加強(qiáng)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理

宋曉燕

[摘要]全面預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的一種現(xiàn)代化管理工具，為增加集團(tuán)公司對其現(xiàn)金流、物資流等的管控力，不斷優(yōu)化集團(tuán)公司資源配置，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率和效益，應(yīng)將全面預(yù)算管理作為集團(tuán)公司日常管理的一個核心，通過對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控、循環(huán)改進(jìn)，使集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算；管理集團(tuán)；公司管控力

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）34-0051-02

為了不斷優(yōu)化集團(tuán)公司資源配置，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率和效益，預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段被越來越多的企業(yè)和企業(yè)家所接受，并將全面預(yù)算管理作為集團(tuán)公司日常管理的一個核心，通過對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控，使企業(yè)在既定的公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)細(xì)化治理，提高公司治理的有效性。

1全面預(yù)算管理的概念

預(yù)算是一種用來分配企業(yè)財務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。

所謂“全面”，一方面是指預(yù)算管理貫穿公司經(jīng)營活動的全部過程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃及年度經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理；另一方面是指全面預(yù)算管理需要公司全員參與。全面預(yù)算管理是集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行控制的有效工具，按照企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，將各個經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，對企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出預(yù)算安排，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動全過程進(jìn)行控制和管理。

2全面預(yù)算管理對增加集團(tuán)公司管控力的作用

2.1全面預(yù)算管理促進(jìn)了公司計劃工作的有序開展，有助于集團(tuán)公司發(fā)現(xiàn)和管理經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、短期經(jīng)營目標(biāo)、公司擁有的資源和創(chuàng)造力聯(lián)結(jié)成一個整體，通過對整體經(jīng)營活動的一系列量化，公司戰(zhàn)略目標(biāo)分解之后的結(jié)果就是預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)是全面預(yù)算管理的核心，預(yù)算管理的一切工作都要圍繞著預(yù)算目標(biāo)而有序展開。

對預(yù)算的有效實(shí)施將確保最大程度的實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，并可對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。預(yù)算對經(jīng)營風(fēng)險的事前防范、事中控制、事后補(bǔ)救可以將經(jīng)營風(fēng)險規(guī)避或趨于零。當(dāng)我們在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于對一些細(xì)節(jié)執(zhí)行不到位或錯誤導(dǎo)致預(yù)算的某個小目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)，這時為了最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算總目標(biāo)，就只對采取事后補(bǔ)救措施，首先修正未來的其他預(yù)算小目標(biāo)，其次對前面發(fā)生的錯誤進(jìn)行分析，找出錯誤發(fā)生的原因，然后做出預(yù)警，這樣事后的補(bǔ)救措施又可以應(yīng)用到下個階段的事中控制或是事前防范；通過預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算執(zhí)行的差異分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題及面臨環(huán)境的變化、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，及時發(fā)現(xiàn)、分析面臨的風(fēng)險，并有效管理風(fēng)險，對企業(yè)資源重新配置。

2.2全面預(yù)算管理有助于集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)與經(jīng)營績效考核目標(biāo)的統(tǒng)一和銜接，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的動態(tài)平衡

戰(zhàn)略目標(biāo)表明公司將要行走的方向，是指南針；全面預(yù)算是完成集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一個有力工具，為完成戰(zhàn)略目標(biāo)，需要配置各種資源，包括時間上的年季月、實(shí)物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的供產(chǎn)銷及資金環(huán)節(jié)上的收支。每個細(xì)節(jié)都有對應(yīng)的資源匹配、相應(yīng)的績效考核，通過層層落實(shí)，首先實(shí)現(xiàn)月度目標(biāo)，繼而實(shí)現(xiàn)季度目標(biāo)，乃至實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)，直至公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

所以說沒有戰(zhàn)略的預(yù)算是沒有方向的預(yù)算，沒有預(yù)算的戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理應(yīng)以集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，通過更為細(xì)化的經(jīng)營計劃和預(yù)算轉(zhuǎn)化為清晰的具體數(shù)據(jù)，落實(shí)到分子公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和計劃中；通過預(yù)算的層層分解，全員上下參與，認(rèn)識到各自對集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)，達(dá)到全方位溝通戰(zhàn)略目標(biāo)，合理配置企業(yè)資源。

2.3全面預(yù)算管理提供了績效考核的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化內(nèi)部控制，有助于集團(tuán)公司統(tǒng)一目標(biāo)，形成整體合力

全面預(yù)算為集團(tuán)公司和分子公司管理者績效考核提供了基準(zhǔn)和比較基礎(chǔ)，并將執(zhí)行情況與激勵體系掛鉤，保證了各分子公司的目標(biāo)和集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃一致，并以預(yù)算管理為切入點(diǎn)形成戰(zhàn)略、預(yù)算、業(yè)績評價三位一體的集團(tuán)管控體系，通過強(qiáng)調(diào)預(yù)算考核的有效性、全面性和平衡性，提升集團(tuán)公司的績效管理水平，保證集團(tuán)公司整體發(fā)展。

3推進(jìn)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的措施

3.1領(lǐng)導(dǎo)重視、完善全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)重視是做好全面預(yù)算管理的前提，2010年全面預(yù)算納入《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號》，體現(xiàn)全面預(yù)算實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)管理工具和控制手段，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，只有領(lǐng)導(dǎo)重視，堅定推行，在集團(tuán)范圍內(nèi)大力宣傳，才能發(fā)揮全面預(yù)算的管理作用。

同時全面預(yù)算不僅是財務(wù)部門的事情，需要財務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，重視機(jī)構(gòu)職能合理分工和制度流程保障，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)組織、資源、制度、流程的優(yōu)化，并確定各單位、各部門的行政主要負(fù)責(zé)人為預(yù)算管理的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)，達(dá)到中長期發(fā)展戰(zhàn)略。

3.2通過培訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)全員、全過程、全方位的參與全面預(yù)算，建立健全集團(tuán)全面預(yù)算管理體系

通過各種形式的培訓(xùn)，從自身實(shí)際出發(fā)，引導(dǎo)公司員工全過程、全方位、積極參與預(yù)算，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時，能及時、主動地采取有效措施予以糾正，自覺自愿地完成責(zé)任預(yù)算中確定的目標(biāo)，從而有效地激發(fā)了員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動性，有利于完成集團(tuán)公司全面預(yù)算管理目標(biāo)。尤其是大型集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理體系，還應(yīng)注意滿足總部戰(zhàn)略決策層和各分子公司運(yùn)營決策層所需要信息的差異化需求，建立集團(tuán)層面和分子公司兩級全面預(yù)算管理體系。在集團(tuán)層面搭建好全面預(yù)算管理框架，制定好預(yù)算管理流程；在分子公司，制定好以業(yè)務(wù)預(yù)算為源頭的預(yù)算編制體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算在編制、執(zhí)行、考核的有機(jī)結(jié)合。

3.3建立全面預(yù)算管理信息化體系

全面預(yù)算的信息化對全面預(yù)算管理是否能有效執(zhí)行至關(guān)重要。實(shí)現(xiàn)了信息化不但可提高預(yù)算編制的效率，同時將預(yù)算管理體系與會計核算系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，可實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時分析，及時準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行偏差，迅速糾偏防錯，達(dá)到動態(tài)監(jiān)督的目的，使各層預(yù)算參與人員從大量的日常管理審批中解脫出來，將更多的精力投入在處理預(yù)算控制與分析上，使預(yù)算管理得到全面實(shí)施。

4集團(tuán)公司全面預(yù)算管理要注意的幾個問題

4.1全面預(yù)算管理應(yīng)與現(xiàn)金流量管理相結(jié)合

資金是企業(yè)的“血液”，預(yù)算管理的一個作用就是對公司以貨幣計價的內(nèi)部資源進(jìn)行有效配置，提高資金使用效益。只有對現(xiàn)金流量進(jìn)行控制以保證及時回籠收入項(xiàng)目的資金和合理地支出相關(guān)成本費(fèi)用，特別是集團(tuán)公司，更應(yīng)注重集中資金的運(yùn)用權(quán)力，使資金形成合力，將企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門或單位圍繞現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)有效聯(lián)動，滿足公司資金利用需求的同時降低財務(wù)風(fēng)險，充分提高資金利用率。

通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計劃實(shí)現(xiàn)對資金的精確調(diào)度。在對年度現(xiàn)金流量預(yù)算靜態(tài)分解的基礎(chǔ)上，通過月度滾動現(xiàn)金流量預(yù)算和月度資金收支計劃，對各部門的資金收支進(jìn)行動態(tài)控制，確保資金運(yùn)用的及時、高效。

4.2全面預(yù)算內(nèi)容以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，并關(guān)注重要資產(chǎn)購置的后續(xù)成本支出

營業(yè)收入預(yù)算既是企業(yè)經(jīng)營活動計劃的體現(xiàn)，也是公司對市場的調(diào)查與預(yù)測，營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性；在收入一定的情況下，成本費(fèi)用預(yù)算是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素；現(xiàn)金流量預(yù)算則是公司在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動的合理保證。同時在預(yù)算管理中，對于資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要貫徹“量入為出、量力而行”的原則，特別是一些重要資產(chǎn)購置、系統(tǒng)開發(fā)時需引入生命周期預(yù)算的概念（生命周期預(yù)算是指某項(xiàng)資產(chǎn)或系統(tǒng)在生命周期的購入、保養(yǎng)和服務(wù)、配件、培訓(xùn)、操作人員和系統(tǒng)報廢等全部成本均納入預(yù)算），以全面了解后續(xù)成本，更有利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.3全面預(yù)算執(zhí)行中由業(yè)務(wù)管理部門控制預(yù)算，財務(wù)部門監(jiān)督預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率

一般的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，主要由財務(wù)部門對預(yù)算進(jìn)行財務(wù)控制，預(yù)算控制的松，達(dá)不到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，預(yù)算控制的緊，業(yè)務(wù)部門會怨聲載道，甚至將有些業(yè)務(wù)無法開展的原因歸于財務(wù)控制的太死。所以將業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制交由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，業(yè)務(wù)部門可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，增加預(yù)算靈活性；財務(wù)部門履行預(yù)算監(jiān)督職能，不參與業(yè)務(wù)部門的預(yù)算控制，只是定期給出業(yè)務(wù)預(yù)警，告訴業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況。

全面預(yù)算管理是促進(jìn)公司提高經(jīng)營管理水平的一種現(xiàn)代化管理工具，可最大程度地實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，但全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，需要全員、全額、全過程的參與，通過預(yù)算反饋分析偏差，循環(huán)改進(jìn)，才能使集團(tuán)的現(xiàn)金流、物資流充分發(fā)揮最大效應(yīng)。

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