淺析如何提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率

徐婷 張?zhí)m

【摘 要】近年來，我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)建設(shè)方面取得了重大的發(fā)展，隨著我國人口結(jié)構(gòu)和城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)等的重大變化，以及政府職能轉(zhuǎn)變中存在的“缺位”問題，使得當(dāng)前社會(huì)中公共服務(wù)供給不均以及利益分配不均等問題普遍存在，加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理勢(shì)在必行，稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，在引導(dǎo)個(gè)體消費(fèi)以及滿足公共需求和加強(qiáng)社會(huì)管理方面具有重要的作用，基于此，本文以欽州兩稅部門的改革為典型案例，就提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率積極探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；和諧稅收；創(chuàng)新；效率

創(chuàng)新社會(huì)管理是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容，國家稅務(wù)總局更是提出了“服務(wù)科學(xué)社會(huì)，共建和諧稅收”的口號(hào)，對(duì)新時(shí)期我國稅收發(fā)展與稅制改革產(chǎn)生了深刻的影響。在新時(shí)期的社會(huì)發(fā)展中，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，維護(hù)納稅人的相關(guān)權(quán)益，是稅務(wù)部門的職責(zé)和義務(wù)，加強(qiáng)稅務(wù)服務(wù)也是轉(zhuǎn)變政府職能，創(chuàng)建服務(wù)性政府的必須。政府應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅收服務(wù)工作，降低稅收成本、減輕辦稅負(fù)擔(dān)，也要通過幫助納稅人掌握稅法知識(shí)與熟悉辦稅程序等，為人們提供全方位高效的稅收服務(wù)。本文以欽州稅務(wù)局為例，對(duì)其稅收與加強(qiáng)社會(huì)管理的創(chuàng)新作了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

一、稅收征納中的管理創(chuàng)新——以欽州和諧稅收為例

長(zhǎng)期以來，由于受到稅收征納中征管模式滯后以及信息不對(duì)稱等現(xiàn)狀的影響，使得我國稅收征納的工作不能良好開展，加之稅收治法欠缺規(guī)范，涉稅維權(quán)渠道等等的制約，使得新時(shí)期的稅收征納中各種矛盾時(shí)有發(fā)生，不利于我國經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展?！笆濉逼陂g，國家稅務(wù)總局在制定稅收發(fā)展規(guī)劃時(shí)，提出了“和諧稅收”的新理念與實(shí)踐，對(duì)我國稅收制度的演進(jìn)改革以及征納措施的優(yōu)化調(diào)整樹立了執(zhí)行的標(biāo)桿，使得稅收征納中的管理創(chuàng)新具有了一定的實(shí)操性。

在國家相關(guān)政策以及稅收征管的大環(huán)境下，欽州市稅務(wù)部門通過完善的制度設(shè)計(jì)與科學(xué)的管理謀略，在稅收的征納方面進(jìn)行了銳意的改革，為納稅人生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展壯大提供了有效地稅收征管與納稅服務(wù)，其中欽州市欽北區(qū)地稅局以“和諧”促“稅收”，展開了形式及內(nèi)容豐富多彩的“和諧建設(shè)”在基層主題活動(dòng)，積極向群眾傳輸“和諧稅收”的理論與稅收方針，創(chuàng)新工作方法，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，樹立起了稅務(wù)局廉潔高效、政令暢通以及政務(wù)和諧的新形象，在2101年的前10個(gè)月，企業(yè)所得稅收入就達(dá)到了2.3064億元，同比增長(zhǎng)了64.75%，真正做到了和諧促稅收，欽州市欽北區(qū)地稅局通過管理到位、學(xué)習(xí)到位、宣傳到位以及幫扶到位等稅收征納中的管理創(chuàng)新，真正意義上實(shí)現(xiàn)了該地區(qū)的稅收管理的“和諧”。

作為欽州市稅務(wù)部門銳意改革別的另一個(gè)典型代表，欽州港區(qū)國稅局著力于創(chuàng)建和諧的稅收環(huán)境，通過制定出臺(tái)了和諧稅收管理辦法、構(gòu)建了稅務(wù)和諧服務(wù)隊(duì)伍等有效措施，為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)創(chuàng)設(shè)了和諧的稅收環(huán)境，促進(jìn)了該地稅收的發(fā)展。在具體的工作中，欽州港區(qū)國稅局積極推行和優(yōu)化“一站式”、“一窗式”服務(wù)，大范圍延伸了國稅局的服務(wù)，實(shí)施首問負(fù)責(zé)制，為該地的企業(yè)積極提供法規(guī)查詢、證詞咨詢以及辦稅指南等服務(wù)，幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營管理，為和諧稅收打下了基礎(chǔ)，另外，欽州港區(qū)國稅局從領(lǐng)導(dǎo)班子和一般稅務(wù)干部層面著手，積極進(jìn)行針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得各層級(jí)干部的業(yè)務(wù)水平得到了有效地提高，并并積極轉(zhuǎn)變干部的思想觀念，樹立“企業(yè)納稅我服務(wù)”的理念，使得稅務(wù)局個(gè)層級(jí)的管理干部等實(shí)現(xiàn)了從“管理者”到“服務(wù)者”的角色轉(zhuǎn)變，為該地區(qū)的企業(yè)發(fā)展與工業(yè)建設(shè)積極提供有效的服務(wù)，大力扶持新企業(yè)，并用足各種稅收優(yōu)惠政策，為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)揮創(chuàng)造了優(yōu)良的政策環(huán)境，為港區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，使得在創(chuàng)建和諧稅收環(huán)境的前提下實(shí)現(xiàn)了該地經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。

二、社會(huì)管理創(chuàng)新中提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率的對(duì)策

1.公開透明涉稅事項(xiàng)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益

作為新時(shí)期的稅務(wù)部門，為了充分調(diào)動(dòng)廣大納稅人的參與度，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)社會(huì)管理工作的創(chuàng)新與加強(qiáng)，稅務(wù)部門應(yīng)全面推進(jìn)涉稅事項(xiàng)的公開透明，使得廣大民眾更有參與稅收運(yùn)社會(huì)服務(wù)方面的積極性和創(chuàng)造性，這樣也可以使稅務(wù)部門可以廣泛充分地聽取納稅人的相關(guān)意見和建議，并積極制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，使得稅收的征納及服務(wù)更具針對(duì)性和科學(xué)性，在現(xiàn)實(shí)生活正更具實(shí)操性。首先，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)公開政務(wù)服務(wù)、納稅人權(quán)利義務(wù)以及政策落實(shí)等涉稅事項(xiàng)，要講求力度和實(shí)效，而不是以前的那種政策公告和通知等政策性文件，要讓納稅人真正意義上了解自身的權(quán)利和義務(wù)；其次，稅務(wù)部門要盡量延伸和拓展涉稅事項(xiàng)的公開范圍，盡最大可能來滿足納稅人的經(jīng)濟(jì)需求個(gè)立體監(jiān)督，在實(shí)際的操作過程中，按照國家相關(guān)規(guī)定，除涉及黨和國家的秘密以及受法律保護(hù)的納稅人商業(yè)秘密外，稅務(wù)部門可最大范圍地公開稅務(wù)部門的行政和執(zhí)法權(quán)力事項(xiàng)，這些內(nèi)容的及時(shí)公開有助于納稅人及時(shí)了解政策動(dòng)向與自身納稅方面的相關(guān)內(nèi)容；再次，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)暢通涉稅事項(xiàng)的公開渠道，將政務(wù)公開工作納入制度化的運(yùn)行軌道，嚴(yán)格約束稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中的自由裁量權(quán)，為納稅人創(chuàng)建一個(gè)和諧的納稅環(huán)境。

2.調(diào)整和消除所得稅中稅收規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)定的差異

在當(dāng)前的發(fā)展中，為完善對(duì)企業(yè)所得稅的征管，應(yīng)當(dāng)瀝青增加所得稅計(jì)征難度的主要因素，便是逐漸形成的稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定的差異，基于某些方面需要保證國家的稅利益的原因，極其容易出現(xiàn)稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的規(guī)定，這必然會(huì)造成征納-雙方成本的提高，針對(duì)此，筆者認(rèn)為應(yīng)遵循稅收向會(huì)計(jì)規(guī)定靠攏原則，適當(dāng)簡(jiǎn)化或減并對(duì)計(jì)征環(huán)節(jié)的規(guī)定，并以此來促使所得稅征管效率的提高，這種形勢(shì)下，不但在一定程度上降低了征納成本，好促進(jìn)了和諧稅收的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理創(chuàng)新中對(duì)企業(yè)所得稅的應(yīng)收盡收。

3.增強(qiáng)稅務(wù)人員觀念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)

結(jié)合欽州港區(qū)國稅局的成功經(jīng)驗(yàn)，新時(shí)期的稅務(wù)部門應(yīng)將自己定義為納稅服務(wù)的主體，向部門內(nèi)的各層級(jí)管理人員灌輸服務(wù)的意識(shí)，進(jìn)而摒棄傳統(tǒng)的執(zhí)法理念，在完善社會(huì)管理的過程中優(yōu)化服務(wù)，進(jìn)而使得稅務(wù)部門的工作開展達(dá)到執(zhí)法、管理與服務(wù)的良性互動(dòng)，在具體的稅務(wù)工作實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)明晰服務(wù)責(zé)任，根據(jù)相應(yīng)的部門不同細(xì)化明確業(yè)務(wù)、行政及技術(shù)等部門各自應(yīng)承擔(dān)的服務(wù)責(zé)任，講求將服務(wù)責(zé)任落實(shí)到明處，真正意義上為納稅人謀福利，開展和諧的稅務(wù)征納工作，另外，稅務(wù)部門的相關(guān)人員應(yīng)積極拓展服務(wù)的領(lǐng)域，強(qiáng)化納稅服務(wù)的載體間建設(shè)，自上而下加強(qiáng)自身的服務(wù)意識(shí)，并經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)來提高服務(wù)的水平，在納稅人的心目中樹立起稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的形象，促進(jìn)所在地和諧稅收的發(fā)展。

4.加強(qiáng)所得稅征管的信息化程度，提高稅收隊(duì)伍素質(zhì)

針對(duì)企業(yè)所得稅征管難的問題， 應(yīng)當(dāng)建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上對(duì)征管的流程、辦法、職責(zé)等進(jìn)行系統(tǒng)化完善管理，同時(shí)，也要對(duì)稅收征集隊(duì)伍成員進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)，為提高所得稅征管的質(zhì)量和效率打下基礎(chǔ)。任何時(shí)候，人才隊(duì)伍的建設(shè)都是管理中主要的一環(huán)，所得稅征管人員也不例外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為培養(yǎng)出稅收的實(shí)用性專門人才，可以對(duì)有潛力的員工進(jìn)行多渠道、多層次的培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)有的人才資源進(jìn)行高效合理的配置，以此來增強(qiáng)所得稅稅收人才隊(duì)伍的活力與穩(wěn)定，提高其綜合素質(zhì)，使其更有利于所得稅征管質(zhì)量的提高。

三、結(jié)束語

綜上所述，新時(shí)期的發(fā)展過程中，對(duì)企業(yè)所得稅的征管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，本文對(duì)欽州兩稅部門的改革為典型案例進(jìn)行了詳細(xì)分析，并在此基礎(chǔ)上，就所得稅征管對(duì)策進(jìn)行了探討，通過完善稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及公開透明涉稅事項(xiàng)等等，為新時(shí)期所得稅征管的更高效進(jìn)行打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建軍，謝芬，蘇明萃.我國企業(yè)所得稅征管效率測(cè)度分析[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2012，11：68-77

[2]謝誠.企業(yè)所得稅臺(tái)賬管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].電子科技大學(xué)，2012

[3]李建軍.稅收征管效率與實(shí)際稅率關(guān)系的實(shí)證研究——兼論我國“稅收痛苦指數(shù)”降低的有效途徑[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2013，04：37-47