關(guān)于建立“四位一體”稅源管理模式的實(shí)踐與探索

江西省高安市地方稅務(wù)局 劉細(xì)根 黃志剛

新形勢、新任務(wù)對稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求愈來愈高，當(dāng)前稅收征管領(lǐng)域及管理環(huán)節(jié)，稅收征管資源缺乏有效的整合，重復(fù)勞動(dòng)，工作量疊加倍增，加大了稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。為有效化解上述難題，江西省高安市地方稅務(wù)局建立了“四位一體”稅源管理模式。著重把握稅源管理的分析、評(píng)估、稽查和監(jiān)控四個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，建立信息共享、多向反饋、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、良性互動(dòng)的稅源管理運(yùn)行新機(jī)制。經(jīng)過一段運(yùn)行，我局“四位一體”初步取得了一些成效，也暴露了一些急需解決的問題?！八奈灰惑w”稅源管理模式的實(shí)踐與探索給我們征管帶來一系列的思考及建議。

一、“四位一體”稅源管理模式的提出及實(shí)施措施

稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控?zé)o疑是整個(gè)稅收征管鏈條的重要環(huán)節(jié)和手段，但由于多年來過于強(qiáng)調(diào)“征管查”職責(zé)分離，相互制約，而在一定程度上導(dǎo)致了部門割據(jù)，出現(xiàn)了征管查各環(huán)節(jié)協(xié)作不夠、銜接不暢等問題，制約了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。為此，我們在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出把握“四個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)”（分析、評(píng)估、稽查、監(jiān)控），圍繞“四個(gè)工作目標(biāo)”（明確部門職責(zé)，確保良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高征管質(zhì)量），提升“四個(gè)工作水平”（稅源管理水平，納稅評(píng)估水平，納稅服務(wù)水平，綜合協(xié)作水平）。我局在構(gòu)建稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控良性互動(dòng)的“四位一體”稅源管理新模式上進(jìn)行了一些探索。為使四位一體運(yùn)行平穩(wěn)，我們按計(jì)劃、按步驟、找問題、尋策略、寫報(bào)告，根據(jù)“三性”原則（確?？刹僮餍浴⒆粉櫩陕?lián)動(dòng)性，檢查可反饋性）保證“四位一體”運(yùn)行正常入軌，以建立四項(xiàng)制度為主導(dǎo)，保證四位一體協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

（一）實(shí)行互動(dòng)工作“領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制”

負(fù)責(zé)制定互動(dòng)工作的總體思路和階段目標(biāo)；各部門負(fù)責(zé)人為本部門“四位一體”推行工作責(zé)任人，與市局簽訂推進(jìn)工作責(zé)任狀，保證互動(dòng)機(jī)制在本部門的順利推行。

（二）實(shí)行日常運(yùn)行“督導(dǎo)制”

市局專門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，對全局互動(dòng)機(jī)制的推行進(jìn)行督促、指導(dǎo)，確?；?dòng)機(jī)制在各部門能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）實(shí)行工作情況“反饋制”

互動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對接收到的信息進(jìn)行整理加工，再將其轉(zhuǎn)發(fā)至相應(yīng)部門，并提出具體工作要求，各部門須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將落實(shí)情況向互動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行反饋。

(四）實(shí)行工作運(yùn)行“考核制”

我局對互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行實(shí)行了日?？己酥贫?，考核結(jié)果分別計(jì)入部門績效考核和個(gè)人績效考核結(jié)果，對影響互動(dòng)工作推行的取消當(dāng)年評(píng)先評(píng)優(yōu)資格，后果嚴(yán)重的按《行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

二、“四位一體”稅源管理模式主要成效

（一）擴(kuò)充了四位一體的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵

一是按季將稅收分析報(bào)告和異常預(yù)警提示在內(nèi)部局域網(wǎng)予以發(fā)布，為各稅源管理部門與稽查部門加強(qiáng)稅源監(jiān)控、開展納稅評(píng)估和篩選稽查對象提供參考。二是稅源管理部門定期向稽查部門通報(bào)稅源變動(dòng)情況，針對管理過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)向稽查部門提供線索。三是稽查部門組織人員對每年專案、專項(xiàng)檢查的案例進(jìn)行深入分析，分行業(yè)、分稅種解剖稅源管理中存在的共性問題，向稅源管理部門提交加強(qiáng)稅收征管建議書，為稅政征管部門完善征管辦法提供思路，為稅源管理部門堵塞征管漏洞提供依據(jù)，充分發(fā)揮稽查的“以查促管”職能。

（二）提升了四位一體的運(yùn)行效果

1、稅收分析能力加強(qiáng)

通過運(yùn)行，豐富了分析手段，拓展了分析層次，加大了分析力度，摸清了我局在一些行業(yè)管理等稅收征管中的一些薄弱環(huán)節(jié)，探明了我局宏觀稅負(fù)偏低的主客觀原因。高安一家發(fā)展較早的地處城鎮(zhèn)的陶瓷有限公司，連續(xù)一段時(shí)間房產(chǎn)稅、土地使用稅為零申報(bào)，有關(guān)人員通過分析下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，經(jīng)多方催繳拒不申報(bào)仍不繳納，市局按有關(guān)程序進(jìn)行了處罰并凍結(jié)稅款。同時(shí)為市局制定《高安方稅務(wù)局建立陶瓷行業(yè)納稅評(píng)估模型實(shí)施方案》提供了理論依據(jù)。

2、納稅評(píng)估效果顯著

2010年第二季度納稅評(píng)估企業(yè)18戶，共評(píng)估入庫稅款和加收滯納金136萬元。2010年6月，瑞州管理分局通過對重點(diǎn)稅源的分析發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在諸多“涉稅疑點(diǎn)”，分局長下發(fā)了單戶評(píng)估任務(wù)，評(píng)估人員結(jié)合評(píng)估軟件中提示的疑點(diǎn)，對該戶年度納稅申報(bào)表進(jìn)行初步審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)房屋折舊年限為8年,未作納稅調(diào)整，且與上年度入庫企業(yè)所得稅額相差過大，根據(jù)以上疑點(diǎn)，精心準(zhǔn)備對其展開評(píng)估工作，核實(shí)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳工資薪金個(gè)人所得稅2227.17元，職工集資利息個(gè)人所得稅119523.6元，企業(yè)所得稅22819元,查補(bǔ)各種稅款并加收滯納金合計(jì)達(dá)16萬多元，并輔導(dǎo)納稅人對其相關(guān)賬戶進(jìn)行了調(diào)整。

3、稽查選案準(zhǔn)確可行

實(shí)現(xiàn)稅收分析與稽查選案的良性互動(dòng)。將宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析思路運(yùn)用到稽查選案環(huán)節(jié)中，充分利用宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析數(shù)據(jù)，提高了選案的科學(xué)性和準(zhǔn)確率。2009年度移交稽查查處案件15個(gè)，2010年又通過納稅評(píng)估移送稽查案件5起，為稽查提供了有效案源，也通過稽查對稅收違法行為的打擊，優(yōu)化了我市的納稅環(huán)境。

4、稅源監(jiān)控人機(jī)運(yùn)行

對車輛稅收的征管，采取完善戶籍管理，建立車輛登記臺(tái)賬的辦法，以凈噸位為基數(shù)掌控貨運(yùn)能力。加大車輛稅收監(jiān)控力度，嚴(yán)把車輛年審關(guān)，在車輛檢測站設(shè)立貨運(yùn)車輛稅收征收點(diǎn)，充分利用調(diào)查的戶籍資料及計(jì)算機(jī)自開代開貨運(yùn)軟件平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)人機(jī)結(jié)合，比對稅款，強(qiáng)化監(jiān)控。對資源稅（石灰石）的征管，采取“以藥管稅”，采取對石灰石開采時(shí)必要消耗量（炸藥）測算出一箱炸藥征收440元資源稅等地方各稅的征收辦法，對陶瓷行業(yè)稅收加強(qiáng)征管，采取“以線定稅”的辦法，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力（生長線長短）及燃料的消耗量測算平均日產(chǎn)量，有效地防止賬外經(jīng)營的現(xiàn)象。

（三）突破了征收管理的薄弱環(huán)節(jié)

1、征管質(zhì)量明顯提高

“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制建立后，我局登記率、申報(bào)率和稅款入庫率等指標(biāo)都較以前有很大的提高，特別是漏征漏管戶得到有效的控制，我局從前些年的登記戶數(shù)4500左右，上升至5700余戶；根據(jù)檢查反饋情況，全局驗(yàn)證共清理漏征漏管戶369戶,更新或補(bǔ)錄信息379條，補(bǔ)繳稅款1.4萬元，登記信息更新后房產(chǎn)稅、土地使用稅將增收50多萬元。重點(diǎn)項(xiàng)目登記由被動(dòng)管理到動(dòng)態(tài)監(jiān)控，大大提升了征管質(zhì)量和效率。

2、征管建議得到落實(shí)

稅源管理部門和稽查部門反饋過來的征管建議，稅政征管認(rèn)真梳理，先后修正了《高安市地方稅務(wù)局車輛稅收管理辦法》、《高安市地方稅務(wù)局石灰石資源稅管理辦法》和《高安市地方稅務(wù)局重點(diǎn)項(xiàng)目登記管理辦法》。制定了《高安方稅務(wù)局建立陶瓷行業(yè)納稅評(píng)估模型實(shí)施方案》。

三、“四位一體”稅源管理模式運(yùn)行中存在的問題

（一）整體的聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)

在實(shí)際工作中，我們看到，部門配合還不夠密切，信息共享還不夠全面，資源整合還不夠充分，管稅源的拿不出更多的可供分析的資料，做分析的與實(shí)際征管情況相脫節(jié)，搞評(píng)估的工作起來針對性、方向感不強(qiáng)，干稽查的很少提出合理有效的建議，征管資源有時(shí)表現(xiàn)為“一堆死數(shù)字”、“幾張薄報(bào)表”。機(jī)關(guān)與基層、內(nèi)部與外部也還存在著聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)的問題。

（二）相互的銜接性不緊

實(shí)際工作中，仍然存在著認(rèn)識(shí)上和配合上的問題，特別是在“結(jié)合部”還有工作真空，“誰來傳、誰來接、誰來負(fù)責(zé)”還需要進(jìn)一步界定；部門間的橫向、系統(tǒng)間的縱向配合渠道不通暢，傳遞手續(xù)不齊全，相互之間的約束力不夠，工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)限、工作要求不統(tǒng)一、不銜接、不匹配，協(xié)作力度不強(qiáng)，工作的質(zhì)量和效率受到不同程度的影響。

（三）內(nèi)部的制約性不高

有的全局一盤棋的觀點(diǎn)不強(qiáng)，導(dǎo)致工作“斷檔”、“停滯不前”；對工作中暴露出的共性問題很少總結(jié)，或者沒有通過有效途徑找到有針對性、有創(chuàng)新性的對策和辦法。依賴、推諉、從簡處理的思想存在，工作要求和工作質(zhì)量不高，仍需要我們在實(shí)踐中不斷地加以修改和完善。

（四）工作的深入性不夠

稅源管理的精細(xì)程度還不高，稅收管理員精細(xì)操作的能力還有待加強(qiáng)；稅收分析方法還處于初級(jí)階段；有些稅收管理員納稅評(píng)估的方法、技巧還未完全掌握，對疑點(diǎn)問題尚難查清查透；稅務(wù)稽查的手段還顯單一，檢查的理念、方式、方法、途徑還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和拓展，稽查結(jié)果的成功轉(zhuǎn)化和應(yīng)用成為新的課題。

（五）信息的溝通機(jī)制不全

協(xié)作互動(dòng)是“四位一體”互動(dòng)管理機(jī)制的靈魂和精髓所在；對外的聯(lián)系和信息交換，還沒有建立有效機(jī)制。如急需建立與政府及有關(guān)職能部門的稅收分析會(huì)制度，與國稅部門的聯(lián)席工作協(xié)調(diào)會(huì)議制度，與工商、發(fā)改委等部門的涉稅信息協(xié)作制度等。只有健全溝通機(jī)制，建立信息共享平臺(tái)，才有利于提升信息管稅水平。

（六）稅收的分析質(zhì)量不高

對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，人員素質(zhì)偏低，稅收分析水平十分有限，目前又沒有建立科學(xué)實(shí)用的稅收分析模型和完善的指標(biāo)體系，稅收分析結(jié)果運(yùn)用的效率低下。

四、“四位一體”稅源管理模式運(yùn)行的改進(jìn)建議

（一）在明確責(zé)任上做到位

全局上下應(yīng)樹立“一盤棋”的思想。加強(qiáng)聯(lián)系，密切協(xié)作，明確責(zé)任、落實(shí)到崗，確保計(jì)會(huì)、稅政、征管、稽查及稅源管理部門的工作成果得以共享和應(yīng)用，真正建起運(yùn)行平穩(wěn)、銜接有序的互動(dòng)機(jī)制。

(二）在管理效能上下功夫

在強(qiáng)化稅源管理核心地位的同時(shí)，著重在擴(kuò)大管理效能上下功夫，為相關(guān)部門提供信息支持。要引進(jìn)以數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)征管工作的理念，做好數(shù)據(jù)管理工作，確保數(shù)據(jù)全面、真實(shí)。稅收分析部門要加強(qiáng)信息交換，利用統(tǒng)一建立的內(nèi)（外）信息共享平臺(tái)，增強(qiáng)稅收分析的準(zhǔn)確性和針對性，變“死數(shù)據(jù)”為“活情況”。稅源管理部門要積極做好納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查、日常巡查記錄、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定、行業(yè)預(yù)警值發(fā)布、發(fā)票審核等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和收集日常管理中存在的疑點(diǎn)，通過稅收管理員工作平臺(tái)，為稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查提供靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)情況。找出工作中存在的漏洞與不足，共同商議改進(jìn)的建議，調(diào)整和確定重點(diǎn)評(píng)估對象和重點(diǎn)稽查對象。

(三)在分析質(zhì)量上求突破

建立科學(xué)的分析方法和完善的指標(biāo)體系，依托互動(dòng)平臺(tái)發(fā)布分析指標(biāo)，用于日常性稅收分析、各類異常數(shù)據(jù)的預(yù)警監(jiān)控分析及數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。在稅收分析中，要注重總量分析，了解全面情況，把握收入進(jìn)度；要進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，找出問題的關(guān)鍵點(diǎn)，集中精力解決；要進(jìn)行趨勢分析，掌握增減變化情況；要加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)的分析，跟蹤監(jiān)控重大稅源變動(dòng)情況，把握稅收日常管理的方向。要通過分析報(bào)告、情況調(diào)研、情勢快報(bào)、稅源點(diǎn)評(píng)、較正指標(biāo)、發(fā)布數(shù)據(jù)等途徑，把稅收分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為實(shí)用信息，通過互動(dòng)機(jī)制，及時(shí)反饋到各個(gè)環(huán)節(jié)，讓稅收分析在更大的空間、更深的領(lǐng)域發(fā)揮作用。

(四)在評(píng)估對比上找重點(diǎn)

實(shí)行個(gè)性化評(píng)估，方式上可以采取日常評(píng)估、重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估等，方法上可以采取行業(yè)稅負(fù)測算法、異常申報(bào)分析法，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表與納稅申報(bào)表之間的邏輯關(guān)系，求同尋“疑”；針對生產(chǎn)（能力）規(guī)模與應(yīng)納稅額進(jìn)行對比分析，以產(chǎn)定“疑”；依托系統(tǒng)信息與申報(bào)信息進(jìn)行對照，相形見“疑”；適時(shí)對特殊行業(yè)，因異質(zhì)“疑”，參考行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，深度評(píng)估，查清癥結(jié)。要將納稅評(píng)估與稅源管理相結(jié)合，要將納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查相結(jié)合，向評(píng)估的深層次延展，對涉嫌偷稅的達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的移送稽查部門，將評(píng)估成果應(yīng)用到稅務(wù)稽查中，為稽查選案提供案源。

(五)在落實(shí)建議上尋良策

堅(jiān)持以稽查促分析、推評(píng)估、強(qiáng)管理的工作思路，最大化的發(fā)揮稽查效能，使稽查成為強(qiáng)化稅源管理的“助推器”。要建立、落實(shí)稽查與管理雙向反饋制度，由稽查部門有針對性的以稽查建議書形式及時(shí)向征管單位反饋檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收問題、稅收征管的改進(jìn)建議和措施等信息。針對征管單位的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)管理的建議，針對某個(gè)行業(yè)存在的代表性問題提出稽查建議。有關(guān)部門在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，研究完善征管措施與辦法。