會計電算化內(nèi)部控制存在的問題與對策

姚一帆

摘要：電子計算機技術的飛速發(fā)展，為會計電算化技術的廣泛應用奠定了基礎。會計電算化提高了財務工作效率，為企業(yè)的發(fā)展帶來更高的管理和經(jīng)濟效益。但是電算化應用時遇到的問題也隨之產(chǎn)生，為了保證會計電算化工作順利進行，需要對電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行認真的探討，并提出有效的解決對策。

關鍵詞：會計電算化 內(nèi)部控制 解決對策

隨著科技的進步進一步推動了我國會計電算化系統(tǒng)的應用，改變了以往人工記賬、查看財務報表效率低下情況，極大的提高了企業(yè)財務工作的運行效率，將人們從繁瑣的人工會計計算中解放出來，提高會計數(shù)據(jù)錄入和計算的精確度，幫助企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中處于有利地位。但是我國會計電算化起步比較晚，部分地區(qū)處在剛剛起步階段，發(fā)展過程中不可避免的出現(xiàn)一些問題，該課題從會計電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題出發(fā)進行探討，找出與之對應的應對策略，為實際工作的開展提供指導。

一、會計電算化內(nèi)部控制問題分析

會計電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，嚴重阻礙了我國會計電算化的廣泛應用和深層次發(fā)展，下面對電算化應用過程中出現(xiàn)的問題做個簡單分析。

（一）和傳統(tǒng)手工模式結(jié)合不佳

傳統(tǒng)會計業(yè)務的進行主要靠人工進行具有工作任務繁重、信息處理和計算不及時、業(yè)務流程重復、效率低下等缺點。為了盡快改變這種狀況，部分企業(yè)實行會計電算化時對原有會計信息系統(tǒng)分析不充分，缺少個性化的調(diào)整，不能按照電算化的具體要求，對會計業(yè)務合理進行規(guī)劃。導致會計電算化系統(tǒng)和會計業(yè)務結(jié)合不佳，效率提高不明顯。因此，在實際應用實踐中需要對企業(yè)會計系統(tǒng)認真分析，實現(xiàn)到會計電算化系統(tǒng)的良好轉(zhuǎn)變，這樣才能減少成本開支，顯著提高工作效率。

（二）會計人員專業(yè)知識欠缺

電算化快速普及給財務人員的操作技能提出了更高的要求，要求財務人員不但掌握扎實的會計專業(yè)知識，而且對計算機和電算化系統(tǒng)要有清晰的認識和全面的把握。不過，對于絕大多數(shù)會計人員來講電算化軟件知識比較欠缺，對軟件的有關功能不理解，還有對系統(tǒng)工作出現(xiàn)故障不能及時排除，以上問題嚴重影響了工作效率，甚至給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（三）忽略財務管理功能

電算化的普及讓財務工作人員從繁重的手工統(tǒng)計、計算的環(huán)境中解脫出來，從而節(jié)省大量精力用于財務管理。但是，實際應用中并非這樣，部分財務人員做賬時比較注重記賬、報賬功能，忽略其管理功能甚至不知道有該項功能。財務管理軟件在工資核算，財務錄入，財務統(tǒng)計等方面功能不容置疑，另外，它還提供強大的財務分析體系、資金供求預測等功能，這些功能容易被財務管理人員忽略，不能完全發(fā)揮會計電算化軟件的優(yōu)勢。

（四）檔案管理不規(guī)范

會計電算化使用環(huán)境以及相關規(guī)定，和以前手工模式相比有較大區(qū)別。為降低數(shù)據(jù)遺失情況發(fā)生，使用電算化時需要堅持每天備份，并分人專門保管。在實際工作中，部分單位對電算化系統(tǒng)過分依賴，對數(shù)據(jù)備份和管理沒有認真落實，甚至制定的檔案管理規(guī)范存在較大問題，比如檔案管理人員的職權(quán)劃分不明確使檔案數(shù)據(jù)被人為破壞，嚴重時還會泄露財務信息給企業(yè)帶來損失。

（五）加大審計難度

企業(yè)財務管理實行電算化后，其審計目標沒有因此發(fā)生改變，只是審計數(shù)據(jù)收集、存儲發(fā)生了變化，給數(shù)據(jù)傳送工作帶來較大便利。但是真正審計時依然采用以前的人工審核方式。財務人員操作數(shù)據(jù)時在某個中間環(huán)節(jié)使用了錯誤的統(tǒng)計函數(shù)，或者對某個數(shù)據(jù)進行了修改，程序本身沒有糾錯、警告能力，依然按照未來的進行，由此引發(fā)一系列的錯誤數(shù)據(jù)產(chǎn)生，給人工審核帶來難度。為了保證會計電算化工作高效順利的進行，財務人員需要對計算機系統(tǒng)、軟件的穩(wěn)定性審核。這就需要財務人員擁有較熟練的計算機知識，以及電算化軟件的透徹了解。電算化的應用改變了審計工作進行的環(huán)境，給審計工作增加了難度。

（六）面臨嚴峻的網(wǎng)絡風險

電算化環(huán)境下的財務軟件提供了很多網(wǎng)上報價功能，比如遠程報表、網(wǎng)上報稅等。但是現(xiàn)在網(wǎng)絡環(huán)境復雜經(jīng)常受不法分子的攻擊以及病毒的破壞，使網(wǎng)上傳遞財務信息面臨較大風險，一旦信息泄露會給企業(yè)帶來巨大損失。同時電算化的實施給會計事物，比如會計職能、財務報告，帶來一定程度的影響。

二、電算化問題應對策略

（一）注重財務人員專業(yè)知識培訓

電算化環(huán)境下的財務工作，對財務人員綜合素質(zhì)要求較高。主要涉及財務人員自身財務專業(yè)知識、計算機應用知識、電算化軟件知識等內(nèi)容，這三項內(nèi)容是會計電算化進行的前提。財務專業(yè)知識是每一個財務人員應該具備的，它為財務工作提高主要的參考依據(jù)，另外電算化環(huán)境下會涉及更深層次的財務應用，因此，財務人員需要不斷學習會計專業(yè)知識，尋找電算環(huán)境下的工作技巧，同時企業(yè)要定期對財務人員進行專業(yè)知識的培訓，發(fā)揮財務知識的最大潛能，為企業(yè)財務工作順利進行提供保證；計算機為會計電算化提供操作平臺，計算機系統(tǒng)工作穩(wěn)定性直接影響電算化工作的順利進行，因此，財務人員需要學習相關的計算機知識，掌握常見計算機故障的排除方法。在會計基本工作順利進行前提下，財務人員要加強財務軟件其它功能的學習，。尋找財務數(shù)據(jù)處理的最佳方法，同時企業(yè)要加強會計管理人才的培訓。除此之外，為了避免誤操作的發(fā)生，需要注重財務人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，規(guī)范操作行為，全面提升財務人員工作素養(yǎng)。

（二）建立健全內(nèi)控制度

無規(guī)矩不成方圓，會計電算化環(huán)境下涉及的財務操作內(nèi)容比較多，更應該注重內(nèi)控制度的制定，以此保證電算化安全、可靠、高效的運作。針對操作系統(tǒng)完善和制定日常操作規(guī)范，明確上崗操作具體行為，嚴格按照操作流程進行，并確保財務數(shù)據(jù)的完整性和準確性，實現(xiàn)操作的程序化。這樣才能創(chuàng)造良好的電算化環(huán)境，提高電算化工作效率，發(fā)揮電算化的最大潛能，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）確立檔案管理制度

電算化環(huán)境下，會計檔案主要包含財務報表、憑證以及存放財務信息的各種介質(zhì)等。為了保證財務信息的絕對安全，需要完善和建立系統(tǒng)的電算化檔案管理制度。

（四）加強系統(tǒng)安全防范

電算化環(huán)境下，應提高財務信息安全防范意識，主要從以下方面實施：注重機房防水、防電等工作，制定突發(fā)事件處理預案，保證處理實踐的及時性、高效性將損失降到最低；防止不法分子竊取財務信息，預防來自外網(wǎng)對系統(tǒng)主動攻擊行為，企業(yè)需要設置多級防火墻；安裝殺毒軟件定期對系統(tǒng)進行病毒掃描，使計算機系統(tǒng)保持良好的工作狀態(tài)，為財務軟件的正常運行提供前提，另外，為進一步增加信息安全性，對數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行訪問控制例如，可以采用身份識別、授權(quán)等防范措施。

（五）完善內(nèi)部審計制度

會計電算化環(huán)境下，審計人員需要定期對財務進行審查，這樣能夠識別財務軟件工作的安全性和可靠性，從而及時發(fā)現(xiàn)操作中存在的問題，提供針對性的解決措施，保證會計工作數(shù)據(jù)計算的精確性，同時完善內(nèi)部審計制度，為提高企業(yè)效益奠定堅實的基礎。

（六）加強內(nèi)部財務管理要求

為了突出企業(yè)財務的核心地位，需要加強財務管理方面的要求，不斷探索新的管理理念，將信息技術和財務管理有機的結(jié)合起來，充分發(fā)揮電算化企業(yè)財務管理優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的現(xiàn)代化和信息化。

三、總結(jié)

計算機技術的迅速普及為會計電算化的實現(xiàn)提供了保障，會計電算化成為未來發(fā)展的趨勢。現(xiàn)在會計電算化已經(jīng)成為財務人員的使用頻率較高的工具，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮越來越大的作用。面對會計電算化出現(xiàn)的問題，要不斷建立健全科學的會計電算化內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務管理人員操作行為，提升財務人員專業(yè)知識水平，為增加企業(yè)經(jīng)濟效益提供保證。

隨著會計電算化進程的加快，會出現(xiàn)的新的問題，因此企業(yè)要不斷應用新的技術和相關措施，讓會計電算化滿足新環(huán)境的要求，充分發(fā)揮電算化的最大優(yōu)勢，使其成為提高企業(yè)競爭力的重要閃光點。

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