加強中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能作用的思考

程亮

【摘要】中小城市商業(yè)銀行（以下簡稱“城商行”）的快速發(fā)展，為社會經(jīng)濟提供了優(yōu)質(zhì)的金融服務，在支持地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入，城商行業(yè)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。城商行業(yè)務不斷豐富和復雜化，經(jīng)營風險逐步加大，這些都對城商行的內(nèi)部審計水平提出了更高的要求。本文以城商行部內(nèi)審計為研究對象，對城商行內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮進行研究，分析存在的問題和原因，旨在為加強城商行內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供理論支撐和實踐依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 城商行 職能作用

隨著城商行改革不斷向縱深發(fā)展，市場競爭的持續(xù)加劇，審計工作越來越被各級管理者和外部監(jiān)管者所重視，在管理中的作用也愈加明顯。但由于審計管理體制、范圍和人員配備等方面存在的不足，其職能作用的發(fā)揮受到諸多因素的制約。因此，如何加強城商行內(nèi)部審計的職能作用，進一步強化城商行風險管理，把好最后一道風險防線，確保城商行經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、弱化城商行內(nèi)部審計職能發(fā)揮的主要原因

內(nèi)部審計是城商行內(nèi)控機制的重要組成部分，在城商行管理體系中是必不可少的，它在促進城商行健康發(fā)展、強化內(nèi)控制度、規(guī)范業(yè)務操作行為、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益、防范經(jīng)濟案件等方面，發(fā)揮著不可替代的作用，但從當前城商行內(nèi)部審計運作情況來看，其審計職能作用的發(fā)揮還不盡如人意，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，權(quán)威性不高

獨立性和權(quán)威性城商行內(nèi)部審計最重要的工作原則之一，也是內(nèi)部審計工作順利展開的基本前提。審計部門作為銀行的內(nèi)部機構(gòu)而存在，審計人員的任免和工資福利待遇等方面均掌握在管理層手中，這種審計管理體制，不能對由于管理層決策失誤造成的損失進行有效的監(jiān)督，削弱了內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性，不利于內(nèi)部審計工作的順利展開。

（二）內(nèi)部審計職能存在局限性，審計范圍僅限于事后審計

城商行內(nèi)部審計在審計監(jiān)督的實際操作中，審計人員很大程度上主要是在查錯防弊，局限于合規(guī)錯弊的審計，如檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務操作是否合法合規(guī)等進行合規(guī)審計，面對商業(yè)銀行業(yè)務日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍不斷拓展，內(nèi)部審計內(nèi)容卻變化緩慢，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內(nèi)在需要。

（三）內(nèi)部審計手段落后，內(nèi)部審計手段不能適應新的要求

隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務都要通過計算機完成，特別是網(wǎng)上商業(yè)銀行服務推出以來，客戶借助網(wǎng)絡(luò)就能辦理賬戶查詢、打印對賬單、購物、電子轉(zhuǎn)賬業(yè)務等。銀行業(yè)務方式的上述變化使得部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉(zhuǎn)移，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。與國際大商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的方法手段明顯落后，主要還是運用傳統(tǒng)的審計方法，即通過查憑證、翻賬簿、看報表取得審計資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，影響審計質(zhì)量。

（四）審計人員素質(zhì)參差不齊，缺少復合型人才

目前，城商行相當一部分內(nèi)部審計工作人員缺乏必要的計算機、法律知識，業(yè)務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，同時又缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓，專業(yè)能力很難適應新形勢下內(nèi)部審計工作任務要求的需要。大部分現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員是從會計、信貸等崗位調(diào)入，專業(yè)比較單一，其中熟悉計算機技術(shù)和法律專業(yè)知識的人更少，不能滿足審計業(yè)務的需要。因此，加強審計人才隊伍建設(shè)，培養(yǎng)具備復合型知識結(jié)構(gòu)的審計人才，已經(jīng)成為城商行目前面臨的一項迫切的任務。

（五）內(nèi)部審計效能不高，審計效果不明顯

許多城商行內(nèi)審工作中只注重對問題的發(fā)現(xiàn)，而忽視了對發(fā)現(xiàn)問題整改情況進行后續(xù)審計檢查，導致了違規(guī)問題并未得到徹底的解決。內(nèi)審的目的是發(fā)現(xiàn)問題并更好解決問題，發(fā)現(xiàn)問題只是第一步，關(guān)鍵是如何解決問題，如果問題未得到很好解決，內(nèi)審的效能就大打折扣。部分城商行的內(nèi)審人員抹不開情面，對審計過程發(fā)現(xiàn)問題的表述避重就輕，對違規(guī)人員處罰力度較輕，使相關(guān)責任人員對發(fā)現(xiàn)問題不重視，經(jīng)常出現(xiàn)履查履犯的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部審計工作效果不明顯。

二、采取有效措施，強化內(nèi)部審計職能作用

現(xiàn)代內(nèi)部審計的最終目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)目標，核心是強調(diào)審計的增值作用，職責是加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、做好管理層的參謀和助手。因此，采取各種有效措施，充分發(fā)揮城商行內(nèi)部審計的職能作用是城商行中心工作的重中之重。

（一）健全內(nèi)部審計體制，提高審計獨立性和權(quán)威性

有效的內(nèi)部審計可以源源不斷地向銀行管理層和銀行監(jiān)管人提供內(nèi)部控制系統(tǒng)運行質(zhì)量方面的信息。建立獨立、科學的考核機制，內(nèi)部審計完全垂直設(shè)立，變內(nèi)審人員與本行利益相聯(lián)系為相脫離，即內(nèi)審人員提拔、任用、晉級、生活福利均納入總行管理，確保內(nèi)部審計人員的獨立性。同時，總行管理層應切實加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，完善內(nèi)部審計工作制度，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權(quán)限；積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責，解決內(nèi)部審計工作遇到的困難和問題，在授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)的同時，加大審計處罰的執(zhí)行力，加強內(nèi)部審計的權(quán)威性，為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的工作條件和獨立的環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部審計目標，擴大審計范圍

內(nèi)部審計部門應為城商行的中心工作開展出謀劃策，保駕護航。一是應以經(jīng)濟效益審計為中心，積極開展控制評審和風險控制審計，將內(nèi)部審計的重心從事后審計轉(zhuǎn)為事前、事中審計，把內(nèi)部審計的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，加強管理服務的職能。同時把已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和發(fā)生的問題作為審計監(jiān)督部門持續(xù)監(jiān)督的重點。二是要求內(nèi)部審計人員從全局出發(fā)，更新審計理念，以風險為導向找出風險高的地方，確定重點的審計領(lǐng)域，做到以點概面，提升審計效率，節(jié)約審計成本。這樣就抓住審計熱點，提高審計質(zhì)量就有了基礎(chǔ)。三是城商行的內(nèi)部審計應當密切關(guān)注金融創(chuàng)新業(yè)務的發(fā)展，防范新業(yè)務操作風險，尋找風險防范和業(yè)務創(chuàng)新的黃金分割點，以確保城商行平穩(wěn)健康發(fā)展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計手段，提高工作效率

目前，城商行所有業(yè)務已經(jīng)實現(xiàn)了電腦化、網(wǎng)絡(luò)化，實現(xiàn)了銀行內(nèi)的信息資源共享和資源的有效配置。由此可見，內(nèi)部審計手工操作方法已不能適應城商行的發(fā)展要求，城商行內(nèi)部審計電子信息化在必行。與此同時，應當探討非現(xiàn)場審計方法，大力推行非現(xiàn)場審計，使現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計有機結(jié)合，控制審計時間，節(jié)約審計成績，提升審計效率，以適應金融風險日趨復雜化的環(huán)境下業(yè)務發(fā)展的需要。其中，非現(xiàn)場審計是與現(xiàn)場審計相對的概念，它充分利用綜合業(yè)務、經(jīng)營決策、財務管理、信貸管理等系統(tǒng)，對被審計對象的各種資料和數(shù)據(jù)進行連續(xù)不斷地歸集和分析，作出必要的風險評估與評價，提高審計監(jiān)督工作的實時性和有效性。

（四）更新知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)復合型人才

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，具備單一知識結(jié)構(gòu)的審計人員已經(jīng)無法勝任當前審計工作的要求。這要求城商行的內(nèi)部審計人員是知識結(jié)構(gòu)合理、全面的復合型人才，不僅要通曉財會知識、信貸知識、審計理論，還必須掌握計算機、法律等知識，并具有較強的綜合分析能力和文字表達能力。因此，必須通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務培訓、行政和技術(shù)雙通道的考核激勵等措施來提高內(nèi)部審計整體隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，培訓復合型人才，這樣才能提供適應城商行不斷發(fā)展的需要。

（五）規(guī)范審計流程，提升內(nèi)審效能

城商行通過制定內(nèi)審章程確定內(nèi)審地位，規(guī)范審計操作流程，建立科學的審計制度。在實際操作中建立審計發(fā)現(xiàn)問題臺賬，對發(fā)現(xiàn)問題進行歸納分析，明確相關(guān)責任人員及發(fā)生問題的原因，向管理層提出針對性可行的參考建議。內(nèi)審部門要指定專人負責對發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)跟蹤，在臺賬上建立問題整改記錄，使發(fā)現(xiàn)問題能得到徹底的解決。提高內(nèi)審人員的責任感，在內(nèi)審工作中要保持獨立、客觀、公正，要對自己的工作負責，加大對違規(guī)人員的處罰力度，加重對“履查履犯”人員的責任追究，保持內(nèi)審工作的權(quán)威性和震懾力，提升內(nèi)審工作的效能。

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