淺議煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資閉環(huán)管理

孫霞虹

摘 要：在當(dāng)前煤炭經(jīng)濟(jì)低迷，企業(yè)經(jīng)營困難的形勢(shì)下，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資的閉環(huán)管理顯得尤為重要。從固定資產(chǎn)投資的立項(xiàng)、實(shí)施和后續(xù)評(píng)價(jià)三方面對(duì)固定資產(chǎn)投資閉環(huán)管理體系進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；投資；閉環(huán)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）15-0142-02

今年以來受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低于預(yù)期、關(guān)聯(lián)行業(yè)低迷等綜合因素影響，我省煤炭經(jīng)濟(jì)繼續(xù)呈現(xiàn)低迷運(yùn)行態(tài)勢(shì)，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)下滑，企業(yè)經(jīng)營困難形勢(shì)加劇，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資的閉環(huán)管理，把有限的資金用好、用活，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。

在企業(yè)中，極為重要的一個(gè)組成部分就是固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)作為企業(yè)主要的勞動(dòng)工具是生產(chǎn)力水平的重要標(biāo)志，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行效率與效益發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。固定資產(chǎn)投資是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動(dòng)。固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程包括固定資產(chǎn)更新、改建、擴(kuò)建、新建等活動(dòng)。固定資產(chǎn)投資是社會(huì)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的主要手段，特別是煤炭企業(yè)由于自身?xiàng)l件的要求，為了保證安全生產(chǎn)以及提高競(jìng)爭(zhēng)力，投入了大量的人力物力在設(shè)備的技術(shù)改造和更新?lián)Q代上。但是，大量的實(shí)踐證明，企業(yè)要想長(zhǎng)足發(fā)展，不能僅僅依靠大量的固定資產(chǎn)投資，更應(yīng)該重視固定資產(chǎn)投資效益，特別是煤炭企業(yè)一定要重視企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理。這樣才能使企業(yè)的生命力長(zhǎng)久，生產(chǎn)經(jīng)營得更有活力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃立項(xiàng)的管理

為切實(shí)保證煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，提高社會(huì)效益、環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益，固定資產(chǎn)投資計(jì)劃申報(bào)的項(xiàng)目首先要從項(xiàng)目的必要性、可行性和經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行論證。

1.項(xiàng)目的立項(xiàng)、論證

嚴(yán)格項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作，杜絕計(jì)劃項(xiàng)目的隨意性。擬開發(fā)和投資的項(xiàng)目，要由建設(shè)單位組織調(diào)研，完成調(diào)研報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括項(xiàng)目概況、產(chǎn)品方案、市場(chǎng)預(yù)測(cè)與分析、工藝技術(shù)、設(shè)備的先進(jìn)性和成熟程度、三廢排放預(yù)測(cè)與分析、三廢排放與環(huán)保節(jié)能措施、項(xiàng)目所需的投資及構(gòu)成、經(jīng)濟(jì)效益的初步測(cè)算等。

申報(bào)的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃項(xiàng)目首先要從項(xiàng)目的必要性、可行性和經(jīng)濟(jì)效益各方面進(jìn)行論證。申報(bào)計(jì)劃項(xiàng)目尤其是大型項(xiàng)目和設(shè)備要嚴(yán)格按照程序辦理，設(shè)備要增加技術(shù)先進(jìn)程度、運(yùn)行費(fèi)用、質(zhì)量水平、可靠性等方面的論證，并要有三個(gè)以上廠家的詢價(jià)和與上年采購價(jià)比較。項(xiàng)目經(jīng)過部門審核、會(huì)議研究后，方可列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃上報(bào)進(jìn)行評(píng)審。

2.項(xiàng)目的評(píng)審

組織評(píng)審的業(yè)務(wù)部門，要有設(shè)計(jì)科學(xué)規(guī)范的評(píng)審提綱，把需要論證評(píng)審的問題具體化、標(biāo)準(zhǔn)化，以保證評(píng)審結(jié)論的正確性、可靠性。組織評(píng)審的業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃項(xiàng)目審核工作的管理，避免重復(fù)建設(shè)和無效投入。對(duì)設(shè)備更新要考慮在全集團(tuán)公司內(nèi)的調(diào)劑調(diào)配，要盤活現(xiàn)有存量，減少設(shè)備占用，提高設(shè)備使用率。

業(yè)務(wù)部門組織有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專家對(duì)申報(bào)單位的論證結(jié)果進(jìn)行評(píng)審和確認(rèn)，并將審查確認(rèn)后的項(xiàng)目意見書傳遞到計(jì)劃部門。計(jì)劃項(xiàng)目要組織專題會(huì)議議定，一些重點(diǎn)工程必要時(shí)可以提交黨政聯(lián)席會(huì)議審定。

3.項(xiàng)目的下達(dá)

計(jì)劃部門將申報(bào)單位的論證結(jié)果和業(yè)務(wù)部門的評(píng)審意見收集、匯總研究后，提出固定資產(chǎn)投資計(jì)劃初步方案報(bào)黨政聯(lián)席會(huì)議研究確定審議后以正式文件下達(dá)。

重大工程項(xiàng)目要搞好市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，進(jìn)行可行性研究和經(jīng)濟(jì)評(píng)估，在工藝技術(shù)先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的基礎(chǔ)上方可列入計(jì)劃。大型設(shè)備，特別是進(jìn)口大型設(shè)備，必須經(jīng)過技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，才能列入計(jì)劃。

二、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃項(xiàng)目的實(shí)施

各職能部門必須按照下達(dá)的計(jì)劃行使職能。工程建設(shè)項(xiàng)目按審定的設(shè)計(jì)執(zhí)行，要全面推進(jìn)工程項(xiàng)目概算包干制度，施工單位要按設(shè)計(jì)施工，裝飾工程嚴(yán)格按照審定的方案執(zhí)行。設(shè)備采招按招標(biāo)委員會(huì)確定的方案執(zhí)行，由供應(yīng)部門統(tǒng)一采購。

所有工程建設(shè)、設(shè)備采購，必須先計(jì)劃后實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的計(jì)劃，并按計(jì)劃所列的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、量、額進(jìn)行操作。不得隨意超計(jì)劃、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)、更改設(shè)計(jì)、增加施工內(nèi)容或更改設(shè)備型號(hào)，對(duì)計(jì)劃外工程，供應(yīng)部門不得采購，財(cái)務(wù)部門不得付款。堅(jiān)持施工圖會(huì)審制度，其設(shè)計(jì)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、裝修等級(jí)、使用功能、建筑位置等應(yīng)同計(jì)劃保持一致。不經(jīng)會(huì)審的施工設(shè)計(jì)圖，不得開工建設(shè)。強(qiáng)化施工過程的造價(jià)管理，實(shí)行工程招投標(biāo)管理，強(qiáng)化工程預(yù)算的審批管理，實(shí)行基建、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)檢等部門會(huì)審制度。

設(shè)備采購必須在保證質(zhì)量的前提下，詢價(jià)、比價(jià)，貨比三家后，把其進(jìn)貨價(jià)控制在計(jì)劃價(jià)格以內(nèi)，設(shè)備要執(zhí)行招投標(biāo)制度。未經(jīng)招標(biāo)的，采購部門不得采購，財(cái)務(wù)部門不得入賬。

各單位每月要將固定資產(chǎn)投資完成情況及時(shí)、準(zhǔn)確上報(bào)集團(tuán)公司計(jì)劃部門，并根據(jù)完成情況寫出分析報(bào)告。分析報(bào)告要有情況，有數(shù)據(jù)，有問題，有建議，有措施。計(jì)劃管理人員要經(jīng)常深入基層、深入現(xiàn)場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。每季度進(jìn)行一次計(jì)劃執(zhí)行情況聯(lián)合檢查，根據(jù)檢查情況寫出分析總結(jié)報(bào)告。要對(duì)查出的問題提出整改建議和措施。每半年對(duì)計(jì)劃項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行一次全面檢查，執(zhí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后續(xù)評(píng)價(jià)

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是指對(duì)已經(jīng)完成的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響所進(jìn)行的系統(tǒng)的客觀的分析。通過對(duì)投資活動(dòng)實(shí)踐的檢查總結(jié)，確定投資預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項(xiàng)目是否合理有效，項(xiàng)目的主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

1.項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容、分類、方法

（1）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)基本內(nèi)容包括項(xiàng)目目標(biāo)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目實(shí)施過程評(píng)價(jià)、項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)、項(xiàng)目影響評(píng)價(jià)和項(xiàng)目持續(xù)性評(píng)價(jià)。（2）根據(jù)評(píng)價(jià)時(shí)間不同，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)又可以分為跟蹤評(píng)價(jià)、實(shí)施效果評(píng)價(jià)和影響評(píng)價(jià)。項(xiàng)目跟蹤評(píng)價(jià)是指項(xiàng)目開工以后到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之前任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，它又稱為項(xiàng)目中間評(píng)價(jià)；項(xiàng)目實(shí)施效果評(píng)價(jià)是指項(xiàng)目竣工一段時(shí)間之后所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，就是通常所稱的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)；項(xiàng)目影響評(píng)價(jià)是指項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告完成一定時(shí)間之后所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，又稱為項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)。（3）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要分析評(píng)價(jià)方法是對(duì)比法，即根據(jù)后評(píng)價(jià)調(diào)查得到的項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)照項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)所確定的直接目標(biāo)和宏觀目標(biāo)，以及其他指標(biāo)，找出偏差和變化，分析原因，得出結(jié)論和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的對(duì)比法包括前后對(duì)比和橫向?qū)Ρ取Ｇ昂髮?duì)比法是項(xiàng)目實(shí)施前后相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比，用以直接估量項(xiàng)目實(shí)施的相對(duì)成效；橫向?qū)Ρ仁峭恍袠I(yè)內(nèi)類似項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比，用以評(píng)價(jià)項(xiàng)目的績(jī)效或競(jìng)爭(zhēng)力。

2.注重項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是形成閉環(huán)管理的關(guān)鍵

（1）要逐步完善項(xiàng)目后續(xù)評(píng)價(jià)。各單位每年三月前要對(duì)上年計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，要從完成計(jì)劃投資和項(xiàng)目情況，未完成的原因等方面分析，分析資金的使用方向是否合理，分析安全生產(chǎn)投入，提高經(jīng)濟(jì)效益投入和民生工程投入的比例，分析投入對(duì)改善安全生產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)效益的作用，職工群眾對(duì)民生工程的滿意程度，通過分析評(píng)價(jià)找出成敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高完善投資決策管理水平，同時(shí)也為被評(píng)項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)營中出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，從而達(dá)到提高投資效益的目的。（2）對(duì)單位工程造價(jià)在1 000萬元以上（單臺(tái)設(shè)備價(jià)格在300萬元以上）的項(xiàng)目要單獨(dú)進(jìn)行后續(xù)評(píng)價(jià)，要從程序管理、前期設(shè)計(jì)深度、投資控制、工程質(zhì)量、建設(shè)工期、項(xiàng)目運(yùn)營與預(yù)期的差距等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。設(shè)備要以技術(shù)先進(jìn)程度、運(yùn)行費(fèi)用、質(zhì)量水平、可靠性和提高生產(chǎn)效率等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理要形成立項(xiàng)有論證、評(píng)審，建設(shè)過程有嚴(yán)格的管理，計(jì)劃執(zhí)行完畢有后續(xù)評(píng)價(jià)的一套閉環(huán)管理體系，可以提高資金的使用效益，使固定資產(chǎn)投資最小化、收益最大化，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint