關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的相關(guān)探討

徐相美

摘要：房地產(chǎn)業(yè)是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)非常重要的產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，一些房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)了一些問題，因此建立一個(gè)有效的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是目前亟需解決的問題。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)；房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定的內(nèi)部管理，是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最基本、最關(guān)鍵的管理方式，一個(gè)完整而嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)建立一系列完整的管理責(zé)任制度、內(nèi)部審計(jì)、報(bào)告和電子監(jiān)控的制度，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的能力和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)的資金、市場(chǎng)、人員發(fā)展到一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源配備和財(cái)務(wù)管理水平等方面都需要進(jìn)一步的完善，所以，要想適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，就必須從嚴(yán)去管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式逐步向現(xiàn)代企業(yè)管理模式過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度及企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不夠完整、設(shè)計(jì)不合理的問題，主要表現(xiàn)在有些企業(yè)只具備基本的內(nèi)部控制操作，沒有一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。比如財(cái)務(wù)控制、經(jīng)濟(jì)合同控制管理制度不健全，甚至有的企業(yè)還沒有建立自我規(guī)范和約束機(jī)制，只有遇到違法違紀(jì)的行為才會(huì)采取一定的措施進(jìn)行補(bǔ)救，這是一種偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制的機(jī)制，比如對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及，僅較重視實(shí)物的控制，忽視對(duì)行為的控制，有的企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，間接的效益也需要很長(zhǎng)的周期，還需要設(shè)置更多的人員崗位，制定大量的規(guī)章制度，增加辦事的環(huán)節(jié)和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品銷售和開發(fā)上。甚至有很多房地產(chǎn)企業(yè)只是把內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)作是成本控制、內(nèi)部牽制制度、會(huì)計(jì)控制等。如果沒有充分理解房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的具體內(nèi)涵，就很容易束縛企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的效率。企業(yè)內(nèi)部控制并不是對(duì)自己人不信任或者制造矛盾。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效地進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）、房地產(chǎn)企業(yè)自身的特點(diǎn)影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期長(zhǎng)、籌資額大、資金周轉(zhuǎn)慢，涉及的部門范圍廣，內(nèi)部控制信息溝通不暢。房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)，開發(fā)成本與收入不配比等也影響了內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

四、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一） 完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)原則

1.全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)需要覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策和執(zhí)行中，并進(jìn)行監(jiān)督。不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)，實(shí)行對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，比如設(shè)備、材料和采購(gòu)的控制，房地產(chǎn)的施工成本和開發(fā)費(fèi)用的控制。

2.重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。比如房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度就是重要性原則的體現(xiàn)。

3、制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。制衡性原則要求房地產(chǎn)企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過相互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

4、適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)需要有戰(zhàn)略性，并與企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部管理相適應(yīng)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和方針及內(nèi)部管理需求等變化適時(shí)地進(jìn)行調(diào)整和完善。適應(yīng)性原則要求房地產(chǎn)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施補(bǔ)救。

5、成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須考慮投入成本與產(chǎn)出效益之比。成本效益原則需要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，盡管某些控制可能會(huì)影響工作效率，但會(huì)使企業(yè)免遭損失。

（二）、完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制

1、完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，并起著制約的作用，所以需要加大企業(yè)的內(nèi)部宣傳，提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，讓企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)中獲得成功，就需要注重內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施，保證每個(gè)崗位和人員，每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按照企業(yè)的規(guī)章制度辦事，其次還需要發(fā)揮董事會(huì)的作用，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，所以需要大力加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，只有董事會(huì)擁有技術(shù)、智慧和才能，并進(jìn)行有效地控制，才能進(jìn)行引導(dǎo)和監(jiān)督。另外還要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工的思想道德水平，樹立公司統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn)，制定員工行為準(zhǔn)則。

2、建立嚴(yán)密的內(nèi)控體系

房地產(chǎn)企業(yè)要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中制定相互牽制相互制約的制度，以防為主。工作中明確職責(zé)，另外要進(jìn)行事后監(jiān)督，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。由董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門。

3、加強(qiáng)信息溝通

目前，我國(guó)企業(yè)信息化建設(shè)相對(duì)比較落后，不能為企業(yè)的營(yíng)銷和管理提供有效的數(shù)據(jù)，采用電子商務(wù)管理，客戶的信息將成為現(xiàn)代企業(yè)的命脈，所以現(xiàn)代企業(yè)成本管理應(yīng)該重視客戶關(guān)系的維護(hù)成本。良好的信息管理能提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，減少企業(yè)內(nèi)外信息不對(duì)稱和流通不暢。

結(jié)論

深化企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，它需要政府和國(guó)家的支持，當(dāng)企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

現(xiàn)代企業(yè)只有不斷吸取和借鑒中外內(nèi)部控制的成功管理經(jīng)驗(yàn)，才能抓住機(jī)遇，與時(shí)俱進(jìn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，保證企業(yè)成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的強(qiáng)者。

企業(yè)的內(nèi)部控制是樹立企業(yè)品牌的重要組成部分，只有有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法才能適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)還任重而道遠(yuǎn)，只有堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部控制，中國(guó)的企業(yè)才會(huì)在世界的舞臺(tái)上有所作為。（作者單位：江蘇博愛投資有限公司）

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