淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控制度的完善

云兆嶸

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是說在審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒有能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的疏忽錯(cuò)誤，或者是說在經(jīng)營活動中出現(xiàn)了紕漏，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告中有較大的失誤，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必須正視的問題，應(yīng)該加強(qiáng)建設(shè)審計(jì)法規(guī)制度，將內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來，確保審計(jì)部門的唯一性，建立完善的管理制度，達(dá)到控制并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范；管理制度

一、前言

內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部的審計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際中存在著漏報(bào)誤報(bào)等狀況，還有企業(yè)在管理上的紕漏，并且認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法有效的，經(jīng)營制度是健全的，并且給出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。如今的內(nèi)部審計(jì)制度正在漸漸的完善，已經(jīng)向內(nèi)部管理審計(jì)過渡，基本上企業(yè)的每個(gè)日常的過程都會有內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)有著十分重要的聯(lián)系，并且在一定范圍內(nèi)能夠控制在財(cái)務(wù)上各種違規(guī)的行為，企業(yè)內(nèi)部的制度完善，管理良好內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性就會越高。所以說在如今相關(guān)法律并不完善的情況下，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對于一個(gè)企業(yè)有著一定的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.內(nèi)部控制制度并不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度如果不完善，經(jīng)營狀況也不是十分的穩(wěn)定就應(yīng)該有必要的去實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。如果不能夠嚴(yán)格的內(nèi)部制度來控制審計(jì)，那么企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性將會降低隨著企業(yè)的發(fā)展，管理層次的增加，內(nèi)部審計(jì)的難度就會越來越大，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也會相應(yīng)的提高。

2.業(yè)務(wù)不斷地增加并且十分的復(fù)雜

一個(gè)企業(yè)在業(yè)務(wù)不斷增加的同時(shí)，審計(jì)的任務(wù)量也會隨之而增加，這樣就會使內(nèi)部審計(jì)變得十分困難。企業(yè)如果涉及不同的業(yè)務(wù)類型那么需要審計(jì)的業(yè)務(wù)也不盡相同。這會使審計(jì)工作變得更加復(fù)雜，任務(wù)也會更多，企業(yè)的任務(wù)不斷的增加，對企業(yè)的運(yùn)營能力，員工的素質(zhì)都有著十分高的要求，尤其對審計(jì)員工作能力的考驗(yàn)更加艱巨。

3.審計(jì)的方法比較落后

雖然審計(jì)的方法從過去的手工工作到如今在計(jì)算機(jī)的幫助下工作，工作的效率有了極大的提升，但是審計(jì)工作還是存在著傳統(tǒng)的手工作業(yè)，這種不是以檢查風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的審計(jì)，僅憑一項(xiàng)檢查所得到的證據(jù)來發(fā)表整體意見的審計(jì)方法是以偏概全的錯(cuò)誤表現(xiàn)，這種方法是十分的不可取的。

三、內(nèi)部審計(jì)管理制度的完善

1.企業(yè)內(nèi)部管理控制不足

審計(jì)部門的設(shè)計(jì)不合理不獨(dú)立，在一些企業(yè)，成立審計(jì)部門時(shí)，將其劃分到財(cái)務(wù)部這種做法根部不符合管理規(guī)范，對審計(jì)的科學(xué)性有著一定的影響。還有就是內(nèi)部審計(jì)程序的欠缺，缺乏科學(xué)的審計(jì)方法，客觀的判斷審計(jì)證據(jù)等等都會導(dǎo)致審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)存在。由于審計(jì)人員的工作態(tài)度和素質(zhì)有限，應(yīng)當(dāng)設(shè)立多個(gè)職位來綜合的分析審計(jì)工作，請確保審計(jì)工作的正常。

2.加強(qiáng)審計(jì)的管理控制

企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部的審計(jì)管理制度，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立唯一性。制定相關(guān)的制度來約束審計(jì)人員，也為了控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)過大。其次加強(qiáng)對審計(jì)的工作控制，明確各個(gè)部門工作的要點(diǎn)關(guān)注對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。還有就是要注重對審計(jì)人員素質(zhì)方面的培養(yǎng)，加強(qiáng)工作人員的素質(zhì)和態(tài)度，由于審計(jì)工作范圍的加大，所以對審計(jì)工作人員的素質(zhì)和在財(cái)務(wù)方面的知識的牢固程度有著一定的要求，要有敏銳的洞察力和一定的判斷能力。完善內(nèi)部控制的制度，內(nèi)部控制制度的完善有利于經(jīng)營活動有條不紊的進(jìn)行，有效的防范經(jīng)營活動中出現(xiàn)紕漏，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，完善內(nèi)部控制制度，是減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑之一。

四、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.加強(qiáng)建設(shè)法律法規(guī)制度

審計(jì)的法律是執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，制定相關(guān)的法律法規(guī)，獨(dú)立的是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作，建立科學(xué)的、合理的內(nèi)部準(zhǔn)則，明確審計(jì)工作人員的工作職責(zé)，讓審計(jì)工作和審計(jì)人員統(tǒng)一的執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來提高審計(jì)的工作質(zhì)量。打擊制造的虛假信息的違法份子，從根本上杜絕違法犯罪行為，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.保證審計(jì)部門的獨(dú)立性

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性是審計(jì)工作人員做出正確的判斷的必不可少的工作條件。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的運(yùn)營中需要有一定的地位，直接對所有的工作人員負(fù)責(zé)，審計(jì)人員工作也要獨(dú)立，不要被外界的壓力所影響，工作中要實(shí)事求是的判斷正確性，不被外界的因素干擾。

3.提高審計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)能力

合格的內(nèi)部審計(jì)工作人員，要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和良好的業(yè)務(wù)能力，還要掌握多方面的專業(yè)知識。不要把審計(jì)的工作當(dāng)成一般性的工作，并沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。這使審計(jì)的工作遲遲沒有得到正視，工作效率降低，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的審計(jì)工作人員要有自己的道德底線，工作要認(rèn)真，誠實(shí)守信，不被各方面的利益所蠱惑，也需要提高自己的專業(yè)知識水平。相關(guān)法律法規(guī)的制定對審計(jì)工作的工作質(zhì)量有直接的影響，不僅要精通業(yè)務(wù)，如果沒有足夠的業(yè)務(wù)審計(jì)能力，審計(jì)工作也不會順利進(jìn)行，審計(jì)工作人員要加強(qiáng)對自身工作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，保持高度的準(zhǔn)確性和對自己工作的理解。工作態(tài)度不僅要嚴(yán)謹(jǐn)，還要準(zhǔn)售相關(guān)的法律法規(guī)，按照標(biāo)準(zhǔn)完成每一次的審計(jì)工作。

五、結(jié)語

最近這幾年，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題越來越得到廣大企業(yè)的重視，由于審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)客觀的存在性，想要徹底消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但是企業(yè)可以通過各種措施去防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把風(fēng)險(xiǎn)減少到最低，降低經(jīng)濟(jì)的損失，就可以提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而達(dá)到審計(jì)工作對企業(yè)有一定的監(jiān)督作用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不可忽視，迫在眉睫。

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