性指標(biāo)在內(nèi)的鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并提出相應(yīng)的評(píng)價(jià)方法。

【關(guān)鍵詞】 鋼鐵企業(yè)； 環(huán)境績(jī)效； 評(píng)價(jià)指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F272.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）24-0041-04

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、信息化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程加快，給資源和環(huán)境帶來較大壓力。面對(duì)資源、環(huán)境的硬約束，政府提出了建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)。鋼鐵企業(yè)由于其高能耗、高排放、高污染特征，環(huán)境績(jī)效管理顯得十分必要。鋼鐵企業(yè)作為高污染、高能耗、高排放的企業(yè)，“三高”基本上都出現(xiàn)在生產(chǎn)的工藝流程中，要對(duì)鋼鐵企業(yè)的環(huán)境績(jī)效狀況進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)。

一、鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的重要性

（一）鋼鐵企業(yè)對(duì)環(huán)境的壓力

鋼鐵企業(yè)環(huán)境的壓力主要來自于對(duì)資源的掠奪和對(duì)大氣的污染。

首先從我國(guó)鋼鐵產(chǎn)量分析：近幾年我國(guó)鋼鐵年產(chǎn)量逐年增加，連續(xù)22年居世界第一位，2013年的鋼鐵產(chǎn)量達(dá)7.79億噸，遠(yuǎn)高于其他國(guó)家的鋼鐵產(chǎn)量；另一方面，雖然鋼鐵產(chǎn)量逐年增加，但鋼鐵產(chǎn)品層次較低，主要以粗鋼為主，特種鋼等技術(shù)含量較高的鋼鐵深加工產(chǎn)品并不占優(yōu)勢(shì)。粗鋼產(chǎn)量的絕對(duì)地位不僅對(duì)我國(guó)的鋼鐵資源帶來不可修復(fù)的影響，而且也不利于提升鋼鐵產(chǎn)品的附加值，不利于鋼鐵產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

其次，從鋼鐵企業(yè)的分布對(duì)地區(qū)環(huán)境的影響看：目前我國(guó)鋼鐵企業(yè)分布呈現(xiàn)地區(qū)集聚化的趨勢(shì)。在鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)的鋼鐵企業(yè)會(huì)員共164家，其中河北省鋼鐵企業(yè)數(shù)量最多，有46家，其余的鋼鐵企業(yè)主要分布于山西（10家）、遼寧（8家）、江蘇（20家）、山東（14家）、河南（8家）幾個(gè)省份。近兩年環(huán)境部門對(duì)霧霾的檢測(cè)統(tǒng)計(jì)顯示，鋼鐵企業(yè)聚集地區(qū)霧霾發(fā)生的頻度和強(qiáng)度都較高，鋼鐵第一大省的河北，霧霾的發(fā)生已經(jīng)嚴(yán)重影響當(dāng)?shù)鼐用竦纳詈统鲂?，尤其是邯鄲、唐山、廊坊、石家莊、滄州、衡水、邢臺(tái)七個(gè)城市。從七個(gè)城市的企業(yè)分布看，每個(gè)城市都有大大小小的鋼鐵企業(yè)。因此，對(duì)于大氣環(huán)境污染的治理已經(jīng)刻不容緩，鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效的管理與評(píng)價(jià)已成為生態(tài)治理的重要內(nèi)容。

（二）社會(huì)需求對(duì)鋼鐵企業(yè)的壓力

鋼鐵企業(yè)社會(huì)需求的壓力主要來自于國(guó)家層面、社會(huì)層面和產(chǎn)業(yè)發(fā)展層面。第一，從國(guó)家層面看，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方式，都要求切實(shí)處理好資源、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)系。社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的要求，必然要限制三高產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過技術(shù)改造和淘汰過剩產(chǎn)能提高其素質(zhì)。鋼鐵產(chǎn)業(yè)既是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，又是三高產(chǎn)業(yè)的代表，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整成為必然趨勢(shì)，綠色環(huán)保、高附加值的鋼鐵產(chǎn)品的生產(chǎn)成為鋼鐵企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。第二，從社會(huì)層面看，鋼鐵企業(yè)減少排放和污染，能遏制環(huán)境進(jìn)一步惡化勢(shì)頭，提升環(huán)境質(zhì)量，為改善居民生活環(huán)境作出貢獻(xiàn)。此外，對(duì)減少社會(huì)問題和提高居民健康指數(shù)也有著重要意義。第三，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展層面看，提升鋼鐵產(chǎn)業(yè)環(huán)境績(jī)效符合世界潮流，有助于提高我國(guó)鋼鐵產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)環(huán)境績(jī)效與財(cái)務(wù)績(jī)效相互影響，有效促進(jìn)鋼鐵產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。

二、環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

由于工藝流程決定鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效水平的高低，因此搭建合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)必須要基于對(duì)生產(chǎn)流程的評(píng)價(jià)，要側(cè)重于流程但不限于流程。建立合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，首先應(yīng)解決指標(biāo)設(shè)計(jì)的原則和指導(dǎo)思想。

（一）指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則和設(shè)計(jì)思路

在對(duì)鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首先應(yīng)考慮評(píng)價(jià)問題的性質(zhì)。對(duì)于管理層面臨的問題應(yīng)當(dāng)看戰(zhàn)略與計(jì)劃的執(zhí)行程度，以及部門的效率；對(duì)于工藝過程則要堅(jiān)持源頭預(yù)防、過程控制、加強(qiáng)監(jiān)測(cè)、完善記錄等原則，將生產(chǎn)過程中的投入情況、排放情況進(jìn)行完整的監(jiān)測(cè)和統(tǒng)計(jì)。其次指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)反映出投入、排放、耗用等，另外，指標(biāo)的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，操作性強(qiáng)，便于動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)和監(jiān)測(cè)。最后，在各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的過程中要體現(xiàn)防控型的指標(biāo)。

在遵循鋼鐵企業(yè)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則的基礎(chǔ)上，充分考慮鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)的特性，按照資源節(jié)約和維護(hù)環(huán)境的原則來設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。首先，分析和環(huán)境績(jī)效管理密切聯(lián)系的投入、排放環(huán)節(jié)。其次，分析在現(xiàn)行技術(shù)條件下可以實(shí)現(xiàn)的最佳績(jī)效水平。再次，分析經(jīng)過可預(yù)見的技術(shù)改進(jìn)后可實(shí)現(xiàn)的最佳指標(biāo)，通過比較兩個(gè)最佳指標(biāo)來確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的目標(biāo)值。最后，合理選擇反映預(yù)防性的指標(biāo)內(nèi)容。指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)能夠反映國(guó)家的政策導(dǎo)向，還要和企業(yè)的實(shí)際密切結(jié)合。指標(biāo)應(yīng)既能反映對(duì)鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效的貢獻(xiàn)，又能體現(xiàn)反作用力所帶來的影響。

（二）鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容

結(jié)合以上技術(shù)和理論，鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系選取的指標(biāo)主要包括：源頭投入指標(biāo)、末端排放指標(biāo)、循環(huán)利用指標(biāo)和管理效率指標(biāo)四大類。源頭投入指標(biāo)主要反映鋼鐵企業(yè)各項(xiàng)投入的比率，一般以噸鋼投入來反映；末端排放反映企業(yè)經(jīng)過生產(chǎn)過程對(duì)環(huán)境的壓力指標(biāo)，利用噸鋼排放量指標(biāo)來反映；循環(huán)利用指標(biāo)主要反映對(duì)各項(xiàng)排放的循環(huán)利用情況，通過循環(huán)利用率來反映；管理效率指標(biāo)反映企業(yè)環(huán)境管理工作與環(huán)境績(jī)效的關(guān)系。鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過設(shè)置上述四個(gè)方面的指標(biāo)來綜合反映環(huán)境控制水平。鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)的內(nèi)容如圖1所示。

從圖1可以看出，環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有一定的層次性，其中源頭投入指標(biāo)、末端排放指標(biāo)、循環(huán)利用指標(biāo)以及管理效率指標(biāo)屬于目標(biāo)層，在各目標(biāo)層內(nèi)又設(shè)置若干個(gè)具體的量化指標(biāo)，評(píng)價(jià)體系中列示出十八個(gè)具體指標(biāo)。需要說明的是，源頭投入指標(biāo)、末端排放指標(biāo)、循環(huán)利用指標(biāo)，目前我國(guó)的鋼鐵企業(yè)已采取了相應(yīng)的監(jiān)測(cè)和管理措施，但是對(duì)于環(huán)境管理效率指標(biāo)，雖然其對(duì)環(huán)境績(jī)效影響程度較高，但目前鋼鐵企業(yè)尚未納入到企業(yè)整體的績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。究其原因，一方面可歸咎于外部的環(huán)保部門負(fù)責(zé)環(huán)境管理事宜，另一方面也折射出企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)企業(yè)環(huán)境管理的重視程度。因此，將環(huán)境管理效率指標(biāo)作為環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的一部分，可以促使企業(yè)管理者加強(qiáng)環(huán)境管理，提升企業(yè)環(huán)境績(jī)效水平。

（三）鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)解釋

在上述鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，劃分為四大類十八小類，在進(jìn)行具體的評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)各小類指標(biāo)應(yīng)詳細(xì)劃分其中的具體項(xiàng)目，比如噸鋼能源透入指標(biāo)類，其中既要考慮各生產(chǎn)工序投入的能源，還要考慮銷售過程中投入的能源。鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算如表1。

對(duì)于企業(yè)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算時(shí)，有可參考的依據(jù)，但是對(duì)于預(yù)見性指標(biāo)體系的管理效率類指標(biāo)無法用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析計(jì)算，只能按照描述指標(biāo)的特征來進(jìn)行制度的設(shè)計(jì)和考核。和環(huán)境績(jī)效相關(guān)的描述性要求非常多，項(xiàng)目非常細(xì)致，表2摘錄設(shè)計(jì)管理效率的部分關(guān)鍵指標(biāo)。

從表2的指標(biāo)可以看出，管理效率類指標(biāo)強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的環(huán)境績(jī)效管理制度，從目標(biāo)的制定、環(huán)境管理主體、執(zhí)行過程的要求、執(zhí)行結(jié)果的分析與信息披露等方面來設(shè)定指標(biāo)。該類指標(biāo)補(bǔ)充了表1中指標(biāo)重視評(píng)價(jià)過程的缺陷，從事前預(yù)防、事中控制、事后的披露與反饋等內(nèi)容構(gòu)建完整的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三、鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)方法

在設(shè)計(jì)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，要采用合理的方法，對(duì)鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)，要注意評(píng)價(jià)方法的一貫性和橫向的可比性。一貫性有利于企業(yè)之間進(jìn)行縱向比較，以評(píng)價(jià)環(huán)境績(jī)效的改善狀況；橫向可比應(yīng)當(dāng)有利于行業(yè)內(nèi)部企業(yè)之間的比較?？v向比較有利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境績(jī)效的持續(xù)改善，橫向比較有利于企業(yè)確定行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的差距。因此可以選擇綜合指數(shù)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。綜合指數(shù)法指按照一定的方法計(jì)算企業(yè)環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)，用綜合指數(shù)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，綜合指數(shù)高的企業(yè)環(huán)境績(jī)效優(yōu)，綜合指數(shù)低的企業(yè)環(huán)境績(jī)效狀況差。按照對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效的影響程度對(duì)各類指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，在權(quán)重的基礎(chǔ)上計(jì)算企業(yè)環(huán)境績(jī)效的整體得分，以便于橫向之間進(jìn)行比較。評(píng)價(jià)步驟如下：

第一步，按照對(duì)環(huán)境績(jī)效的影響對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，賦權(quán)表如表3。

在賦權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)突出環(huán)境管理的導(dǎo)向，對(duì)于國(guó)內(nèi)鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效較好的項(xiàng)目，權(quán)重低一點(diǎn)，對(duì)有技術(shù)難度、需要鼓勵(lì)的項(xiàng)目，權(quán)重可適當(dāng)高一點(diǎn)。在上述各類指標(biāo)中，因?yàn)榄h(huán)境管理效率指標(biāo)的基礎(chǔ)作用和防控作用，管理效率指標(biāo)權(quán)重最高。過去的研究在選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，側(cè)重于對(duì)過程和結(jié)果控制的指標(biāo)，體現(xiàn)的是環(huán)境管理的被動(dòng)導(dǎo)向，而管理效率指標(biāo)的設(shè)置體現(xiàn)出主動(dòng)防控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，提升績(jī)效的導(dǎo)向功能，因此賦權(quán)時(shí)要適當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)出來。在賦予大類項(xiàng)目總權(quán)重的時(shí)候，同時(shí)應(yīng)將總權(quán)重予以分解，分解到內(nèi)部各個(gè)具體的量化指標(biāo)項(xiàng)目。

第二步，計(jì)算統(tǒng)計(jì)項(xiàng)數(shù)的指數(shù)值。從表3中可以看出，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)量屬性不同，有的用單位投入或消耗表示，有的用百分?jǐn)?shù)表示，雖然單位不同，但這類指標(biāo)有國(guó)家統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)可以比較，用企業(yè)的數(shù)值除以國(guó)家參考標(biāo)準(zhǔn)值可以計(jì)算出一個(gè)數(shù)值作為評(píng)價(jià)的參考指數(shù)值。

第三步，計(jì)算管理效率項(xiàng)數(shù)的指數(shù)值。對(duì)于管理效率類指標(biāo)，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，屬于描述性的指標(biāo)。應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家對(duì)該類指標(biāo)的詳細(xì)規(guī)定逐項(xiàng)對(duì)比，計(jì)算滿足要求的項(xiàng)數(shù)，用滿足要求的項(xiàng)數(shù)與項(xiàng)數(shù)總和之比作為指數(shù)值。

第四步，計(jì)算環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)。用指數(shù)值乘以各自的權(quán)重可以得出一個(gè)綜合的指數(shù)，用公式表示為：

其中，L表示企業(yè)環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)；i表示大類項(xiàng)目，i=1、2、3、4；j表示i項(xiàng)中第j個(gè)具體的指標(biāo)值；n表示i項(xiàng)中的具體指標(biāo)數(shù)；wij表示第i類中第j個(gè)項(xiàng)目具體的指數(shù)值；pij表示第i類中第j個(gè)項(xiàng)目具體的指數(shù)相對(duì)應(yīng)的權(quán)重。

第五步，確定加分項(xiàng)和扣分項(xiàng)。在具體評(píng)價(jià)工作操作的過程中，有時(shí)需要設(shè)置機(jī)動(dòng)分，針對(duì)具體的企業(yè)確定調(diào)整分值，可能是調(diào)增也可能是調(diào)減。調(diào)整分值由評(píng)價(jià)委員會(huì)（評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）集體討論通過，調(diào)整分值確定的依據(jù)主要是環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)過程中附加信息的獲得，用于修正第四步計(jì)算出的環(huán)境績(jī)效綜合指數(shù)。比如企業(yè)積極主動(dòng)地承擔(dān)責(zé)任、企業(yè)環(huán)境信用一貫較好、能積極配合政府環(huán)境管理部門展開環(huán)境績(jī)效的管理、推進(jìn)實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、改善企業(yè)及附近區(qū)域的環(huán)境績(jī)效狀況、正的外部性效應(yīng)比較明顯等。雖然在企業(yè)環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中無法顯示企業(yè)環(huán)境管理正的外部性效應(yīng)，但通過集體討論，可調(diào)整加分。但若在績(jī)效評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假的環(huán)境績(jī)效信息、環(huán)境過程控制不規(guī)范、環(huán)境績(jī)效的負(fù)外部性效應(yīng)較強(qiáng)等情況，則可考慮調(diào)整扣分。調(diào)整的分值用α來表示，其中0<α<0.1?？紤]調(diào)整分值后企業(yè)的環(huán)境績(jī)效綜合指數(shù)為：

對(duì)于鋼鐵企業(yè)最后的環(huán)境績(jī)效得分L是企業(yè)績(jī)效的綜合體現(xiàn)，0

在環(huán)境績(jī)效管理的過程中還要注意協(xié)調(diào)好幾組關(guān)系。首先是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境管理部門之間的關(guān)系，即企業(yè)外部的法律、法規(guī)、外部監(jiān)督部門和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境監(jiān)督部門的關(guān)系，還要處理好內(nèi)部各級(jí)環(huán)境監(jiān)管部門之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。其次，處理好評(píng)估部門與企業(yè)及環(huán)境管理部門之間的關(guān)系，評(píng)估部門應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于企業(yè)及環(huán)境管理部門的專業(yè)機(jī)構(gòu)或組織，只有保持評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能科學(xué)合理地進(jìn)行環(huán)境績(jī)效的評(píng)價(jià)。需要說明的是在對(duì)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行整體的評(píng)價(jià)之前，要求對(duì)鋼鐵企業(yè)所提供的環(huán)境信息進(jìn)行審核鑒證，以確保提供信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

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[5] 謝芳，李慧明.企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的演進(jìn)與整合[J].經(jīng)濟(jì)管理，2006（7）：17-20.

[6] 武春友，吳荻.市場(chǎng)導(dǎo)向下企業(yè)綠色管理行為的形成路徑研究[J].南開管理評(píng)論，2009（12）：111-120.

[7] BRECHET，Thierry & PERALTA，Susana，2007. The race for polluting permits，CORE Discussion Papers 2007027，Université catholique de Louvain，Center for Operations Research and Econometrics （CORE）.

[8] Cheng-Mao Tseng，Wei-Ta Fang，Chin-Tzu Chen and K Douglas Loh. 2009. Case Study of Environmental Performance Assessment： Trends for Regional Resource Management of Taiwan[J]. Journal of Urban Planning and Development，Volume 135，Number 3：125-131，September 2009.

（三）鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)解釋

在上述鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，劃分為四大類十八小類，在進(jìn)行具體的評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)各小類指標(biāo)應(yīng)詳細(xì)劃分其中的具體項(xiàng)目，比如噸鋼能源透入指標(biāo)類，其中既要考慮各生產(chǎn)工序投入的能源，還要考慮銷售過程中投入的能源。鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算如表1。

對(duì)于企業(yè)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算時(shí)，有可參考的依據(jù)，但是對(duì)于預(yù)見性指標(biāo)體系的管理效率類指標(biāo)無法用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析計(jì)算，只能按照描述指標(biāo)的特征來進(jìn)行制度的設(shè)計(jì)和考核。和環(huán)境績(jī)效相關(guān)的描述性要求非常多，項(xiàng)目非常細(xì)致，表2摘錄設(shè)計(jì)管理效率的部分關(guān)鍵指標(biāo)。

從表2的指標(biāo)可以看出，管理效率類指標(biāo)強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的環(huán)境績(jī)效管理制度，從目標(biāo)的制定、環(huán)境管理主體、執(zhí)行過程的要求、執(zhí)行結(jié)果的分析與信息披露等方面來設(shè)定指標(biāo)。該類指標(biāo)補(bǔ)充了表1中指標(biāo)重視評(píng)價(jià)過程的缺陷，從事前預(yù)防、事中控制、事后的披露與反饋等內(nèi)容構(gòu)建完整的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三、鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)方法

在設(shè)計(jì)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，要采用合理的方法，對(duì)鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)，要注意評(píng)價(jià)方法的一貫性和橫向的可比性。一貫性有利于企業(yè)之間進(jìn)行縱向比較，以評(píng)價(jià)環(huán)境績(jī)效的改善狀況；橫向可比應(yīng)當(dāng)有利于行業(yè)內(nèi)部企業(yè)之間的比較。縱向比較有利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境績(jī)效的持續(xù)改善，橫向比較有利于企業(yè)確定行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的差距。因此可以選擇綜合指數(shù)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。綜合指數(shù)法指按照一定的方法計(jì)算企業(yè)環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)，用綜合指數(shù)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，綜合指數(shù)高的企業(yè)環(huán)境績(jī)效優(yōu)，綜合指數(shù)低的企業(yè)環(huán)境績(jī)效狀況差。按照對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效的影響程度對(duì)各類指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，在權(quán)重的基礎(chǔ)上計(jì)算企業(yè)環(huán)境績(jī)效的整體得分，以便于橫向之間進(jìn)行比較。評(píng)價(jià)步驟如下：

第一步，按照對(duì)環(huán)境績(jī)效的影響對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，賦權(quán)表如表3。

在賦權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)突出環(huán)境管理的導(dǎo)向，對(duì)于國(guó)內(nèi)鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效較好的項(xiàng)目，權(quán)重低一點(diǎn)，對(duì)有技術(shù)難度、需要鼓勵(lì)的項(xiàng)目，權(quán)重可適當(dāng)高一點(diǎn)。在上述各類指標(biāo)中，因?yàn)榄h(huán)境管理效率指標(biāo)的基礎(chǔ)作用和防控作用，管理效率指標(biāo)權(quán)重最高。過去的研究在選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，側(cè)重于對(duì)過程和結(jié)果控制的指標(biāo)，體現(xiàn)的是環(huán)境管理的被動(dòng)導(dǎo)向，而管理效率指標(biāo)的設(shè)置體現(xiàn)出主動(dòng)防控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，提升績(jī)效的導(dǎo)向功能，因此賦權(quán)時(shí)要適當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)出來。在賦予大類項(xiàng)目總權(quán)重的時(shí)候，同時(shí)應(yīng)將總權(quán)重予以分解，分解到內(nèi)部各個(gè)具體的量化指標(biāo)項(xiàng)目。

第二步，計(jì)算統(tǒng)計(jì)項(xiàng)數(shù)的指數(shù)值。從表3中可以看出，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)量屬性不同，有的用單位投入或消耗表示，有的用百分?jǐn)?shù)表示，雖然單位不同，但這類指標(biāo)有國(guó)家統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)可以比較，用企業(yè)的數(shù)值除以國(guó)家參考標(biāo)準(zhǔn)值可以計(jì)算出一個(gè)數(shù)值作為評(píng)價(jià)的參考指數(shù)值。

第三步，計(jì)算管理效率項(xiàng)數(shù)的指數(shù)值。對(duì)于管理效率類指標(biāo)，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，屬于描述性的指標(biāo)。應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家對(duì)該類指標(biāo)的詳細(xì)規(guī)定逐項(xiàng)對(duì)比，計(jì)算滿足要求的項(xiàng)數(shù)，用滿足要求的項(xiàng)數(shù)與項(xiàng)數(shù)總和之比作為指數(shù)值。

第四步，計(jì)算環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)。用指數(shù)值乘以各自的權(quán)重可以得出一個(gè)綜合的指數(shù)，用公式表示為：

其中，L表示企業(yè)環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)；i表示大類項(xiàng)目，i=1、2、3、4；j表示i項(xiàng)中第j個(gè)具體的指標(biāo)值；n表示i項(xiàng)中的具體指標(biāo)數(shù)；wij表示第i類中第j個(gè)項(xiàng)目具體的指數(shù)值；pij表示第i類中第j個(gè)項(xiàng)目具體的指數(shù)相對(duì)應(yīng)的權(quán)重。

第五步，確定加分項(xiàng)和扣分項(xiàng)。在具體評(píng)價(jià)工作操作的過程中，有時(shí)需要設(shè)置機(jī)動(dòng)分，針對(duì)具體的企業(yè)確定調(diào)整分值，可能是調(diào)增也可能是調(diào)減。調(diào)整分值由評(píng)價(jià)委員會(huì)（評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）集體討論通過，調(diào)整分值確定的依據(jù)主要是環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)過程中附加信息的獲得，用于修正第四步計(jì)算出的環(huán)境績(jī)效綜合指數(shù)。比如企業(yè)積極主動(dòng)地承擔(dān)責(zé)任、企業(yè)環(huán)境信用一貫較好、能積極配合政府環(huán)境管理部門展開環(huán)境績(jī)效的管理、推進(jìn)實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、改善企業(yè)及附近區(qū)域的環(huán)境績(jī)效狀況、正的外部性效應(yīng)比較明顯等。雖然在企業(yè)環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中無法顯示企業(yè)環(huán)境管理正的外部性效應(yīng)，但通過集體討論，可調(diào)整加分。但若在績(jī)效評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假的環(huán)境績(jī)效信息、環(huán)境過程控制不規(guī)范、環(huán)境績(jī)效的負(fù)外部性效應(yīng)較強(qiáng)等情況，則可考慮調(diào)整扣分。調(diào)整的分值用α來表示，其中0<α<0.1?？紤]調(diào)整分值后企業(yè)的環(huán)境績(jī)效綜合指數(shù)為：

對(duì)于鋼鐵企業(yè)最后的環(huán)境績(jī)效得分L是企業(yè)績(jī)效的綜合體現(xiàn)，0

在環(huán)境績(jī)效管理的過程中還要注意協(xié)調(diào)好幾組關(guān)系。首先是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境管理部門之間的關(guān)系，即企業(yè)外部的法律、法規(guī)、外部監(jiān)督部門和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境監(jiān)督部門的關(guān)系，還要處理好內(nèi)部各級(jí)環(huán)境監(jiān)管部門之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。其次，處理好評(píng)估部門與企業(yè)及環(huán)境管理部門之間的關(guān)系，評(píng)估部門應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于企業(yè)及環(huán)境管理部門的專業(yè)機(jī)構(gòu)或組織，只有保持評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能科學(xué)合理地進(jìn)行環(huán)境績(jī)效的評(píng)價(jià)。需要說明的是在對(duì)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行整體的評(píng)價(jià)之前，要求對(duì)鋼鐵企業(yè)所提供的環(huán)境信息進(jìn)行審核鑒證，以確保提供信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定[M].人民出版社，2013.

[2] 方麗娟，耿閃清.我國(guó)工業(yè)企業(yè)環(huán)境信息披露的對(duì)策建議和具體設(shè)計(jì)[J].會(huì)計(jì)之友，2007（2下）：30-32.

[3] 安志蓉.環(huán)境績(jī)效利益相關(guān)者的博弈分析及策略研究[J].經(jīng)濟(jì)問題探索，2013（2）：34-40.

[4] 楊文舉.中國(guó)地區(qū)工業(yè)的動(dòng)態(tài)環(huán)境績(jī)效：基于DEA的經(jīng)驗(yàn)分析[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2009（6）：87-98，114.

[5] 謝芳，李慧明.企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的演進(jìn)與整合[J].經(jīng)濟(jì)管理，2006（7）：17-20.

[6] 武春友，吳荻.市場(chǎng)導(dǎo)向下企業(yè)綠色管理行為的形成路徑研究[J].南開管理評(píng)論，2009（12）：111-120.

[7] BRECHET，Thierry & PERALTA，Susana，2007. The race for polluting permits，CORE Discussion Papers 2007027，Université catholique de Louvain，Center for Operations Research and Econometrics （CORE）.

[8] Cheng-Mao Tseng，Wei-Ta Fang，Chin-Tzu Chen and K Douglas Loh. 2009. Case Study of Environmental Performance Assessment： Trends for Regional Resource Management of Taiwan[J]. Journal of Urban Planning and Development，Volume 135，Number 3：125-131，September 2009.

（三）鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)解釋

在上述鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，劃分為四大類十八小類，在進(jìn)行具體的評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)各小類指標(biāo)應(yīng)詳細(xì)劃分其中的具體項(xiàng)目，比如噸鋼能源透入指標(biāo)類，其中既要考慮各生產(chǎn)工序投入的能源，還要考慮銷售過程中投入的能源。鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算如表1。

對(duì)于企業(yè)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算時(shí)，有可參考的依據(jù)，但是對(duì)于預(yù)見性指標(biāo)體系的管理效率類指標(biāo)無法用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析計(jì)算，只能按照描述指標(biāo)的特征來進(jìn)行制度的設(shè)計(jì)和考核。和環(huán)境績(jī)效相關(guān)的描述性要求非常多，項(xiàng)目非常細(xì)致，表2摘錄設(shè)計(jì)管理效率的部分關(guān)鍵指標(biāo)。

從表2的指標(biāo)可以看出，管理效率類指標(biāo)強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的環(huán)境績(jī)效管理制度，從目標(biāo)的制定、環(huán)境管理主體、執(zhí)行過程的要求、執(zhí)行結(jié)果的分析與信息披露等方面來設(shè)定指標(biāo)。該類指標(biāo)補(bǔ)充了表1中指標(biāo)重視評(píng)價(jià)過程的缺陷，從事前預(yù)防、事中控制、事后的披露與反饋等內(nèi)容構(gòu)建完整的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三、鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)方法

在設(shè)計(jì)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，要采用合理的方法，對(duì)鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)，要注意評(píng)價(jià)方法的一貫性和橫向的可比性。一貫性有利于企業(yè)之間進(jìn)行縱向比較，以評(píng)價(jià)環(huán)境績(jī)效的改善狀況；橫向可比應(yīng)當(dāng)有利于行業(yè)內(nèi)部企業(yè)之間的比較?？v向比較有利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境績(jī)效的持續(xù)改善，橫向比較有利于企業(yè)確定行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的差距。因此可以選擇綜合指數(shù)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。綜合指數(shù)法指按照一定的方法計(jì)算企業(yè)環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)，用綜合指數(shù)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，綜合指數(shù)高的企業(yè)環(huán)境績(jī)效優(yōu)，綜合指數(shù)低的企業(yè)環(huán)境績(jī)效狀況差。按照對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效的影響程度對(duì)各類指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，在權(quán)重的基礎(chǔ)上計(jì)算企業(yè)環(huán)境績(jī)效的整體得分，以便于橫向之間進(jìn)行比較。評(píng)價(jià)步驟如下：

第一步，按照對(duì)環(huán)境績(jī)效的影響對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，賦權(quán)表如表3。

在賦權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)突出環(huán)境管理的導(dǎo)向，對(duì)于國(guó)內(nèi)鋼鐵企業(yè)環(huán)境績(jī)效較好的項(xiàng)目，權(quán)重低一點(diǎn)，對(duì)有技術(shù)難度、需要鼓勵(lì)的項(xiàng)目，權(quán)重可適當(dāng)高一點(diǎn)。在上述各類指標(biāo)中，因?yàn)榄h(huán)境管理效率指標(biāo)的基礎(chǔ)作用和防控作用，管理效率指標(biāo)權(quán)重最高。過去的研究在選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，側(cè)重于對(duì)過程和結(jié)果控制的指標(biāo)，體現(xiàn)的是環(huán)境管理的被動(dòng)導(dǎo)向，而管理效率指標(biāo)的設(shè)置體現(xiàn)出主動(dòng)防控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，提升績(jī)效的導(dǎo)向功能，因此賦權(quán)時(shí)要適當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)出來。在賦予大類項(xiàng)目總權(quán)重的時(shí)候，同時(shí)應(yīng)將總權(quán)重予以分解，分解到內(nèi)部各個(gè)具體的量化指標(biāo)項(xiàng)目。

第二步，計(jì)算統(tǒng)計(jì)項(xiàng)數(shù)的指數(shù)值。從表3中可以看出，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)量屬性不同，有的用單位投入或消耗表示，有的用百分?jǐn)?shù)表示，雖然單位不同，但這類指標(biāo)有國(guó)家統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)可以比較，用企業(yè)的數(shù)值除以國(guó)家參考標(biāo)準(zhǔn)值可以計(jì)算出一個(gè)數(shù)值作為評(píng)價(jià)的參考指數(shù)值。

第三步，計(jì)算管理效率項(xiàng)數(shù)的指數(shù)值。對(duì)于管理效率類指標(biāo)，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，屬于描述性的指標(biāo)。應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家對(duì)該類指標(biāo)的詳細(xì)規(guī)定逐項(xiàng)對(duì)比，計(jì)算滿足要求的項(xiàng)數(shù)，用滿足要求的項(xiàng)數(shù)與項(xiàng)數(shù)總和之比作為指數(shù)值。

第四步，計(jì)算環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)。用指數(shù)值乘以各自的權(quán)重可以得出一個(gè)綜合的指數(shù)，用公式表示為：

其中，L表示企業(yè)環(huán)境績(jī)效的綜合指數(shù)；i表示大類項(xiàng)目，i=1、2、3、4；j表示i項(xiàng)中第j個(gè)具體的指標(biāo)值；n表示i項(xiàng)中的具體指標(biāo)數(shù)；wij表示第i類中第j個(gè)項(xiàng)目具體的指數(shù)值；pij表示第i類中第j個(gè)項(xiàng)目具體的指數(shù)相對(duì)應(yīng)的權(quán)重。

第五步，確定加分項(xiàng)和扣分項(xiàng)。在具體評(píng)價(jià)工作操作的過程中，有時(shí)需要設(shè)置機(jī)動(dòng)分，針對(duì)具體的企業(yè)確定調(diào)整分值，可能是調(diào)增也可能是調(diào)減。調(diào)整分值由評(píng)價(jià)委員會(huì)（評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）集體討論通過，調(diào)整分值確定的依據(jù)主要是環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)過程中附加信息的獲得，用于修正第四步計(jì)算出的環(huán)境績(jī)效綜合指數(shù)。比如企業(yè)積極主動(dòng)地承擔(dān)責(zé)任、企業(yè)環(huán)境信用一貫較好、能積極配合政府環(huán)境管理部門展開環(huán)境績(jī)效的管理、推進(jìn)實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、改善企業(yè)及附近區(qū)域的環(huán)境績(jī)效狀況、正的外部性效應(yīng)比較明顯等。雖然在企業(yè)環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中無法顯示企業(yè)環(huán)境管理正的外部性效應(yīng)，但通過集體討論，可調(diào)整加分。但若在績(jī)效評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假的環(huán)境績(jī)效信息、環(huán)境過程控制不規(guī)范、環(huán)境績(jī)效的負(fù)外部性效應(yīng)較強(qiáng)等情況，則可考慮調(diào)整扣分。調(diào)整的分值用α來表示，其中0<α<0.1。考慮調(diào)整分值后企業(yè)的環(huán)境績(jī)效綜合指數(shù)為：

對(duì)于鋼鐵企業(yè)最后的環(huán)境績(jī)效得分L是企業(yè)績(jī)效的綜合體現(xiàn)，0

在環(huán)境績(jī)效管理的過程中還要注意協(xié)調(diào)好幾組關(guān)系。首先是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境管理部門之間的關(guān)系，即企業(yè)外部的法律、法規(guī)、外部監(jiān)督部門和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境監(jiān)督部門的關(guān)系，還要處理好內(nèi)部各級(jí)環(huán)境監(jiān)管部門之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。其次，處理好評(píng)估部門與企業(yè)及環(huán)境管理部門之間的關(guān)系，評(píng)估部門應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于企業(yè)及環(huán)境管理部門的專業(yè)機(jī)構(gòu)或組織，只有保持評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能科學(xué)合理地進(jìn)行環(huán)境績(jī)效的評(píng)價(jià)。需要說明的是在對(duì)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行整體的評(píng)價(jià)之前，要求對(duì)鋼鐵企業(yè)所提供的環(huán)境信息進(jìn)行審核鑒證，以確保提供信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

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