稅金

200）0 引言稅金，是公路工程清單計(jì)價(jià)的組成部分，從最初的營(yíng)業(yè)稅到現(xiàn)在的增值稅，最大的變化就是避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)[1]，把營(yíng)業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)的抵扣關(guān)系，有效降低了企業(yè)的稅負(fù)[2]。國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500—2013）的計(jì)價(jià)方式是價(jià)稅分離，即工程造價(jià)=稅前造價(jià)+稅金[3]。但公路工程造價(jià)計(jì)價(jià)方式和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)不同，其是以交通運(yùn)輸部頒發(fā)

而在材料價(jià)差調(diào)整稅金計(jì)取方面，各地區(qū)以及各項(xiàng)目做法不一：遼寧省[1]約定計(jì)取材料稅金、不計(jì)取建筑服務(wù)稅；湖南省[2]明確不含稅金；山西、河南、廣東省[3-5]在指導(dǎo)意見(jiàn)中未明確稅金計(jì)取的方法，要求在合同中進(jìn)一步細(xì)化稅金的計(jì)取問(wèn)題。各項(xiàng)目合同執(zhí)行材料價(jià)差調(diào)整的做法不一，理論的材料價(jià)差調(diào)整稅金和實(shí)際繳納稅金的差異，使材料變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)未得到合理分擔(dān)或?qū)е马?xiàng)目利益受損。劉冬穎[1]等對(duì)一般計(jì)稅方式和簡(jiǎn)易計(jì)稅方式增值稅負(fù)測(cè)算，利用“報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)”和增值稅稅負(fù)測(cè)算模型，指導(dǎo)

，需要設(shè)立相關(guān)的稅金歸集賬戶：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額歸集賬戶S1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額歸集賬戶S2、未交增值稅歸集賬戶S3。該項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備20 000 元，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的稅率為13%。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：（1）取得收入并同時(shí)開(kāi)具發(fā)票時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：借：銀行存款 100 000.00貸：科研事業(yè)收入A 97 087.38應(yīng)交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅S1 2 912.62預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：借：資金結(jié)存 100 000.00事業(yè)支出S1 -2 912.62貸：事業(yè)

定要按時(shí)繳納相關(guān)稅金，不僅包括流轉(zhuǎn)稅及其附加稅，還包括直接稅等，文章結(jié)合現(xiàn)行稅收法律規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求，探討裝備價(jià)格管理中對(duì)各項(xiàng)稅金的處理。[關(guān)鍵詞]稅金；會(huì)計(jì)核算；裝備價(jià)格中圖分類(lèi)號(hào)： F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2022）04-0034-03為快速適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化與信息技術(shù)的發(fā)展，為更好面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局不斷修訂、完善相關(guān)稅收法律規(guī)定，同時(shí)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也逐步向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同。隨著相關(guān)政策

決書(shū)來(lái)看，該案與稅金扣除有關(guān)的兩大焦點(diǎn)分別是“企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，是否需對(duì)已按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則做出的土地增值稅金額會(huì)計(jì)處理進(jìn)行納稅調(diào)整”以及“年度未繳納的稅金可否在企業(yè)所得稅匯算時(shí)稅前扣除”。雖然該案以原告華潤(rùn)置地?cái)≡V告終，但這并不意味著這兩個(gè)問(wèn)題都得到了充分回答。梳理該案，原告華潤(rùn)置地認(rèn)為對(duì)已經(jīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則做出的土地增值稅金額會(huì)計(jì)處理不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，當(dāng)年度未繳納的稅金照樣可以在企業(yè)所得稅匯算時(shí)稅前扣除，因?yàn)?span id="j5i0abt0b" class="hl">稅金的會(huì)計(jì)處理本身就是建

C 方式分別核算稅金通常理解的EPC 工程，就是勘察設(shè)計(jì)+設(shè)備采購(gòu)+施工，所以應(yīng)該按照財(cái)稅【2016】36 號(hào)文第三十九條規(guī)定“納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率?！睏l款各業(yè)務(wù)分別核算，其中勘察設(shè)計(jì)服務(wù)按6%的稅率，設(shè)備采購(gòu)按13%的稅率，施工（建安工程費(fèi)）按9%的稅率建立稅金繳費(fèi)模型。假設(shè)：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)為100 萬(wàn)元，建安工程費(fèi)為3000 萬(wàn)元

的營(yíng)業(yè)收入中含有稅金及附加，這部分稅金及附加不能作為真正意義上的收入用來(lái)彌補(bǔ)成本，更不能創(chuàng)造利潤(rùn)，也不符合收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)；其次，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入中有相當(dāng)一部分是以應(yīng)收賬款的賒銷(xiāo)形式實(shí)現(xiàn)的，而作為應(yīng)收賬款必然存在一部分收不回來(lái)的壞賬，即壞賬損失，反過(guò)來(lái)也可以說(shuō)由于應(yīng)收賬款存在壞賬損失，那么企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入全部算作計(jì)算名義研發(fā)投入強(qiáng)度的營(yíng)業(yè)收入就會(huì)使企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度被低估。如果從營(yíng)業(yè)收入中剔除稅金及附加與壞賬損失，營(yíng)業(yè)收入就會(huì)下降，自然名義研發(fā)投入強(qiáng)度會(huì)升

后將簡(jiǎn)易計(jì)稅市區(qū)稅金費(fèi)率由3.48%調(diào)整為3.36%。2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》、《省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)增值稅計(jì)價(jià)政策調(diào)整的通知》明確了采用一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程，自2018 年5 月1 日起，增值稅稅率由11%調(diào)整為10%。3）《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》、《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于重新調(diào)整建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)增值稅稅率的通知》、《省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)增值稅計(jì)價(jià)政策調(diào)整的通知》明確了采用一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程，自20

88.50A應(yīng)交稅金—應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)稅 11.50A（2）贈(zèng)貨單獨(dú)開(kāi)具贈(zèng)貨單據(jù)，賬務(wù)處理借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 7.15A貸：產(chǎn)成品 6A應(yīng)交稅金—應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)稅 1.15A（3）實(shí)現(xiàn)增值稅=11.5A+1.15A=12.65A，繳納增值稅賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 12.65A在單因素試驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行正交試驗(yàn)，對(duì)單因素試驗(yàn)進(jìn)行優(yōu)化。采用正交表L9(34)設(shè)計(jì)試驗(yàn)，各因素和水平見(jiàn)表2。以鐵溶出率為評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行正交試驗(yàn)，結(jié)果見(jiàn)表3。貸：銀行存款 12.65A（4）計(jì)提

值稅屬于價(jià)外稅，稅金不包含在商品價(jià)格之中。所以，企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入采購(gòu)成本“原材料”中，而是單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。因此，當(dāng)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料、產(chǎn)品完工入庫(kù)以及銷(xiāo)售，需將“原材料”結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等一系列賬戶內(nèi)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額未一并結(jié)轉(zhuǎn)至上述賬戶內(nèi)。即企業(yè)支付的進(jìn)項(xiàng)稅金未計(jì)入產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本當(dāng)中。另外，銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額也同樣不計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”當(dāng)中?？梢?jiàn)，增值稅完全游

員重要工作內(nèi)容“稅金”或“稅費(fèi)”寫(xiě)進(jìn)《會(huì)計(jì)法》。一、企業(yè)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力分析：納稅能力《會(huì)計(jì)法》第38條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”。這是在會(huì)計(jì)法律層面上規(guī)定了會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備從事會(huì)計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)能力。而從企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力的體現(xiàn)，不僅是指持有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還應(yīng)包括持有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)（財(cái)政稅

司粘土礦1 企業(yè)稅金管理所處的核心地位1.1 完善會(huì)計(jì)憑證，合理計(jì)算相關(guān)成本費(fèi)用與利潤(rùn)由于稅金管理工作與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)具有緊密的聯(lián)系，因此必須要大幅度提升企業(yè)稅金管理工作力度，將其提上日程，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，全面改善企業(yè)管理服務(wù)水平，有效維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)若想開(kāi)展有效的稅金計(jì)提工作，需要以準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳薄以及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容作為主要依據(jù)，同時(shí)也會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展合理的復(fù)核工作提供便利，進(jìn)而確定稅務(wù)機(jī)關(guān)

值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”（現(xiàn)應(yīng)為“稅金及附加”）， 貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)上述規(guī)定，A房產(chǎn)企業(yè)各年繳納土地增值稅會(huì)計(jì)處理如下：1.2014年預(yù)繳土地增

過(guò)3500元時(shí)，稅金為0。這樣，我們可以得出，當(dāng)年x位于（0，42000]時(shí)，只要按月平均發(fā)放即可，月發(fā)放區(qū)間（0，3500]。結(jié)合表1和表2，我們看到，月工薪大于3500元又不超過(guò)5000元部分和年終獎(jiǎng)在不超過(guò)18000元部分，稅率都是起始稅率3%。這樣我們得出，當(dāng)x位于（42000，78000]時(shí)，月工薪發(fā)放區(qū)間（3500，5000]，年終獎(jiǎng)發(fā)放區(qū)間[0，18000]。同上，因?yàn)楣ば降亩惵屎湍杲K獎(jiǎng)的稅率的不一致導(dǎo)致當(dāng)收入超過(guò)一定水平（起始稅率）時(shí)，采用

本文選取主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加作為直接影響因素，選取城鎮(zhèn)人口數(shù)作為間接影響因素，通過(guò)建立VAR模型較好地考察了這兩個(gè)變量與房?jī)r(jià)之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系。二、VAR模型(一)構(gòu)建VAR模型1、數(shù)據(jù)來(lái)源。本文采用《廈門(mén)市經(jīng)濟(jì)特區(qū)年鑒》公布的數(shù)據(jù)來(lái)分析廈門(mén)市房?jī)r(jià)的影響因素，其中X1代表城鎮(zhèn)人口數(shù)，X2代表主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，Y代表商品房銷(xiāo)售價(jià)格。2、變量平穩(wěn)性檢驗(yàn)。將數(shù)據(jù)取對(duì)數(shù)并進(jìn)行一階差分后再進(jìn)行ADF檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表1所示。表1從表1可看出，對(duì)變量Ln(X1)、Ln(X

值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目。本文追述我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目的演變過(guò)程，思考“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目的必要性?！娟P(guān)鍵詞】營(yíng)業(yè)稅金及附加；稅金及附加依據(jù)財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)

在建筑發(fā)生地預(yù)繳稅金，再向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。文章分析了各地建筑服務(wù)增值稅預(yù)繳稅金現(xiàn)狀以及異地預(yù)繳稅金工作給建筑施工企業(yè)帶來(lái)的具體影響，提出了完善優(yōu)化異地預(yù)繳稅金流程的建議。關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；建筑業(yè)異地預(yù)繳稅金；流程優(yōu)化一、建筑服務(wù)增值稅跨地區(qū)征收的政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定，從2016年5月1日開(kāi)始，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服

改征增值稅。計(jì)提稅金核算經(jīng)歷了四大階段，從1993年的行業(yè)會(huì)計(jì)階段，到1994年的新稅制階段，再到2007年兩則并用階段，直到現(xiàn)行（營(yíng)改增）階段，每個(gè)階段科目設(shè)置，核算方式有所區(qū)別，對(duì)每階段進(jìn)行梳理，特別要重視現(xiàn)行階段的納稅處理。一、1993年7月1日行業(yè)會(huì)計(jì)制度階段設(shè)“商品銷(xiāo)售稅金及附加”科目、“管理費(fèi)用——稅金”科目?！吧唐蜂N(xiāo)售稅金及附加”科目，核算企業(yè)應(yīng)由銷(xiāo)售商品負(fù)擔(dān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅和教育費(fèi)附加等?！肮芾碣M(fèi)用——稅金”科目

結(jié)算時(shí)所需繳納的稅金，以及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)費(fèi)、資金占用成本等其他費(fèi)用即組成該工程的前期預(yù)估總成本。用公式可表示為：項(xiàng)目總成本=人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)+項(xiàng)目管理費(fèi)+稅金+經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)+資金占用成本+其他費(fèi)用。3、增值稅抵扣在成本估算中的運(yùn)用2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別在于，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。增值稅的特點(diǎn)是“道道征稅，環(huán)環(huán)抵扣”，從而避免了重復(fù)征稅，降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)。在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，勞務(wù)、材料及機(jī)械租賃班

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅金；計(jì)價(jià)依據(jù)Key words： Business Tax to VAT；tax；valuation basis中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2018）04-0085-020 引言2016年3月23日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，從2016年5月1日開(kāi)始，建筑業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。增值稅實(shí)施一年多以來(lái)，工程建設(shè)中建設(shè)各

，間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金也發(fā)生變化。整個(gè)項(xiàng)目稅金增加率較高，利潤(rùn)稍減。關(guān)鍵詞 土地整治項(xiàng)目；營(yíng)改增；預(yù)算；工程施工費(fèi)單價(jià)；稅金中圖分類(lèi)號(hào) F301.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-5739（2017）22-0294-03Abstract In this paper，taking the specific land consolidation project as an exmple，the budget costs before and after c

李偉毅房企計(jì)提稅金核算的變化王志曦 李偉毅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為一類(lèi)特殊行業(yè)，稅金核算經(jīng)歷了四個(gè)階段：行業(yè)會(huì)計(jì)制度階段、新稅制階段、兩準(zhǔn)則并用階段、營(yíng)改增階段。一、1993年7月1日行業(yè)會(huì)計(jì)制度階段在這一階段，房企會(huì)計(jì)核算計(jì)提稅金時(shí)，設(shè)“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目及“管理費(fèi)用——稅金”科目。“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目核算企業(yè)應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)稅金及附加，包括按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等?！肮芾碣M(fèi)用——稅金”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的房產(chǎn)稅、土

款50000元，稅金5500元；從某一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款40000元、數(shù)量4方、稅金4400元；從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額30000元、稅金900元、數(shù)量3方；自行收購(gòu)木材并開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，數(shù)量2方、金額20000元；從某林場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)其自產(chǎn)木材1方，并取得其開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票金額10000元。上述購(gòu)買(mǎi)木材款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。本月銷(xiāo)售家俱取得銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，貨款存入銀行。本月生產(chǎn)領(lǐng)用木材數(shù)量10方、

子投資計(jì)算，只對(duì)稅金處理有一些原則規(guī)定，沒(méi)有具體調(diào)整計(jì)算方法?！斗椒ㄅc參數(shù)》（第二版）第二十二條規(guī)定，進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)時(shí)“國(guó)家對(duì)項(xiàng)目的補(bǔ)貼，項(xiàng)目向國(guó)家繳納的稅金，由于并不發(fā)生實(shí)際資源的增加和耗用，而是國(guó)民經(jīng)濟(jì)內(nèi)部的‘轉(zhuǎn)移支付’，因此不計(jì)為項(xiàng)目的效益和費(fèi)用”?！斗椒ㄅc參數(shù)》第一版和第二版對(duì)一般非外貿(mào)貨物影子價(jià)格調(diào)整有具體規(guī)定，而且還有舉例，從這些例子中可以推測(cè)出固定資產(chǎn)影子投資調(diào)整方法?！端ㄔO(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》）SL72-94和SL72

計(jì)算個(gè)人所得稅的稅金時(shí)稅率不同，計(jì)算結(jié)果不符合前期假設(shè)，為解決此問(wèn)題，作者對(duì)年終獎(jiǎng)稅率表進(jìn)行了改造。關(guān)鍵詞：未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金；稅率中圖分類(lèi)號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-02對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅的研究比較多，但研究雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅金的算法的文章卻比較少。本文首先澄清了“未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金”等概念，建立了全年一次性發(fā)放雇主負(fù)擔(dān)個(gè)稅的稅金稅前應(yīng)發(fā)數(shù)反算的邏輯

3.74主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加億元1418.08 -0.01銷(xiāo)售費(fèi)用億元3876.54 1.23管理費(fèi)用億元6549.49 6.97財(cái)務(wù)費(fèi)用億元1165.27 -0.04其中：利息支出億元1090.20 -1.33利潤(rùn)總額億元9380.74 0.51稅金總額億元5016.94 2.72虧損企業(yè)虧損額億元873.84 14.40資產(chǎn)總計(jì)億元181721.50 7.24流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)億元109198.43 5.29應(yīng)收帳款億元34930.60 6.21存貨億元245

下憑證。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）QM（應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅，月）貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 JG（）（2）當(dāng)企業(yè)需轉(zhuǎn)出多交增值稅時(shí)，定義如下憑證。借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 QM（應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅，月）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）JG（）1.2觀點(diǎn)二陳維龍?jiān)凇队糜袳RP軟件總賬系統(tǒng)期末轉(zhuǎn)賬公式定義解析》（財(cái)會(huì)月刊，2011.08中旬）一文中提到結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅應(yīng)進(jìn)行如下公式定義。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未

納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。對(duì)此，你公司應(yīng)先在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

．出租房屋繳納的稅金如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)：公司將所購(gòu)買(mǎi)的房屋對(duì)外出租，所得的租金收入繳納的各項(xiàng)稅金如何進(jìn)行賬務(wù)處理？奮興科技發(fā)展有限責(zé)任公司 盧明答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》“2221 應(yīng)交稅費(fèi)”第一條規(guī)定：本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所繳納的稅金，如印花稅、耕

設(shè)置上只在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”一個(gè)三欄式明細(xì)賬簿，用于核算流轉(zhuǎn)稅；營(yíng)改增后企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置設(shè)置一個(gè)三欄式“未交增值稅”明細(xì)賬，和一個(gè)以“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“已交增值稅”、“轉(zhuǎn)出已交增值稅”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”為專(zhuān)欄的“應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬對(duì)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行核算。3 營(yíng)改增前后企業(yè)賬務(wù)處理的變化3.1 營(yíng)改增前后企業(yè)對(duì)流轉(zhuǎn)稅賬務(wù)處理的變化（1）營(yíng)改增前企業(yè)對(duì)流轉(zhuǎn)稅的核算，營(yíng)改增前企業(yè)在月度終了按本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入和稅率計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)

源富裕國(guó)政府支付稅金的信息披露有待提高，上交所在現(xiàn)有的社會(huì)責(zé)任和企業(yè)管理措施上，可以發(fā)揮更大的作用，提高采掘類(lèi)企業(yè)的透明度和信息披露程度。《企業(yè)透明度報(bào)告:中國(guó)采掘類(lèi)上市公司向政府支付資金披露現(xiàn)狀研究》對(duì)2010和2011財(cái)年上交所上市的采掘類(lèi)企業(yè)向資源富裕國(guó)政府支付稅金的情況進(jìn)行了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估。研究發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)司雖然在信息發(fā)布的數(shù)量和質(zhì)量上脫穎而出，但是，企業(yè)自身和監(jiān)管機(jī)構(gòu)還可以采取更多措施在現(xiàn)有要求的基礎(chǔ)上加強(qiáng)信息的披露。

年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（邊腳料收入）2、借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交所得稅其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加3、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整4、借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交所得稅其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加貸：銀行存款例二：將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)、贊助、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出（或應(yīng)付福利費(fèi)）貸：庫(kù)存商品賬務(wù)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：1、借：營(yíng)業(yè)外支出（或應(yīng)付福利費(fèi)）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交

發(fā)揮中堅(jiān)作用上繳稅金從2926億元增加到1.7萬(wàn)億元人民日?qǐng)?bào)北京4月11日電 煤價(jià)上漲、電價(jià)倒掛，但電力央企絲毫不曾減少發(fā)電量，“為經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展提供保障，國(guó)有企業(yè)責(zé)無(wú)旁貸?！北９╇?、保供氣、保供油、保運(yùn)輸……近年來(lái)，中央企業(yè)在做強(qiáng)做優(yōu)的同時(shí)，更加注重為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展提供支撐和保障，充分發(fā)揮了“共和國(guó)長(zhǎng)子”的中堅(jiān)和表率作用。國(guó)務(wù)院國(guó)資委提供的數(shù)據(jù)顯示，近年來(lái)國(guó)有企業(yè)的數(shù)量在減少，但整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力大大增強(qiáng)。2002年到2011年，中央企業(yè)的資產(chǎn)總額從

對(duì)比不同行業(yè)間的稅金支出水平，選取了繳納營(yíng)業(yè)稅的金融服務(wù)業(yè)與以增值稅為主體的有色金屬冶煉行業(yè)進(jìn)行比較，并深入研究了金融企業(yè)近4年的稅金支出水平，從而觀察金融企業(yè)的財(cái)稅政策影響。因此本文從新浪網(wǎng)上劃分為金融服務(wù)業(yè)的28家上市公司中選取其2007年、2008年、2009年、2010年公開(kāi)披露的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，分別計(jì)算其“稅金支出率”、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出占人工支出的比例，并分析其形成原因，籍以對(duì)財(cái)稅體制改革的成效進(jìn)行鑒定，并促進(jìn)“公平稅負(fù)”的財(cái)稅體制進(jìn)一步改革和上市公

放方式不同，所繳稅金的差別。如年薪收入為305008元，三險(xiǎn)一金為25000元的員工，其扣除三險(xiǎn)一金后的年收入為280008元，按照三種不同方式確定月薪和年薪清算額，通過(guò)計(jì)算可知年繳稅金各不相同，其中第二方案所繳稅金最少（見(jiàn)表3）。表1 調(diào)整后的7級(jí)累進(jìn)稅率表2 新稅法下最優(yōu)工資發(fā)放方案表3 2、建議二在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，由于年終獎(jiǎng)納稅采用全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月的商數(shù)來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣在每個(gè)稅率進(jìn)級(jí)階段會(huì)出現(xiàn)“稅前獎(jiǎng)金多、稅后所得少”的怪現(xiàn)象。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金為9900萬(wàn)元（以銷(xiāo)售收入的5.5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅以及教育費(fèi)附加）。假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（含利息）按最高限（10%）扣除。因已經(jīng)銷(xiāo)售90%，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求清算。該企業(yè)的土地增值稅計(jì)算過(guò)程如下：收入=180000（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額=18000+45000+6300+9900+12600=91800（萬(wàn)元）取得土地使用權(quán)支付金額=40000×5÷10×18÷20=18000（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=50000×1

18萬(wàn)元，需先交稅金1800元方可領(lǐng)獎(jiǎng)，請(qǐng)速將稅金打人工行卡，卡號(hào)是……如有疑問(wèn)請(qǐng)撥5151518移動(dòng)客服部，信息發(fā)自13459234567?？赐甓绦?，我十分激動(dòng)，終于有事做了!于是，我開(kāi)始打電話。電話通了，我散意等對(duì)方先開(kāi)口。那頭傳來(lái)一個(gè)有南方口音的女人的聲音，她自稱(chēng)是移，動(dòng)客服部。等她說(shuō)完，我突然問(wèn)道：你沒(méi)經(jīng)過(guò)普通話培訓(xùn)嗎?對(duì)方?jīng)]料到我會(huì)這樣問(wèn)，就支吾著。我又問(wèn)：這好歹也是移動(dòng)客服電話，怎么沒(méi)經(jīng)過(guò)普通話培訓(xùn)?對(duì)方語(yǔ)無(wú)倫次：我們老板……我打斷她：老板?你

貨實(shí)際成本有關(guān)的稅金包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、印花稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅等,現(xiàn)行做法中有的計(jì)入了存貨的實(shí)際成本,有的未計(jì)入存貨的實(shí)際成本。這種核算方法有違實(shí)際成本原則,會(huì)計(jì)信息缺乏可比性,應(yīng)進(jìn)行改革。本文就稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離后存貨會(huì)計(jì)中稅金的會(huì)計(jì)核算方法改革作一粗淺的探討?！娟P(guān)鍵詞】 存貨;稅金;會(huì)計(jì)核算;改革據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一般采用實(shí)際成本原則。據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—存貨》的規(guī)定,存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、附帶成本

；遞延稅款；應(yīng)交稅金；存貨；暫估入庫(kù)；待抵扣稅金筆者在日常審計(jì)和工作過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)都存在這種情況：企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月不擬抵扣（稅法規(guī)定，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票之日起90日內(nèi)抵扣即可）；或者因種種原因，增值稅專(zhuān)用發(fā)票未通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，當(dāng)月不能抵扣。以上兩種情況下的帳務(wù)處理，企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均無(wú)明確規(guī)定。各企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)自己的理解，會(huì)計(jì)處理有以下幾種情況：1 增值稅專(zhuān)用發(fā)票于取得時(shí)入帳，相關(guān)稅金暫記入“其他應(yīng)收款-待抵扣

值稅原來(lái)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下進(jìn)行核算；新的會(huì)計(jì)科目將“應(yīng)交稅金”改為“應(yīng)交稅費(fèi)”，核算口徑有所增大，不僅包括原來(lái)“應(yīng)交稅金”的相關(guān)內(nèi)容，而且包括原來(lái)記入“其他應(yīng)交款”中的教育費(fèi)附加等內(nèi)容，增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下進(jìn)行核算。2.1.2增值稅下各明細(xì)欄目設(shè)置的變化過(guò)去在”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置了“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額“、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減