企業(yè)集團內(nèi)部審計制度構(gòu)建研究

陳志新

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟體制的深化改革，企業(yè)內(nèi)部審計制度的作用也變得愈加顯著，企業(yè)要想在日后的競爭發(fā)展中占據(jù)優(yōu)勢就必須對自身的內(nèi)部審計制度加以改善和填充。電力企業(yè)作為能源型企業(yè)，其自身存在一定的特殊性，對于內(nèi)部審計制度也就更高的要求，所以只有構(gòu)建出適合自身發(fā)展的內(nèi)部審計制度才能為企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展提供重要的保障。將主要以企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建研究為切入點，對其進行簡要的介紹，并對其中存在的問題做出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部審計制度；構(gòu)建研究；發(fā)展形勢

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）02012402

1企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的職能地位

1.1管理控制作用

內(nèi)部審計工作主要是指企業(yè)對自身的經(jīng)營活動進行審查和評價，進而全面掌控企業(yè)的發(fā)展狀況，使企業(yè)的經(jīng)營目標可以更快、更好的實現(xiàn)，它屬于組織內(nèi)部的一種獨立可觀的監(jiān)督和評價活動。它不僅可以監(jiān)督各項制度的貫徹落實，為企業(yè)的相應(yīng)決策提供科學依據(jù)；也可以健全企業(yè)內(nèi)部的自我約束機制，提升企業(yè)的工作效率以及經(jīng)濟效益。并在一定程度上保障企業(yè)的財產(chǎn)物資安全，維護企業(yè)的合法經(jīng)濟效益。從宏觀的角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計制度對于企業(yè)內(nèi)部的整體管理控制具有非常好的調(diào)度作用，可以對企業(yè)做到合理有效的管理，借助科學的經(jīng)營管理來提升企業(yè)的綜合競爭力。

1.2監(jiān)督作用

此外，內(nèi)部審計制度的另一重要作用就在于可以通過有效的制度形式來對企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進行監(jiān)督。當代企業(yè)內(nèi)部審計制度的監(jiān)督作用主要有兩方面的含義，一方面是以企業(yè)股東和董事會等決策層為代表的，對相關(guān)的財會機構(gòu)和經(jīng)濟職能部門予以監(jiān)督。檢查企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展政策是否得到有效的貫徹落實，并對相應(yīng)的工作質(zhì)量予以評測。另一方面則是企業(yè)要在業(yè)務(wù)上依法受到當?shù)卣嘘P(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮出國家對于企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督作用。

1.3審核評鑒作用

企業(yè)內(nèi)部審計制度的另一作用體現(xiàn)在審核評鑒上。通常情況下，在內(nèi)部審計制度中存在一套相應(yīng)的評價體系，相關(guān)的審計工作人員遵循一定的評價標準來對經(jīng)營管理活動以及績效進行理性的分析和評測。事實上，這種評測的過程是為了及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營活動中的不足和缺陷，可以使不足得到及時的改正，保證企業(yè)的正常平穩(wěn)運轉(zhuǎn)。評價在內(nèi)部審計制度中占據(jù)著重要的位置，它是內(nèi)部審計制度作用得以發(fā)揮的有效形式。進行內(nèi)部審計工作時，一定要對各類財務(wù)收入和支出以及相關(guān)的經(jīng)濟活動予以認真、詳明的審核，評鑒其真實性和有效性是否能達到相應(yīng)的要求。

2當下國內(nèi)電力集團企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)計相對不合理

盡管我國的審計制度已經(jīng)取得了較大的發(fā)展和進步，但當前我國電力企業(yè)的內(nèi)部審計制度及其相關(guān)模式上仍然存在一定的不足。首先，體現(xiàn)在審計機構(gòu)設(shè)計得不合理上。財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是當下大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)都具備的特征和必要基礎(chǔ)，利用先進的管理技術(shù)，對企業(yè)進行獨立的經(jīng)營，對自身的盈虧狀況負責，并依據(jù)自身的實際情況制定相應(yīng)的經(jīng)營發(fā)展目標。這是現(xiàn)代企業(yè)成功的一種必要前提，所有的現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)遵循這一定律。可我國許多電力企業(yè)的審計工作大多都是由政府來主導(dǎo)進行的，同發(fā)達國家的審計制度相比對于政府具有更強的依賴性，不利于自身的優(yōu)化和發(fā)展。

2.2內(nèi)審工作受到限制，審計機構(gòu)缺乏獨立性

部分電力企業(yè)對于內(nèi)部審計職能的認識比較模糊，沒有做到充分的了解。認識上的模糊將會阻礙內(nèi)部審計理論應(yīng)用到實際之中的效果，并且很難使內(nèi)部審計融入到電力企業(yè)的經(jīng)營管理當中，不僅會阻礙內(nèi)部審計的發(fā)展也將影響到電力企業(yè)的經(jīng)營管理。 盡管目前我國電力企業(yè)已經(jīng)具備了一套自上而下的內(nèi)部審計體系，所有電力企業(yè)的內(nèi)部審計都要受到單位和上級內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)。但當前普遍存在的問題是審計部門缺乏足夠的獨立性，缺少必要的獨立性將影響到審計結(jié)構(gòu)的公正性和權(quán)威性，大多數(shù)電力企業(yè)中內(nèi)部審計只是企業(yè)的一個部門，所有人員都由企業(yè)調(diào)配，并在經(jīng)濟和工作上受到企業(yè)的控制。

2.3內(nèi)部審計結(jié)果的使用效率低下，沒有有效發(fā)揮內(nèi)審結(jié)果的價值

與此同時，我國電力企業(yè)中內(nèi)部審計結(jié)果的使用率普遍不高，使得審計結(jié)果的作用沒有得到充分的發(fā)揮和利用。內(nèi)部審計制度的最終目的就是為了使得到的審計結(jié)果可以運用到企業(yè)的實際經(jīng)營和人管理，如果對于審計結(jié)果缺乏重視，并且不善用審計結(jié)果將會為企業(yè)帶來很大的財力和物力上的損失。

2.4審計類型較為固定，審計涉及范圍較窄

最后，我國電力企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的另一問題就是審計類型較為固定，審計工作所涉及的范圍比較狹窄。就目前而言，我國大多數(shù)電力企業(yè)都將內(nèi)部審計工作的重點投入到財務(wù)領(lǐng)域，單純的重視財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的真實性、有效性，很少涉及到其他的領(lǐng)域。

3構(gòu)建我國電力企業(yè)內(nèi)部審計制度的建議

3.1完善內(nèi)部審計制度，突出內(nèi)審職能

雖然我國電力企業(yè)在內(nèi)部審計制度以及相關(guān)模式上面臨著許多問題，但正所謂亡羊補牢，為時不晚，只要及時的對這些問題加以更正和完善，還是很有可能在短時間內(nèi)縮短與發(fā)達國家之間的差距。電力企業(yè)要健全內(nèi)部控制，明確管理職責邊界。要將各項職能和任務(wù)進行明確的分配和認定，使各個崗位對自身的工作和義務(wù)負責，在內(nèi)部形成良好的協(xié)作環(huán)境，適時的更新完善激勵機制。與此同時，在相關(guān)的審計手段和方法上也要予以不斷地發(fā)展和創(chuàng)新，將內(nèi)控評價和日常各項審計工作進行有機的結(jié)合，做到完善內(nèi)部審計制度，突出內(nèi)部審計的職能。此外，還要嚴格的遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，確保公司的財產(chǎn)安全。

3.2確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性

為了從根本上上解決我國審計制度方面的問題，需要從多方面入手。不僅要突出內(nèi)部審計制度的內(nèi)審功能，還要做到完善內(nèi)部審計組織體系，增強內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性。缺少獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計制度將給我國電力企業(yè)的制度性建設(shè)帶來很大的阻礙。為了確保內(nèi)部審計制度具備真正意義上的獨立性和權(quán)威性，就要使上層委托人得到充分的授權(quán)并且不受受托人的影響。并且企業(yè)還可以依據(jù)自身的實際情況，來進行內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)上的層次區(qū)分，通過層次的劃分來體現(xiàn)出內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。

3.3優(yōu)化人員配置，提高審計人員的個人素質(zhì)

為了全面落實相關(guān)的內(nèi)部審計制度，保障審計制度及其模式發(fā)揮應(yīng)有的作用還離不開審計人員的努力。為此，企業(yè)一定要調(diào)動起審計人員的工作熱情和積極性，提升員工對于審計工作的重視。并且在人員的培訓上要制定出有效的培訓體系，切實做好工作人員專業(yè)技術(shù)能力的提高和審計工作經(jīng)驗的豐富。并且在審計人員的招聘選用上要更多的吸納新型審計人才，使審計人員具備過硬的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗。作為企業(yè)最為寶貴的財富，人力資源將在一定程度上決定著電力企業(yè)的審計效率以及相應(yīng)的發(fā)展方向。

3.4有效發(fā)揮內(nèi)部審計統(tǒng)籌規(guī)劃功能

為了更好地促進我國電力企業(yè)內(nèi)部審計制度及其相關(guān)模式的建設(shè)，必須要從各方面進行認真地把握。首先要更新審計理念，建立健全審計制度，通過審計理念的創(chuàng)新來提升企業(yè)的內(nèi)審價值。多年來我國電力企業(yè)審計工作沒有得到巨大發(fā)展的根本原因就在于審計觀念的落后，所以在未來的審計工作中，企業(yè)應(yīng)對審計理念予以更多的重視。要認識到審計的重要性，使其參與到公司的治理中，并改進相應(yīng)的風險管理體系。電力企業(yè)要通過完善管理機制、更新審計方法等具體措施性改革來提升審計質(zhì)量，通過科學的審計工作來為企業(yè)創(chuàng)造更多的財富和價值，有效的發(fā)揮出內(nèi)部審計制度統(tǒng)籌規(guī)劃的功能。

4結(jié)束語

企業(yè)集團內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟活動進行相應(yīng)的評測，來促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)?？茖W的內(nèi)部審計制度不僅有利于調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，強化企業(yè)的內(nèi)部管理，對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)集團通過內(nèi)部審計制度可以在貫徹黨和國家的相關(guān)政策時，保護企業(yè)和國家的合法利益，提升企業(yè)的綜合競爭力。簡而言之，電力企業(yè)一定要看清社會的發(fā)展形勢，跟上時代發(fā)展的腳步，積極構(gòu)建并完善自身的內(nèi)部審計制度，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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