推行公務卡結算方式的探析

魏智明

摘 要:文章主要分析了在中央預算單位推行公務卡制度的作用和深遠意義,與傳統(tǒng)的現(xiàn)金結算相比，公務卡把財政財務管理有關要求與銀行卡的獨特優(yōu)勢相結合,是規(guī)范現(xiàn)金管理最有效的工具和手段。

關鍵詞:公務卡 預算資金 現(xiàn)金管理

中圖分類號:F230文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-059-02

一、公務卡結算制度推行的深遠意義及作用

為了加強財政支出的管理，提高預算資金的使用效益，我國財政體制采取了多項改革措施，其中最主要的是政府采購制度改革、國庫集中支付制度改革和部門預算制度改革，這些改革措施的實施在很大程度上節(jié)約了財政支出，提高了國庫資金的使用效率。但這三項改革對于預算單位的日常公用支出、零星購買支出以及工作人員外出差旅費支出等基本上沒有得到控制，而實施公務卡消費制度改革將有利于彌補這些改革制度的不足。防止在財政支出中浪費、貪污、腐敗等問題的發(fā)生，減少不必要的行政支出，增加財政支出的透明度，提高財政資金的使用效率。使用公務卡消費，在一定程度和范圍內(nèi)，不僅可以增加公務消費的透明度，讓廣大公眾能夠監(jiān)督這部分財政資金的使用，也有利于提高財政資金的使用效率，促進政府職能的轉變，增加民眾對政府的信任，更利于社會的和諧發(fā)展。

實行公務卡結算方式后，行政事業(yè)單位將逐步取代傳統(tǒng)的現(xiàn)金結算，實現(xiàn)支付的無紙化和信息的電子化；財政部門也能將公務支出信息統(tǒng)一納入國庫集中支付系統(tǒng)實行財政動態(tài)監(jiān)控，保證每一筆財政支出都公開透明，提高財政管理水平；行政事業(yè)單位財務部門通過公務卡交易的電子信息，對本單位日常公務支出進行全程管理和監(jiān)督，能有效地堵塞各種管理漏洞，預防和治理貪污腐敗。

公務卡的作用是取代現(xiàn)金結算，使用公務卡結算更具透明性，而且可以減少現(xiàn)金交易中的各種漏洞。

推行公務卡制度，建立財政部門和金融部門的聯(lián)動，擴大了國庫資金集中支付信息系統(tǒng)的信息范圍，實現(xiàn)了對財政資金的監(jiān)控，對保證預算資金安全，提高預算執(zhí)行效果，預防和控制腐敗起著積極的作用。

二、預算單位公務卡的職能范圍和特點

1.公務卡概述。公務卡是金融機構為行政事業(yè)單位及其在職職工發(fā)放，具有一定透支額度與透支免息期，主要用于公務活動開支的一種貸記卡（信用卡）。該卡在使用中結算更具透明性，而且可以減少現(xiàn)金交易中的各種漏洞取代現(xiàn)金支付。持卡人是行政事業(yè)單位或在職職工，持卡人按照與發(fā)卡銀行的協(xié)議承擔相應的責、權、利。公務卡主要用于公務活動開支。具體地說，單位卡必須用于公務開支；個人卡主要用于公務活動開支，也可用于個人開支。

2.公務卡的使用范圍。單位公務卡主要用于支付單位購買辦公用品、低值易耗品及用于單位會議宣傳、書報訂閱等小額零散且同時需要對多個商家進行結算，用支票結賬不便的費用，特別是目前部分超市等商家，有“用支票付款當日不能提貨”的規(guī)定，公務卡的結算優(yōu)勢更加凸顯。公務卡是財政預算單位工作人員持有的,主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡,結算范圍覆蓋原先使用現(xiàn)金支付的辦公用品、差旅費、培訓費、會議費、招待費等。持卡人在日常公務支出時,使用公務卡刷卡消費并取得交易憑證和發(fā)票。個人公務卡是由個人持卡主要用于公務性消費，也可用在代發(fā)工資、獎金、補貼，個人的差旅費、培訓費等報銷結算上，在信用額度內(nèi)先消費后報銷，具有轉賬、存取現(xiàn)金和透支消費等功能。

3.公務卡結算方式的特點。電子化、無紙化的支付方式；實時記錄交易信息；方便快捷的同步結算功能；利用金融系統(tǒng)的融資功能，先消費后報銷還款。

三、公務卡推行過程中的現(xiàn)狀及存在的問題

1.公務卡的運行對預算項目提出了更高要求，使用公務卡結算，不需要財務人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，不需要機關工作人員提前借款和攜帶現(xiàn)金，既方便了工作人員用款，也減輕了財務人員的工作量。預算單位工作人員外出執(zhí)行公務消費時，不必再預借備用金，而是持公務卡先行刷卡支付，并取得發(fā)票及刷卡憑證，出差回來后向單位財會部門申請報銷，單位財會部門審核無誤后將需要報銷的款項直接劃入該工作人員的公務卡賬戶中。這樣不僅減少了現(xiàn)金風險，也省去許多手續(xù)上的麻煩。公務卡的主要功能是與財務電子化接軌，進而提高政府部門的財務管理水平。

2.現(xiàn)金管理一直是當前國庫集中支付改革和財政政務管理中的難點和焦點。由于現(xiàn)金的特殊性，財政部門無法監(jiān)控單位提取現(xiàn)金的具體用途和使用情況，于是，少數(shù)單位利用這一點，在授權支付的額度內(nèi)大量提取現(xiàn)金，以逃避監(jiān)管。同樣，行政事業(yè)單位也無法監(jiān)控其公務人員的現(xiàn)金使用情況，難以防范和杜絕“假發(fā)票”、“多開發(fā)票”等違法違紀行為。此外，對現(xiàn)金的提取、保管、核算和退還等業(yè)務，相當一部分單位的財務人員沒有嚴格按規(guī)章制度的要求來執(zhí)行，存在一定的現(xiàn)金管理風險。

公務卡作為一種現(xiàn)代化支付結算工具,無論對提高財政財務透明度、推進源頭防治腐敗,還是對加強預算單位財務管理、推進全國銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展等,都具有重要意義。就公務卡特點而言，其最大便利就是減少了現(xiàn)金環(huán)節(jié)。以差旅費報銷為例，以前報銷人先要預借現(xiàn)金，然后再拿發(fā)票回單位報銷，現(xiàn)在報銷人可以直接刷卡消費，單位再根據(jù)票據(jù)直接劃款。這樣不僅減少了現(xiàn)金風險，也簡化了財務手續(xù)。

目前預算執(zhí)行中的現(xiàn)金支付行為，透明度差，而且違規(guī)問題較多，甚至誘發(fā)腐敗問題。由于現(xiàn)行管理制度對流通中的現(xiàn)金支付缺乏有效的事前事中監(jiān)管手段，管理還不夠嚴格，是一個薄弱環(huán)節(jié)。實行公務卡消費制度，將取代現(xiàn)行的“現(xiàn)金支付，先開支后報銷”消費制度，從而在一定程度上堵塞財務報銷環(huán)節(jié)中存在的湊票報銷、多開、虛開報銷發(fā)票的漏洞。進而起到一定預防腐敗之效，一些單位還會千方百計套取現(xiàn)金，私設“小金庫”。使用公務卡結算方式后，支付信息可以實現(xiàn)電子化，所有的支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋。因為每筆帳都是直接從財務到對方單位，貪污公款的可能性確實會相應減少。特別是，公務卡和國庫統(tǒng)一收付制度相互配套，無疑進一步規(guī)范了公款支付流程，提高了政府部門的財政透明度。建立公務卡制度,利用銀行卡“雁過留聲”的特點,可以有效地加強現(xiàn)金管理和財政預算執(zhí)行監(jiān)督,提高財政財務管理透明度,也是從源（下轉第62頁）（上接第59頁）頭上防治腐敗和減少違法違規(guī)行為的重要舉措。因此，改革現(xiàn)金支付制度是打造“陽光財政”加強制度監(jiān)督，提高政府財務管理水平卻有積極意義。

四、完善公務卡改革相關制度的建議

首先，公務卡受理環(huán)境有待進一步改善。不具備刷卡條件的商家還很多。通過政府采購方式確定的一些材料,辦公用品和服務供應商并不支持公務卡的消費,難以滿足使用公務卡辦理公務支出的需要?？h級以下的大部分商場和邊遠地區(qū)就更不具備刷卡的條件,只能先墊付現(xiàn)金。這樣直接影響公務卡的使用。只有加快增加公務卡消費特約商戶保證暢通的公務卡刷卡通道。其次，公務卡的運行對我們的預算的編制工作提出了更高的要求。只有加強預算管理，才能杜絕腐敗行為。加強各級預算單位預算編制制度，預算審查和監(jiān)督制度及預算執(zhí)行以后的審計制度，編制預算時科學化、對每一個項目、每一筆開支都必須細化，完善公務卡強制結算目錄，制定預算單位庫存現(xiàn)金審核制度，嚴格控制預算單位超額提取現(xiàn)金和擴大現(xiàn)金結算范圍。預算所涉及的部門及項目支出都要嚴格按照預算執(zhí)行，保持預算應有的嚴肅性，這樣在預算執(zhí)行過程中才能起到有效的監(jiān)督和審查作用。對公務消費腐敗應采取“零容忍”原則，只有這樣，才能從根本上消除和減少腐敗的發(fā)生；只有這樣，公務卡才可以有效地實現(xiàn)其全過程的陽光透明化。

參考文獻:

1.謝愛香.公務卡結算制度的實踐與思考[J];財會通訊,2010(35)

2.黃聯(lián)江.對推行公務卡結算方的思考與建議[J].廈門特區(qū)財會,2009(1)

3.《國土資源部關于進一步推進公務卡改革有關事項的通知》（國土資函【2011】956號）.

4.財政部、中國人民銀行《關于印發(fā)中央預算單位公務卡管理暫行辦法方案的通知》（財庫【2007】63號.）

5.四川省人民政府辦公廳《關于全面推進公務卡改革工作的通知》（川辦發(fā)（2010）76號）

（作者單位:中國地質科學院礦產(chǎn)綜合利用研究所 四川成都 610041）（責編:賈偉）