建立健全內(nèi)部控制體系 保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展

姜艷紅

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部控制的地位和作用不斷增強(qiáng)，作用越來越明顯。文章結(jié)合企業(yè)實(shí)際，圍繞加強(qiáng)內(nèi)部控制，是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的有力保障這一主題，從建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系、建立健全有效的內(nèi)部控制制度、正確認(rèn)識和處理內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作的關(guān)系加以闡述，并提出了加強(qiáng)內(nèi)部內(nèi)部控制的幾點(diǎn)要求。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；當(dāng)前控制；過程過程；事后控制

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)對內(nèi)強(qiáng)化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。特別是20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展。內(nèi)部控制是一個廣義的概念，它涵蓋了整個企業(yè)的范圍，既包含了傳統(tǒng)意義上的管理控制，而且還包括企業(yè)治理層面的控制以及企業(yè)文化等內(nèi)容。對內(nèi)部控制的含義在已有發(fā)展成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行拓展，進(jìn)行更系統(tǒng)、更廣泛和更一般的解釋，既是經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對內(nèi)部控制的客觀要求，也是內(nèi)部控制理論自身發(fā)展的必然結(jié)果。

一、當(dāng)前控制的建立和完善

事前控制，是在問題出現(xiàn)前采取的有效預(yù)防措施，達(dá)到不出現(xiàn)預(yù)設(shè)問題，這是最佳控制。預(yù)防預(yù)設(shè)問題的發(fā)生。首先要分析導(dǎo)致其發(fā)生的原因。任何違規(guī)、違法行為出現(xiàn)之前，違規(guī)、違法者總是有一定的需求和動機(jī)，再加上一定的外因才可能產(chǎn)生違規(guī)、違法行為。而人的需求受社會政治、經(jīng)濟(jì)因素和文化教育因素的影響，個體差異較大。受金錢至上思潮的影響、個別員工成為“拜金主義”的奴隸；受權(quán)利至上思想的影響，少數(shù)員工往往盲目追逐權(quán)力，忘記了法律法規(guī)的尊嚴(yán)；受市場人格的影響，部分企業(yè)片面追求經(jīng)濟(jì)效益，視規(guī)章制度為兒戲。

事前控制的重點(diǎn)就是使人們不要產(chǎn)生那些可能導(dǎo)致違規(guī)、違法行為的內(nèi)在需要和動機(jī)，從思想根源上預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生；其次是消除那些引起違規(guī)、違法行為發(fā)生的外因環(huán)境和條件。人的需要客觀存在，但它可以被引導(dǎo)和轉(zhuǎn)化，外因環(huán)境和條件也可以人為改善。因此，建立和完善事前控制機(jī)制，就可事前消除違規(guī)需求和動機(jī)，實(shí)現(xiàn)事前控制，超前防范，預(yù)防違規(guī)、違法行為的發(fā)生。

二、過程控制的建立與完善

過程控制是在加強(qiáng)直接觀察的基礎(chǔ)上，及時糾正各種失誤。過程控制就是加強(qiáng)過程監(jiān)管，分外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管兩方面。

1.加強(qiáng)外部監(jiān)管的關(guān)鍵是確保力度，執(zhí)法必嚴(yán)、違規(guī)必究。要全面推行企務(wù)公開，廣泛接受社會監(jiān)督，防止違規(guī)、違法行為產(chǎn)生。對違規(guī)、違法犯罪行為要接受執(zhí)法部門的監(jiān)督懲罰，企業(yè)內(nèi)部決不包庇縱容。在企業(yè)生產(chǎn)、銷售等重大經(jīng)營環(huán)節(jié)，要全面實(shí)行公示制，當(dāng)公開的一定要面向社會公開，接受部門監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會監(jiān)督。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管主要應(yīng)做好科學(xué)管理和強(qiáng)化勞動紀(jì)律，從而有效預(yù)防違規(guī)、違法行為。要實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗管理向科學(xué)管理、粗放管理向精細(xì)管理的升級。首先，管理者必須掌握管理的規(guī)則、內(nèi)容、目的、任務(wù)、戰(zhàn)略、績效等要素，對管理作系統(tǒng)的、準(zhǔn)確的分析，并作出最佳的規(guī)劃和安排。要在生產(chǎn)中大力推行規(guī)范化經(jīng)營，按科學(xué)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范人的行為。管理要有章法，作業(yè)要有程序，動作要有標(biāo)準(zhǔn)，以此來限制、約束人的失誤，消除人的失誤，消除人的違規(guī)行為。同時也必須積極強(qiáng)化勞動紀(jì)律，加大違規(guī)查處力度，通過紀(jì)律約束來促使員工規(guī)范經(jīng)營。

建立完善的內(nèi)控制度。要按照科學(xué)管理、民主管理、依法管理的要求，針對經(jīng)營管理、財務(wù)審計、工程招標(biāo)、物資采購、軟件開發(fā)等關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)，制定內(nèi)部控制制度。抓過程控制，要解決內(nèi)部管理監(jiān)督的及時性問題。過程控制是抓好內(nèi)部監(jiān)督管理的重點(diǎn)，抓住了過程控制就抓住了內(nèi)控系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，就能增強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督的及時性。首先要抓決策控制。領(lǐng)導(dǎo)干部要承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，這是抓好內(nèi)部管理監(jiān)督工作的關(guān)鍵，同時領(lǐng)導(dǎo)干部自己又要接受監(jiān)督，這是加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督的重點(diǎn)。要推行陽光政務(wù)、企務(wù)公開和民主決策作為抓好決策控制的關(guān)鍵措施，堅持民主集中制，堅持部門重要情況報告制度，廣泛聽取行業(yè)干部員工的建議和意見，接受干部員工的監(jiān)督。其次要抓審批控制。嚴(yán)格議事規(guī)則，履行審批程序，實(shí)行分級管理、分級負(fù)責(zé)制。還要抓執(zhí)行孔子。在執(zhí)行控制中，突出“關(guān)口前移”，加強(qiáng)對行業(yè)預(yù)算費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資及各類經(jīng)濟(jì)合同等執(zhí)行情況有效控制。

三、事后控制的建立和完善

事后控制主要是以是故查處和違規(guī)責(zé)任追究為重點(diǎn)?？偨Y(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，調(diào)整今后工作。事后控制，要付出一定代價，是經(jīng)驗不足所致的不得以的情況。但其受生產(chǎn)力所限，有時必須采取。要認(rèn)真進(jìn)行是故分析，找出必然性的規(guī)律，要加大是故處理力度，嚴(yán)懲事故責(zé)任人；對一些重大隱患，要視同是故進(jìn)行隱患追究；處罰要產(chǎn)生震懾效果，以增加違規(guī)成本，使人們不愿違章，不敢違章，從而有效防范違規(guī)行為。

事后控制要隨形勢不斷創(chuàng)新管理模式，制定各種強(qiáng)有力的效能監(jiān)督機(jī)制。針對企業(yè)實(shí)際，搞好事后控制的主要手段是建立健全內(nèi)部審計制度，全面推行內(nèi)部審計制，責(zé)任追究制，把審計監(jiān)督落實(shí)到實(shí)處，甚至延伸到八小時之外，防止隊伍違法違紀(jì)案件的發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，是防止違法違紀(jì)案件發(fā)生的強(qiáng)心劑，從根本上說，也是消除企業(yè)隊伍中的消極腐敗現(xiàn)象的首要途徑。推行內(nèi)部審計制，有利于規(guī)范企業(yè)和職工個人行為，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部審計，既不同于政府指令性的審計，也不同于社會格式化的審計，它是行業(yè)內(nèi)部為規(guī)范經(jīng)營行為而采取的一種有效控制手段和監(jiān)督形式，是汗行業(yè)走向規(guī)范的重要保障。