財(cái)稅改革下的營(yíng)改增動(dòng)向
——專(zhuān)訪國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專(zhuān)家組組長(zhǎng)倪紅日

文/本刊記者李冰漪

財(cái)稅改革下的營(yíng)改增動(dòng)向
——專(zhuān)訪國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專(zhuān)家組組長(zhǎng)倪紅日

文/本刊記者李冰漪

不久前出臺(tái)的《物流業(yè)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃》和《深化財(cái)稅體制改革總體方案》對(duì)物流業(yè)發(fā)展具有重大意義?！段锪鳂I(yè)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃》指出，規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，有利于營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力和內(nèi)生動(dòng)力，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)具有積極意義。深化稅制改革，完善營(yíng)改增，與物流業(yè)息息相關(guān)。為此本刊記者采訪了國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專(zhuān)家組組長(zhǎng)倪紅日，請(qǐng)她來(lái)回答有關(guān)稅改的問(wèn)題。

統(tǒng)籌兼顧五個(gè)方面

談起中共中央政治局不久前審議通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，倪紅日認(rèn)為，這個(gè)決定把十八屆三中全會(huì)關(guān)于財(cái)稅體制改革歸納為三個(gè)部分，預(yù)算管理體制或者預(yù)算體制的改革，預(yù)算管理方面的改革。現(xiàn)在大家知道，營(yíng)改增正在如火如荼的進(jìn)行推進(jìn)，現(xiàn)在2+7，兩個(gè)行業(yè)七個(gè)方面具體的領(lǐng)域都推進(jìn)了營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，中央決定或者說(shuō)根據(jù)中央的精神力爭(zhēng)在2015年底準(zhǔn)備把營(yíng)改增主要部門(mén)要完成。但是實(shí)際上在推進(jìn)過(guò)程當(dāng)中取得很大成效的同時(shí)，也面臨著一些更加艱難的選擇，因?yàn)闋I(yíng)改增實(shí)際上并不是簡(jiǎn)單的一個(gè)稅種改為另外一個(gè)稅種的問(wèn)題，它涉及到了很多方面，所以我們覺(jué)得需要有統(tǒng)籌兼顧的思維來(lái)設(shè)計(jì)或者說(shuō)確定下一步改革的具體進(jìn)程。在具體方案當(dāng)中或者實(shí)施方案當(dāng)中，需要統(tǒng)籌兼顧五個(gè)重要方面。

倪紅日認(rèn)為，第一是統(tǒng)籌兼顧的，就是稅制改革需要統(tǒng)籌稅收收入功能與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)功能之間的關(guān)系，之所以提出這樣一個(gè)統(tǒng)籌思想，就是因?yàn)橛幸恍┤苏J(rèn)為營(yíng)改增很大的效應(yīng)或者它的主要作用是在于來(lái)調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)際上這個(gè)看法也不能說(shuō)是不對(duì)的，但是有一定的片面之處。營(yíng)改增很重要的是規(guī)范我們的稅制，而且強(qiáng)化或者說(shuō)科學(xué)規(guī)范稅制整個(gè)稅收體系或者稅制對(duì)籌集財(cái)政收入的功能，所以它面臨非常具體的一些問(wèn)題。

第二個(gè)是稅制的公平性與稅收政策之間的關(guān)系。財(cái)政部現(xiàn)在已經(jīng)著手清理各個(gè)方面的，包括區(qū)域和行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要目的是為了規(guī)范我們的稅制，提供一個(gè)建立在市場(chǎng)決定機(jī)制的基本原則基礎(chǔ)上的公平稅制，公平的稅制是以中性稅制為基礎(chǔ)的。所以應(yīng)該盡量的清理和減少稅收優(yōu)惠的政策。

第三是要統(tǒng)籌營(yíng)改增或者稅制的改革與中央地方分稅制完善之間的一個(gè)關(guān)系。營(yíng)業(yè)稅是地方稅當(dāng)中的主體稅種，營(yíng)業(yè)稅大體占到了整個(gè)的地方本級(jí)稅收收入的50%左右，所以在營(yíng)改增以后，如何解決好地方稅源的問(wèn)題，是非常重要的。在營(yíng)改增的推進(jìn)過(guò)程當(dāng)中，現(xiàn)在采取的是權(quán)益性處理辦法，并不是一種合理或者科學(xué)的制度安排，所以下一步需要在這方面解決很多問(wèn)題。

第四是稅制改革與稅收征管之間的關(guān)系。在推進(jìn)營(yíng)改增的過(guò)程當(dāng)中，稅務(wù)系統(tǒng)在征管方式上悄然發(fā)生了很大變化，由于營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，那些改為增值稅行業(yè)的企業(yè)，征管已經(jīng)由地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)為了國(guó)稅局，所以在整個(gè)征管的過(guò)程當(dāng)中，國(guó)稅局這個(gè)系統(tǒng)的征管，它的范圍在增加，迫使它的征管模式也在悄然發(fā)生變化。2015年底要把所有的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，中央力爭(zhēng)要這樣做，實(shí)際上后面有幾個(gè)行業(yè)，它的征管難度是很大的，比如說(shuō)建筑安裝業(yè)、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，如果把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的話，它也面臨很大的征管問(wèn)題，有些領(lǐng)域像金融業(yè)的征管，改為增值稅以后征管難題是全球性的難題，面臨的挑戰(zhàn)很大。

第五個(gè)是各個(gè)稅種之間的關(guān)系，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，現(xiàn)在為了調(diào)整中央和地方分稅制關(guān)系已經(jīng)涉及到了消費(fèi)稅的改革，當(dāng)然消費(fèi)稅本身也有一些改革的問(wèn)題。作為房地產(chǎn)稅涉及到的最起碼兩到三個(gè)稅種的協(xié)調(diào)改革問(wèn)題，環(huán)境保護(hù)稅的改革也涉及到了費(fèi)改稅的問(wèn)題，所以各個(gè)稅種本身之間如何協(xié)調(diào)也是需要統(tǒng)籌的。

營(yíng)改增后須建立新稅制體系

營(yíng)改增之后，中央和地方分稅制關(guān)系怎樣調(diào)整，地方的稅制體系又怎樣建立呢？倪紅日表示，中央和地方分稅制關(guān)系的調(diào)整，在深化改革的決定當(dāng)中已經(jīng)確定了一些原則，比如說(shuō)中央和地方，現(xiàn)在中央財(cái)政收入占全部收入的47%到48%左右，地方收入占51%到52%左右，這是近幾年的情況。一個(gè)原則就是要穩(wěn)定基本的中央地方財(cái)力分稅的格局基本不動(dòng)。營(yíng)改增以后，因?yàn)樵鲋刀愂枪蚕矶?，按照現(xiàn)在的體制安排，中央拿75%，地方拿25%，為了緩解營(yíng)改增帶來(lái)地方收入的變動(dòng)，現(xiàn)在采取的權(quán)益性辦法是把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的那個(gè)部分，依然作為地方的收入而沒(méi)有進(jìn)入到體制安排當(dāng)中，就是75%、25%作為共享稅分成，但是這只是一個(gè)暫時(shí)的處理辦法，下一步還是要進(jìn)行變動(dòng)的。這個(gè)變動(dòng)主要是在考慮如何給予地方稅收收入，地方稅當(dāng)中有哪些比較穩(wěn)定、可以持續(xù)發(fā)展的稅源，現(xiàn)在還在討論之中，大體有這樣幾個(gè)想法：第一，共享的分配比例做一些調(diào)整，比如說(shuō)地方是不是擴(kuò)大它的分成比例。另外重點(diǎn)培育地方稅的時(shí)候，主要考慮兩個(gè)稅種，一個(gè)是消費(fèi)稅，現(xiàn)在的消費(fèi)稅是特種消費(fèi)稅或者有選擇消費(fèi)稅，能不能夠把現(xiàn)在的消費(fèi)稅進(jìn)行改革，它的征收環(huán)節(jié)的一部分能不能挪到零售環(huán)節(jié)最終交給地方。

第二個(gè)比較大的稅種就是房地產(chǎn)稅，現(xiàn)在房地產(chǎn)稅制改革現(xiàn)在正在人大起草立法。房地產(chǎn)稅制改革中房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅要進(jìn)行合并，合并好的房地產(chǎn)稅，也是比較穩(wěn)定的稅種，這些都在改革或者說(shuō)醞釀?dòng)懻摲桨傅倪^(guò)程當(dāng)中，還沒(méi)有最后確定詳細(xì)的方案。

金融業(yè)納入營(yíng)改增風(fēng)險(xiǎn)較大

現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)金融業(yè)的有力支持，而金融業(yè)在發(fā)展中也會(huì)為物流業(yè)提供良好的金融服務(wù)。前面提到金融業(yè)要納入營(yíng)改增會(huì)非常困難，那么究竟有哪些難點(diǎn)？倪紅日認(rèn)為，之所以說(shuō)金融業(yè)征收增值稅不是中國(guó)的難題而是全球性難題，是因?yàn)槲覀冊(cè)?jīng)做過(guò)研究，金融業(yè)當(dāng)中，它大量的是中間業(yè)務(wù)，比如借貸業(yè)務(wù)，這部分很難核算進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅，如果很難核算，就很難計(jì)算準(zhǔn)確進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少，借貸業(yè)務(wù)很難進(jìn)行征收增值稅地，全球或者經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的國(guó)家當(dāng)中絕大部分國(guó)家對(duì)中間業(yè)務(wù)是不征稅的，或者沒(méi)辦法征稅，實(shí)行的是零稅率，只有對(duì)金融業(yè)的一些服務(wù)性的像保險(xiǎn)箱收費(fèi)，咨詢(xún)服務(wù)收費(fèi)，這個(gè)可以征收清楚。

對(duì)于中國(guó)來(lái)講，中國(guó)現(xiàn)在的金融業(yè)基本上征的是除了所得稅之外，在流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中主要征的是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是比較簡(jiǎn)單的，我們?cè)谡{(diào)查金融業(yè)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征收上繳的稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所得稅上繳的稅額，對(duì)于國(guó)家來(lái)講，如果把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，由于大多數(shù)的中間業(yè)務(wù)就是信貸貸款、存款業(yè)務(wù)，沒(méi)有辦法征收或者說(shuō)很難計(jì)算征收增值稅的話，這塊將來(lái)怎么辦，當(dāng)然這里面還包括中國(guó)現(xiàn)在利率沒(méi)有放開(kāi)，借款和貸款利息差還比較高，銀行得到的利潤(rùn)也比較高，因此把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅目前風(fēng)險(xiǎn)比較大，需要很好地研究和慎重地推進(jìn)。