會計電算化條件下完善企業(yè)內(nèi)部控制的途徑

陳奕如

【摘要】近幾年，在市場經(jīng)濟的帶領(lǐng)下，電子商務(wù)行業(yè)快速發(fā)展，計算機被廣泛的應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理中。計算機在會計中的運用，是企業(yè)進入信息現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。本文主要分析了會計電算化在企業(yè)內(nèi)部管理上存在的弊端，以及針對這些不足對企業(yè)會計電算化提出的意見。

【關(guān)鍵詞】會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；影響；措施

企業(yè)的正常合法經(jīng)營、資金的合理利用等都與企業(yè)內(nèi)部控制密不可分，企業(yè)內(nèi)部控制有防范風(fēng)險、有效監(jiān)管的作用。會計電算化是指在會計行業(yè)中利用計算機為主要工具，傳遞輸送信息技術(shù)的過程。原始的會計行業(yè)靠手工記錄企業(yè)資本的使用，由于這種工作方式工作量大對人員的需求大、費時等缺點已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部控制管理。所以計算機在會計行業(yè)的運用受到重視，但會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制上也存在問題。以下針對這些問題提出處理好會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系的方法。

一、會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中的不足

1.會計電算化與手工會計的比較

會計電算化具有速度快、準(zhǔn)確性高等優(yōu)點。傳統(tǒng)的手工會計能夠保證企業(yè)經(jīng)濟的持續(xù)性。而計算機由于自身硬件的損耗、網(wǎng)絡(luò)中斷或者對計算機操作不當(dāng)?shù)葐栴}，導(dǎo)致會計業(yè)務(wù)無法繼續(xù)。會計電算化所需要的載體-計算機在成本上增加了，此外，在以往傳統(tǒng)的手工核算中，會計工作人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識、技能水平等直接影響會計工作的質(zhì)量。會計手工核算在日常工作中積累的經(jīng)驗為企業(yè)內(nèi)部控制做出了巨大貢獻，而在會計電算化中這些經(jīng)驗被計算機所取代。對計算機的準(zhǔn)確操作是在會計電算化的條件下完善企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2.會計電算化中審計方面面臨的問題

隨著計算機廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)中，因為其對信息處理方式的改變，使得審計的難度增加。傳統(tǒng)的審計主要依靠憑證、日記賬、分類賬、賬簿、報表等會計資料，這些會計資料都是以書面紙張的形式存在，而在會計電算化中，這些會計信息轉(zhuǎn)化為計算機內(nèi)的代碼，計算機內(nèi)的會計信息是為會計工作人員服務(wù)的，對于審計沒有什么幫助，使得審計痕跡消失。這就無形中增加了審計工作的難度和風(fēng)險。

3.會計電算化中會計業(yè)務(wù)往來存在風(fēng)險

隨著科技的發(fā)展，電子商務(wù)被越來越多的人認(rèn)可，計算機被廣泛的應(yīng)用到各個領(lǐng)域中?；ヂ?lián)網(wǎng)作為一個公共的交流平臺，給人們提供方便的同時，也給不法犯罪分子提供了可乘之機。在會計金融往來時，一筆巨資可以輕而易舉的被轉(zhuǎn)移。而一旦操作人員一個失誤將導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。其次，由于通信網(wǎng)絡(luò)的故障等問題造成計算機傳輸中斷，或者“黑客”“病毒”，的入侵，擾亂會計工作的正常進行。最后網(wǎng)絡(luò)的保密性比較差，會計資料容易被傳播、泄露。網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，對交易往來人員的身份、信息易被仿冒，導(dǎo)致會計交易中資金的流失等問題。

二、會計電算化中完善企業(yè)內(nèi)部控制的三個有效途徑

1.加強會計人員的綜合素質(zhì)

會計電算化發(fā)展的好壞，主要取決于會計從業(yè)人員對計算機的熟練、會計業(yè)務(wù)的掌握、職業(yè)道德及對會計有關(guān)法律的理解與執(zhí)行力。對于企業(yè)內(nèi)部控制包含手工內(nèi)部控制和計算機內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，其關(guān)鍵在于實施企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的人員的綜合素質(zhì)。首先，在會計人員的選用方面要嚴(yán)格控制，上崗前要組織培訓(xùn)，注重職業(yè)道德教育。加大對從業(yè)人員繼續(xù)教育的投資力度，培育出高素質(zhì)復(fù)合型人才。企業(yè)也應(yīng)該定期對會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)的考核，并對考核成績突出的給予表彰獎勵，促進會計從業(yè)人員學(xué)習(xí)的積極性。對于會計從業(yè)人員自身也要加強學(xué)習(xí)，熟練掌握計算機操作技能，樹立企業(yè)文化精神，提高業(yè)務(wù)水平，更好的為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)。

2.加強會計檔案管理

對于會計電算化的資料的保存，要由指定專人負(fù)責(zé)，關(guān)于借還會計資料應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)簽字同意并做好明細登記。會計電算化的資料要隨時保存、定期復(fù)制檢查。會計檔案的備份要嚴(yán)格按照會計管理規(guī)定執(zhí)行，準(zhǔn)備雙份放在不同的地方，以避免突發(fā)性意外的發(fā)生造成會計檔案的缺失等現(xiàn)象。對于存有會計電算化資料的磁盤應(yīng)放在防潮防磁的容器內(nèi)，并進行登記標(biāo)明資料的形成時間與從業(yè)人員的姓名。不同的財務(wù)軟件產(chǎn)生不同的會計資料，在存儲中注意保持一致。會計檔案是會計電算化審核的重要憑證，所以對會計電算化檔案的管理和存儲很重要。

3.制定會計電算化內(nèi)部控制體制，崗位分工明確

對于企業(yè)內(nèi)部控制方面，會計電算化與傳統(tǒng)的手工會計的目標(biāo)是一樣的。只是與手工會計比較，電算化下的內(nèi)部控制比較嚴(yán)格、內(nèi)容較全面、手段多種多樣。例如在控制內(nèi)容上包括網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制、修改程序控制。嚴(yán)格內(nèi)部控制制度的發(fā)展是提高會計信息的質(zhì)量的保證，以確?？煽康那閳?，以防止罪案發(fā)生。會計電算化實踐表明，計算機自身準(zhǔn)確度很高，幾乎不會出現(xiàn)錯誤，人的錯誤操作或者不法分子利用計算機進行經(jīng)濟犯罪的現(xiàn)象逐年遞增，為減少犯罪，保證社會正常秩序，加強會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制很有必要。另外，在會計電算化條件下企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是合理的崗位分工。為防止與系統(tǒng)無關(guān)的人員進入系統(tǒng)操作，對操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限進行明確分工。通過設(shè)定操作員的名字、操作密碼、操作權(quán)限等，只有正確輸入才能進入系統(tǒng)進行操作。企業(yè)根據(jù)工作職責(zé)和工作權(quán)限的劃分，各個員工分工明確，盡職盡責(zé)把分內(nèi)的業(yè)務(wù)處理好，配合其他人的工作，同時又起到了互相監(jiān)督檢查的作用。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要、企業(yè)規(guī)模的大小配備會計電算化的從業(yè)人員，也可根據(jù)能力建立內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，重點崗位，實施重點監(jiān)控。此外，電算化的崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等，對于這些崗位的人員應(yīng)定期實行崗位輪換，使每一個操作人員得到全面的學(xué)習(xí)，是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的關(guān)鍵。

參考文獻：

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