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    加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

    2014-06-25 08:47:05高博沈壯
    2014年9期
    關(guān)鍵詞:加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

    高博 沈壯

    摘要:內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的有效手段之一,已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)在有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn),防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有效監(jiān)督的重要重任。本文就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了淺要分析,并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

    關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部審計(jì);加強(qiáng);對(duì)策

    隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不斷運(yùn)用,內(nèi)部審計(jì)這一有效的管理手段已經(jīng)被企業(yè)廣泛認(rèn)可,并滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。如果不重視內(nèi)部審計(jì)的作用,或者運(yùn)用得不好,則可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控,使企業(yè)走向衰退。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),針對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了以下對(duì)策。

    1.企業(yè)管理者必須重視內(nèi)部審計(jì)

    企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員主要是由財(cái)務(wù)人員組成,接受企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)。如果內(nèi)部審計(jì)得不到企業(yè)管理者的重視和支持,則必然難以有效開(kāi)展。因此,首先要促使企業(yè)管理者提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)水平和理解,使企業(yè)管理者感受到內(nèi)部審計(jì)的重要性,從而針對(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員配備、預(yù)防他人干預(yù)等方面,對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全方位的支持。同時(shí),內(nèi)審人員也應(yīng)經(jīng)常向企業(yè)管理者匯報(bào)審計(jì)情況,爭(zhēng)取管理者的重視和支持。

    2.建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

    如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較差,必然在開(kāi)展審計(jì)時(shí)不受重視,或者受到一定阻撓,不利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此,從企業(yè)組織構(gòu)架上確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性是非常重要的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是在人員組成、審計(jì)經(jīng)費(fèi)等方面能夠保持相對(duì)的獨(dú)立性,不受其他職能部門(mén)及主管的干預(yù),而只對(duì)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理、職工代表大會(huì)負(fù)責(zé),從而實(shí)現(xiàn)客觀、公正和有效的審計(jì);二是審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性要得到保證。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中應(yīng)處于一種相對(duì)超脫的地位,并擁有一定的權(quán)限,從而使內(nèi)部審計(jì)人員充分履行職責(zé)、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用創(chuàng)造條件,使內(nèi)部審計(jì)工作盡量不受外界因素的干擾。

    3.健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

    沒(méi)有完善健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度,就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,無(wú)法有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)代管理制度的建設(shè)和落實(shí),健全內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)審計(jì)工作流程、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告及應(yīng)用、審計(jì)人員激勵(lì)懲罰等,形成以制度管理審計(jì)、以制度落實(shí)成果的良好局面。其中,尤其要重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的建設(shè),從全面審計(jì)質(zhì)量管理和分項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩方面,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,把好項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核關(guān)。

    同時(shí),企業(yè)還必須在健全管理制度的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度,不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等規(guī)章制度,嚴(yán)格按照工作流程開(kāi)展審計(jì),確保內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范下運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及審計(jì)人員應(yīng)明確自身的權(quán)利和責(zé)任,嚴(yán)格按照崗位分工及崗位職責(zé)開(kāi)展審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員要樹(shù)立責(zé)任意識(shí),拒絕工作中的利益誘惑,真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理作用。

    4.借助外部力量來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量

    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)與道德水平要求較高,由于內(nèi)部審計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等方面存在一定的局限性,因此,聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)人才、采用內(nèi)外結(jié)合的形式有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。企業(yè)可以聘請(qǐng)外部的審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)的成果進(jìn)行評(píng)估,幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提高工作效率和工作質(zhì)量。還可以借助獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等,對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),從而彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足,以達(dá)到最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

    5.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法

    除了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法之外,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)成為財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的主角,因此,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能之一。如何有效地利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須面對(duì)的課題。同時(shí),會(huì)計(jì)電算信息系統(tǒng)的應(yīng)用也改變了會(huì)計(jì)工作的傳統(tǒng)工作方法,各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)線索也發(fā)生了變化,會(huì)計(jì)信息更容易被隱藏、修改、刪除,在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí),審計(jì)人員必須掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)電算化的整體流程,并使用電子征詢法、實(shí)時(shí)監(jiān)控法以及電子數(shù)據(jù)難等審計(jì)技術(shù),從而提高審計(jì)效率。

    6.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

    隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化,審計(jì)準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則不斷更新,如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員忽視繼續(xù)教育,就無(wú)法跟上形勢(shì)的發(fā)展,從而在內(nèi)部審計(jì)中做出錯(cuò)誤的判斷。因此,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的學(xué)習(xí),使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。此外,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)與審計(jì)有關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極組織內(nèi)審人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高內(nèi)審人員的職業(yè)技能和判斷能力,使內(nèi)審人員能夠靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法。同時(shí),內(nèi)審人員應(yīng)主動(dòng)提高自身的職業(yè)道德水平,以自身的廉潔來(lái)保證審計(jì)工作的公開(kāi)、公平、公正。(作者單位:遼寧省海城市審計(jì)局)

    參考文獻(xiàn):

    [1]劉惠萍.論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范.寧夏社會(huì)科學(xué),2003-11.

    [2]毛文蓉.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成因素與解決途徑.中國(guó)城市經(jīng)濟(jì),2011-12.

    [3]師敏;蘇寧;陳麗榮.淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).管理科學(xué)文摘,2005-03.

    [4]吳鳳琴.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):值得關(guān)注的話題.中國(guó)審計(jì)報(bào),2003-04-28.

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