論經(jīng)濟責任審計風險成因及控制

陳蕾

摘要：隨著審計的環(huán)境越來越復雜，經(jīng)濟責任審計風險也相應(yīng)的越來越明顯。因此，如何有效的防范和控制經(jīng)濟責任審計風險是非常重要的內(nèi)容。本文就經(jīng)濟責任審計風險形成的原因作了一些相關(guān)的分析，探討了在防治和控制上行之有效的辦法和措施，以盡量減少經(jīng)濟責任審計的風險。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任；審計風險；成因與控制

中圖分類號：F239文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

目前，隨著經(jīng)濟責任審計工作的不斷深入推行和全面擴大，審計風險也顯得尤為突出，為此各級審計相關(guān)部門已經(jīng)把對經(jīng)濟責任審計風險的防范工作提到議事日程上來。因此，為了更好更有效的提高審計工作的質(zhì)量性和權(quán)威性，更好更快的促進我國經(jīng)濟責任審計工作的全面深入展開，我們必須對經(jīng)濟責任審計風險的形成原因做一些相關(guān)的分析和研究，已能夠做到科學有效的防范和控制，這對于我們來說有著非常重要的意義。

一、經(jīng)濟責任審計風險的成因

經(jīng)濟責任審計風險是指對領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計時，審計人員通過對其所在企業(yè)或單位的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性方面審計后，發(fā)表了不正確或不恰當?shù)膶徲嬕庖?，對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任做出了錯誤評價。如果產(chǎn)生的問題很嚴重的話就可能會發(fā)生訴訟案件和行政復議案件。造成經(jīng)濟責任審計風險的原因分為主觀和客觀兩個因素：

1.主管因素。一方面，經(jīng)濟責任審計一定要分清相關(guān)領(lǐng)導干部應(yīng)當負有的直接責任和主管責任，并且圍繞企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負債以及一些相關(guān)的經(jīng)濟活動事項進行合法、真是和有效的審計。另一方面，經(jīng)濟責任和一般的審計項目有所不同，單位和單位的領(lǐng)導干部個人都是審計的對象。一些審計人員可能產(chǎn)生畏難情緒，沒有分清一般的財政財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責任審計工作，由于工作缺乏細致和嚴謹性，可能對外審計單位的對外擔保、存在正在訴訟中未決經(jīng)濟案件造成損失，一些應(yīng)該承擔的責任沒有被披露，這些主觀的因素都會引發(fā)審計風險。

2.客觀因素。第一，從各種管理因素分析審計風險，它一般會受到審計單位的財務(wù)狀況、管理機構(gòu)的可信度、管理水平和管理人員素質(zhì)等因素的影響。影響審計風險的直接因素是被審計單位的管理水平，尤其是內(nèi)部控制制度。第二，把對人和對事的監(jiān)督有機結(jié)合起來的就是經(jīng)濟責任審計工作，因此，對其監(jiān)督的力度大、程度深、范圍廣，所針對的問題也比較尖銳，包括了財經(jīng)法紀審計、財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和專項審計等各種形式，這些形式不但提高了審計風險，也提高了審計人員責任。第三，經(jīng)濟責任面臨著很多條件，只有在特定條件下才能完成審計任務(wù)，這樣就會影響審計的質(zhì)量和深度。第四，目前，對于經(jīng)濟審計的監(jiān)督往往都是事后進行的，尤其是離任經(jīng)濟責任審計更有可能“先離任后審計”，這就失去了時效性。審計結(jié)果的滯后性導致其失去了應(yīng)有的價值和作用，最后形成的損失職責無法分清，也不能追究，制約了審計監(jiān)督工作有效的發(fā)揮，影響其權(quán)威性。第五，經(jīng)濟的責任很難界定，不容易量化，沒有統(tǒng)一的評價標準。由于在經(jīng)濟責任審計中必須分清前任責任與現(xiàn)任責任、個人責任與集體責任、直接責任和主管責任、舞弊責任和錯誤責任、客觀責任和主觀責任等，因此界定也是非常重要的。

二、經(jīng)濟責任審計風險的防范

由于經(jīng)濟責任審計的風險都是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，我們通過主觀的努力，采取有效的措施，可以將其控制在允許范圍內(nèi)。

1.改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟責任審計管理體制

國家審計機關(guān)以及工作人員是任期經(jīng)濟責任審計的主體。但是，黨地方政府或組織部門下達指令或授權(quán)才能對其進行審計，因此，任期經(jīng)濟責任審計和現(xiàn)行的審計管理體制要求很不適應(yīng)。各級黨委組織部門或紀檢察部門應(yīng)當設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，作為國家的排出機構(gòu)，黨委組織部門或紀檢察部門直接領(lǐng)導行政工作，實行專職的任期經(jīng)濟責任審計，向各級黨委組織部門或紀檢察部門報告和負責審計結(jié)果，還要抄報國家各級審計機關(guān)備案。

2.制定統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計評價標準

各級單位應(yīng)當制定一套可行的經(jīng)濟責任審計評價標準和辦法，查明被審計者應(yīng)負的經(jīng)濟責任是其主要的目的，經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵是評價。能夠出臺全國統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計規(guī)范性文件也是很有必要的，這樣就能對經(jīng)濟責任審計進行統(tǒng)一的規(guī)范評價。

3.建立雙向承諾的法律責任制度

審計組組長和審計對象分別要做出書面承諾，包括提供資料的完整度、真實性、審計質(zhì)量等內(nèi)容，還要明確相應(yīng)承擔的法律責任。這樣有利于規(guī)避審計風險，還能促進審計提供資料的完整真實性，如果有人隱瞞真實情況，則責任就由自己承擔，做到責任分明，有利于審計工作的順利有效進行。

4.各部門通力合作，建立部門聯(lián)系制度

應(yīng)當建立各個部門之間的相互聯(lián)系制度，經(jīng)常溝通，互遞信息，不僅要界定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計部門的獨立行使職能能力，還要加強和其他部門組織和人事之間的相互聯(lián)系，有效結(jié)合組織部門掌握的領(lǐng)導干部考核情況和被審計單位的財務(wù)管理強狂，以便更深更透的促進審計工作的高效運行。

5.提高職業(yè)道德水平，加強審計隊伍建設(shè)

建設(shè)好審計干部隊伍，為了確保經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，必須加強審計隊伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和提高審計人員的職業(yè)水平。經(jīng)濟責任審計的特殊性就要求審計人員必須具備較強的政策水平，良好的職業(yè)道德和組織分析能力，還有扎實的專業(yè)知識。另外，后期的教育也是很重要的，知識需要不斷的更新，讓自己能夠成為一名一專多能的復合型人才，這樣才能更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟責任審計需要。

6.建立審計失誤追究制度

建立審計失誤追究制度為加強審計人員對經(jīng)濟責任審計的責任意識，建立審計失誤追究制度，對在審計工作中出現(xiàn)失誤，造成審計結(jié)果不真實，視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況，追究責任人的責任。

三、總結(jié)

隨著經(jīng)濟責任審計范圍的不斷擴展，對審計的要求也相應(yīng)的提高。因此，怎樣才能有效的控制和防范審計風險也是我們研究的重要內(nèi)容。

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