金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

山東濟(jì)寧碳素集團(tuán)有限公司 劉淑榮

一、前言

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要負(fù)責(zé)，側(cè)重于企業(yè)基層單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況。金融危機(jī)以及由此帶來(lái)的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)注提高了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的重要作用。新浪網(wǎng)調(diào)查顯示，分別有84%和60%的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)，以及內(nèi)部審計(jì)的重視程度；65%的受訪者表示事前事中審計(jì)的日益增多有助于流程的前端風(fēng)險(xiǎn)防范。本文就金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討。

二、金融危機(jī)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

隨著金融危機(jī)的蔓延,我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大的變化,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)這些變化的主要應(yīng)對(duì)措施.在當(dāng)前形勢(shì)下,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成功的重要手段和保證,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理高效與否的重要標(biāo)志性內(nèi)容,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的重要保證.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分，是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當(dāng)、真實(shí)、合法的行為，是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。

三、金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

(1)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)

從準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段到終結(jié)階段三個(gè)階段的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟來(lái)嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范化的審計(jì)程序開(kāi)展業(yè)務(wù)。制定規(guī)范的審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容范圍、程序、審計(jì)分工等，讓企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)審計(jì)人員都能積極的參與，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。另外，加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告與審計(jì)證據(jù)的查證、核實(shí)，提高審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與實(shí)用性，而不是僅僅把它作為一份數(shù)據(jù)而已，到有實(shí)用性，能夠在具體的實(shí)踐中對(duì)審計(jì)工作有所總結(jié)和指導(dǎo)。

建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、有效的進(jìn)行。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度，建立合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。如審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸屬最高領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠更好的、有效的開(kāi)展。

(2)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在專職人員少，審計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，工作人員素質(zhì)不高，缺乏應(yīng)有的審計(jì)技能等現(xiàn)象。由于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要有計(jì)算機(jī)方面的專家，可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，同時(shí)可以對(duì)審計(jì)部門其它的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓其他審計(jì)人員也能夠掌握財(cái)務(wù)軟件。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師必須接受繼續(xù)教育，與時(shí)俱進(jìn)，不斷了解內(nèi)部審計(jì)的最新標(biāo)準(zhǔn)、最先進(jìn)的程序和最尖端的技術(shù)等，以便于讓企業(yè)能夠最快、最準(zhǔn)確的獲取所需的會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(3)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性

在企業(yè)建制中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系。這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式上看，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；審計(jì)工作作為行政工作內(nèi)容，要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；審計(jì)委員會(huì)成員由董事長(zhǎng)、非執(zhí)行董事、總審計(jì)長(zhǎng)和獨(dú)立董事(外聘)等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的最佳模式，它的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，這能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，金融風(fēng)暴席卷全球，中國(guó)也未能幸免。對(duì)危機(jī)的處理，成了企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)，如何做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)管理等，是當(dāng)前中國(guó)的企業(yè)在危機(jī)中所要解決的問(wèn)題。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，是解決企業(yè)在金融危機(jī)中承受的風(fēng)險(xiǎn)和壓力的關(guān)鍵。我們應(yīng)該不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，以此不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的能力。

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