預(yù)收款
- 陸家嘴：百億高溢價關(guān)聯(lián)收購或為土儲
的約400億元預(yù)收款嗎？遠超百億的收購并不能給當下的陸家嘴貢獻多少收入或者利潤，顯然陸家嘴拿出逾130億元收購大股東資產(chǎn)不是為了當下，4家公司在上海核心區(qū)的土地儲備才是收購的核心看點。溢價不菲陸家嘴此次計劃從大股東上海陸家嘴（集團）有限公司（下稱“陸家嘴集團”）及其控股子公司手中收購4家公司，即上海陸家嘴昌邑房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（下稱“昌邑公司”）100%股權(quán)、上海東袤置業(yè)有限公司（下稱“東袤公司”）30%股權(quán)、上海耀龍投資有限公司（下稱“耀龍公司”）60%
證券市場周刊 2023年15期2023-05-04
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的會計處理與稅務(wù)處理探析
金、項目貸款、預(yù)收款等。其中，預(yù)收款是房地產(chǎn)開發(fā)項目的重要資金來源，能保障開發(fā)項目中后期建設(shè)順利完成。預(yù)售時期，商品房未建設(shè)完成，在建產(chǎn)品其所有權(quán)及主要風險仍在開發(fā)商手中。此時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售賣商品所收的款項為預(yù)收款。根據(jù)會計準則及稅法相關(guān)規(guī)定，預(yù)收款屬合同負債，在預(yù)售階段不能確認收入。但因房地產(chǎn)開發(fā)項目周期長，涉及金額大，為了保證稅款均衡入庫，要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段需預(yù)繳納增值稅、土地增值稅等稅費。在會計處理方面，根據(jù)謹慎性原則，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)
審計與理財 2023年1期2023-02-18
- 白酒股對經(jīng)銷商返利的取巧處理
方面，還要通過預(yù)收款項和合同負債的變化情況，來判斷公司轉(zhuǎn)型的進展。而白酒行業(yè)受到的影響，是對經(jīng)銷商返利的處理。有的將其放在其他應(yīng)付款，有的則放在合同負債，本來是日常同行對比的指標，但現(xiàn)在反而不具可比性，甚至有美化報表誤導投資者的嫌疑。合同負債的錯覺新收入準則實施后，資產(chǎn)負債表新增了一個項目，叫合同負債。由于絕大部分財報的合同負債都是承接了原來預(yù)收款項的內(nèi)容，所以在進行財報指標分析的時候，通常將合同負債和預(yù)收款項視為一體。在大部分行業(yè)，這樣分析都沒有問題，到
證券市場周刊 2021年30期2021-08-13
- 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的會計處理與稅務(wù)處理探析
要：金融貸款和預(yù)收款是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的重要資金來源。預(yù)收款是賣方向買方提前收取的定金或者一部分貨款。預(yù)收款保障了房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目的后期資金。房地產(chǎn)企業(yè)對于預(yù)收款的會計處理和稅務(wù)處理是規(guī)范企業(yè)的重要行為，只有當經(jīng)濟業(yè)務(wù)和收入確認的條件相符合時，房地產(chǎn)企業(yè)才能確認收入預(yù)收款，這樣的做法體現(xiàn)了會計制度的穩(wěn)定性和規(guī)范性。向企業(yè)征稅是為了規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，征稅的內(nèi)容包括了企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷售等各個方面，企業(yè)需要對有納稅義務(wù)的所有環(huán)節(jié)進行申報并且納稅，稅務(wù)部門
中國集體經(jīng)濟 2021年19期2021-08-06
- 華依科技：營收人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象嚴重或存在流動性風險隱患
提前確認收入、預(yù)收款等方式夸大營業(yè)收入規(guī)模;招股說明書披露的應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)與上市公司客戶所披露的應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)存在出入;最近三年的合計經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額為凈流出5100余萬元，募集資金總額超過40%為補充流動性，經(jīng)營活動或存在較嚴重的流動性風險。營業(yè)收入人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象嚴重營業(yè)收入人為調(diào)節(jié)痕跡嚴重，或存在通過提前確認收入、預(yù)收款等方式夸大營業(yè)收入規(guī)模，從而符合科創(chuàng)板上市屬性，達到上市標準。在營收方面，銷現(xiàn)比指標逐年大幅下滑，由2017年的151%大幅下滑至2019
股市動態(tài)分析 2021年2期2021-02-04
- XD集團新收入準則列報銜接探討
準則 質(zhì)保金 預(yù)收款 履約成本 取得成本一、新收入準則變更概述XD集團擁有兩個在境內(nèi)上市的公司，按照準則要求，境內(nèi)上市公司自2020年1月1日起施行新收入準則。為了保證會計信息的可比性及集團會計政策的統(tǒng)一性，XD集團應(yīng)借助所屬境內(nèi)上市公司執(zhí)行新準則的契機，自2020年1月1日起在整個集團內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行新收入準則。二、新收入準則對XD集團的整體影響（一）對收入確認的影響新收入準則將原14號收入準則和15號建造合同兩項準則納入統(tǒng)一的收入確認模型，以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風
經(jīng)營者 2020年21期2020-12-15
- “三道紅線”卡了哪些房企的脖子？
：1.房企剔除預(yù)收款后的資產(chǎn)負債率不得大于70%；2.房企的凈負債率不得大于100%；3.房企的“現(xiàn)金短債比”小于1 。同時，央行將據(jù)此對房企按“紅-橙-黃-綠”四檔管理。若三項指標全部“踩線”，有息負債不得增加；若指標中兩項“踩線”，有息負債規(guī)模年增速不得超過5%；若只有一項“踩線”，有息負債規(guī)模年增速可放寬至10%；若全部指標符合監(jiān)管層要求，則有息負債規(guī)模年增速可放寬至15%。由此看來，“三道紅線”就是房地產(chǎn)行業(yè)的“緊箍咒”，可以有效地對房地產(chǎn)行業(yè)進行
商界評論 2020年9期2020-11-02
- 我樂家居修飾財報回饋大股東
著公司有大量的預(yù)收款，從公司的經(jīng)營模式看，這些預(yù)收款主要來自經(jīng)銷商。如果一家公司經(jīng)營模式?jīng)]有太大變化，凈現(xiàn)比（凈利潤/經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額）會基本維持不變。但是，2017年以來，公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額逐年下降。2018年為1.32億元，2019年為8614萬元。和上市時相比，2019年只剩下了大約三分之一。這說明，在業(yè)績向好的光環(huán)下，公司的營收回款質(zhì)量出現(xiàn)了下滑。正常情況下不會出現(xiàn)這種背離，更大的可能是上市初期的現(xiàn)金流，是經(jīng)銷商配合“做”出來的。預(yù)收款項里
證券市場周刊 2020年36期2020-10-21
- 探討建筑企業(yè)預(yù)交增值稅實務(wù)操作
。第一種是收到預(yù)收款必須預(yù)交增值稅；第二種是正常到工程款發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但異地施工的需要在項目所在地預(yù)交增值稅。同城的不用預(yù)交增值稅。這兩種情況下如何繳稅？如何進行會計處理？這是目前很多建筑企業(yè)會計們很糾結(jié)的會計處理，下面就這個問題進行探討。一、建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營增值稅預(yù)交問題哪幾種跨區(qū)經(jīng)營需要預(yù)交增值稅？一是國家稅務(wù)總局公告2016年第17號規(guī)定只要建筑業(yè)納稅跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，就應(yīng)當在項目所在地預(yù)交增值稅。二是（國家稅務(wù)總局公告2017年第
消費導刊 2020年51期2020-03-11
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款增值稅預(yù)繳政策的矛盾探析
可向購買方收取預(yù)收款項。會計上對預(yù)收款的定義如下：預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨定金或部分貨款[1]。那么對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款可以理解為：購房者在尚未驗收房產(chǎn)前，按合同或協(xié)議約定向開發(fā)商分期付款，企業(yè)所預(yù)先收到的款項。預(yù)收款是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)后期投入的重要保障，是企業(yè)滾動投資必不可少的資金來源。國家對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向客戶收取的預(yù)收款項，明確了繳納增值稅的義務(wù)以及發(fā)生的時間，產(chǎn)生了以下兩種情況：房地產(chǎn)企業(yè)在收到預(yù)收款時，是否向購房者開具發(fā)票。在按揭貸
昭通學院學報 2019年5期2020-01-08
- 增值稅降稅后房開企業(yè)的分時段稅率適用解讀
月1日以前收到預(yù)收款并已開具不征稅增值稅普通發(fā)票的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，在2019年4月1日以后收回不征稅發(fā)票再補開全額征稅的增值稅發(fā)票時也適用了9%的增值稅稅率。甚至有些企業(yè)還以不動產(chǎn)權(quán)屬未交付之前增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生為由，拒絕執(zhí)行國家稅務(wù)總局2019年第14號公告第二點規(guī)定。為此我僅從遵循稅法的公平性和增值稅法理為出發(fā)點，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)分時段增值稅稅率適用做以下解讀。一、根據(jù)2017年11月19日《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行
大眾投資指南 2019年12期2019-12-20
- 寧德時代 毛利率凈利率雙降
加這么多是因為預(yù)收款大幅增加。所謂預(yù)收款就是在商品還沒賣出時，提前從買方收的錢，預(yù)收款越多說明產(chǎn)品越好賣——寧德時代預(yù)收款項為49.94億元，而2017年為2.03億元，增長24.6倍。日K線破位寧德時代呈現(xiàn)破位下跌的情況，主要均線呈現(xiàn)下跌趨勢，短線炒作難度很大，而周K線也不好看，倘若30周線被有效跌破，后續(xù)就有可能出現(xiàn)周線級別的大幅下跌，那可不妙了。本文僅代表個人觀點，跟本報無關(guān)。股市有風險，投資需謹慎，本文僅作參考，實際盈虧自負。
電腦報 2019年17期2019-09-10
- 銷售渠道之王
收賬款、現(xiàn)金及預(yù)收款，應(yīng)收賬款是主機廠為經(jīng)銷商墊款經(jīng)營，預(yù)收款是經(jīng)銷商提前支付貨款，不同的結(jié)算方式處理不同的生意重點，本文不詳細展開。經(jīng)銷商競爭高產(chǎn)出品牌的代理權(quán)，一定要在資源投入上額外付出，具體到貨款結(jié)算方式，應(yīng)收賬款模式下，賬期會縮短;預(yù)收款模式下，要提前支付更多貨款。見表四，歐派經(jīng)銷商每月預(yù)付貨款，向工廠下單后主機廠扣款，期末未結(jié)算訂單金額與預(yù)收賬款比例穩(wěn)定。因此預(yù)收賬款余額受整體結(jié)算周期影響，主機廠、經(jīng)銷商主動調(diào)整空間不大。結(jié)合表五，歐派、金牌預(yù)收
證券市場紅周刊 2019年6期2019-06-11
- 定金與訂金的稅收處理不同
產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金視同收到預(yù)收款；收到訂金不視同收到預(yù)收款。其次，在土地增值稅上，按照《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)取得定金應(yīng)當預(yù)繳土地增值稅，房地產(chǎn)
稅收征納 2019年6期2019-02-20
- 建筑業(yè)納稅人要防范六個誤區(qū)
安企業(yè)應(yīng)在收到預(yù)收款及異地（非同一行政區(qū)劃）提供建筑服務(wù)取得收入時在項目所在地國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅。正確解析：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)）。因此，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。納稅人在同一直轄市（北京、上海、天津、重慶）、計劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）范圍內(nèi)
稅收征納 2019年6期2019-02-20
- 新收入準則下“合同負債”適用性的探討
轉(zhuǎn)讓商品收到的預(yù)收款適用本準則進行會計處理時，不再使用‘預(yù)收賬款’科目?！边@一規(guī)定讓人心生疑竇——“預(yù)收賬款”科目從此被廢止了嗎？3 新收入準則出臺背景及意義要想把握住“合同負債”的適用性，就必須明白新收入準則的出臺背景及意義。2017年7月19日，財政部發(fā)布《財政部會計司有關(guān)負責人就新收入準則的修訂完善和發(fā)布實施答記者問》解釋道：“收入準則規(guī)范企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入……銷售商品收入主要以風險和報酬轉(zhuǎn)移為基礎(chǔ)確認……然而，隨著市場
中小企業(yè)管理與科技 2019年17期2019-01-27
- 振威展覽：主營收入連續(xù)下滑應(yīng)收賬款迅速攀升
繼續(xù)保持下滑。預(yù)收款收縮 應(yīng)收款擴張振威展覽主要收入為舉辦會展項目向參展商收取的展位費，行業(yè)慣例普遍采取預(yù)收款模式。根據(jù)招股書數(shù)據(jù)，2015-2017年振威展覽預(yù)收款項余額分別為2105.99萬元、1691.65萬元和1790.61萬元，三年來整體呈下滑趨勢。公司預(yù)收款占流動負債的比例也大幅下滑，2015年-2017年分別為60.09%、46.40%和34.38%。而預(yù)收款的多少代表了將來的展會訂單和業(yè)務(wù)收入情況，公司預(yù)收款規(guī)模的下滑間接反映了未來公司訂單
股市動態(tài)分析 2018年50期2019-01-10
- 房地產(chǎn)企業(yè)三大主要稅種的預(yù)繳與清算
房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳的基數(shù)為實際收到的全部預(yù)收款。預(yù)收款是指房地產(chǎn)企業(yè)實際取得的售房款。包括分期取得的預(yù)收款 （首付+按揭+尾款）和全款取得的預(yù)收款（因為全款取得也要事后開票，確認應(yīng)稅收入，因此也可以叫做預(yù)收款）。應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，一般計稅方法下適用11%的稅率，簡易計稅方法下適用5%的征收率。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機
天津經(jīng)濟 2018年4期2018-12-05
- 《政府會計準則第8號
——負債》明年起施行
第三章為應(yīng)付及預(yù)收款項，主要規(guī)定了應(yīng)付及預(yù)收款項的概念和類別、各類應(yīng)付及預(yù)收款項的確認和計量。第四章為暫收性負債，主要規(guī)定了暫收性負債的概念和類別、各類暫收性負債的確認和計量。第五章為預(yù)計負債，主要規(guī)定了預(yù)計負債的概念、確認和計量。第六章為披露，主要規(guī)定了各類政府負債的披露要求。第七章為附則，規(guī)定了負債準則的生效日期。據(jù)了解，負債準則所規(guī)范的負債是會計意義上的負債，具體指各類政府會計主體所承擔的符合會計上負債定義及確認條件的負債，其對政府會計主體的界定與《
商業(yè)會計 2018年23期2018-11-25
- “營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅、差額計稅會計處理解析
式，收取大量的預(yù)收款項。在原稅法規(guī)定下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收房款負擔“營業(yè)稅”納稅義務(wù)，而全面試行“營改增”后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間延后到不動產(chǎn)的交付階段，收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)的發(fā)生時間，但收到預(yù)收款時需要預(yù)繳增值稅。全面“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅會計處理的影響包括預(yù)繳增值稅和差額征稅的會計處理兩方面，本文針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人一般計稅方法、簡易計稅方法和小規(guī)模納稅人進行增值稅的預(yù)繳、差額征稅的情況下有關(guān)增值稅的核算進行分析，希
商業(yè)會計 2018年7期2018-11-25
- 淺談增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
機等貨物，收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。6、委托代銷貨物，收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；未收到代銷清單及貨款的，發(fā)出代銷貨物滿180天的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。7、視同銷售貨物視同銷售貨物，貨物移送的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。這里所指的視同銷售有：（1）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（2）將自產(chǎn)或者委托加工
今日財富 2018年18期2018-10-19
- 萬科上半年預(yù)收款項為何下滑99.42% ？
的情況下，萬科預(yù)收款項卻大幅下滑99.42%，匯兌損失也超過8億元，這里面有什么玄機？預(yù)收款項為何下滑99.42%？2018年上半年，萬科實現(xiàn)銷售金額3046.6億元，實現(xiàn)營收1059.7億元，兩者相差近2000億元。對于銷售金額和營收相差較多的原因，深圳瑞誠房地產(chǎn)營銷策劃有限公司董事長王大國對《中國經(jīng)濟周刊》記者解釋說：“房地產(chǎn)行業(yè)比較特殊，大部分實行的是預(yù)售制，房企拿到購房者的預(yù)付款，反映到財務(wù)指標上是預(yù)收款項。也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)的銷售金額包含著未來
中國經(jīng)濟周刊 2018年35期2018-09-05
- 貴州茅臺預(yù)收款調(diào)節(jié)利潤增速
楊現(xiàn)華預(yù)收款的釋放是茅臺高增長的因素之一，供不應(yīng)求局面下茅臺的產(chǎn)量不增反降。半年報發(fā)布之后，貴州茅臺（600519.SH）連跌了3個交易日，成交量也明顯放大了。與以往財報披露后股價走高，甚至跳空上行不同，2018半年報公告之后，茅臺在二級市場上的表現(xiàn)不理想，即使是公司上半年的收入和歸母凈利潤增速都創(chuàng)下了2012年上半年之后的次新高。預(yù)收款的釋放是茅臺繼續(xù)保持高增長的主要推動力之一。如果扣除預(yù)收款的影響，貴州茅臺收入和凈利潤的增速將應(yīng)聲下降。不僅如此，在產(chǎn)能
證券市場周刊 2018年28期2018-08-13
- 預(yù)收款項，最優(yōu)質(zhì)的負債
李國強預(yù)收款項的實質(zhì)是待入賬的營業(yè)收入，是公司盈利能力強勁的表現(xiàn)。但也有例外，需要仔細分辨。預(yù)收款項作為一種“幸福”的負債，往往是企業(yè)盈利能力強勁的表現(xiàn)，僅此一項指標就可以判斷投資對象的質(zhì)地。這是因為預(yù)收款項雖然是一種賬面負債，但本質(zhì)上是企業(yè)將在未來實現(xiàn)的收入。絕大多數(shù)預(yù)收款項都沒有“還給”客戶的擔憂，在開具銷售發(fā)票后，這部分預(yù)收款項就變成了營業(yè)收入。但是這個指標雖好，仍會有一少部分特例，需要投資者擦亮眼睛，將這些特殊的預(yù)收款項排除在外，從而遠離地雷。涪陵
證券市場周刊 2018年27期2018-08-04
- 房地產(chǎn)企業(yè)營改增會計實務(wù)
建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。預(yù)交時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅。月份終了，將當月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。但是對于房地產(chǎn)企業(yè)等相關(guān)行業(yè)，“預(yù)交稅款”的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，應(yīng)至納稅義務(wù)發(fā)生時才可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。二、一般納稅人適用一般計
稅收征納 2018年7期2018-04-01
- “放管服”改革背景下的港口建設(shè)費征收管理模式
費義務(wù)繳費人及預(yù)收款管理模式，業(yè)務(wù)效率和服務(wù)水平有所提高，有效監(jiān)管得以實現(xiàn)，政府職能得以完成轉(zhuǎn)變，并取得良好效果?？偨Y(jié)河北海事局義務(wù)繳費人及預(yù)收款管理實踐，提出建議：加強組織領(lǐng)導，逐層推進實施；加強溝通宣貫，爭取工作支持；統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實施；加強員工培訓，提供人才保障?！娟P(guān)鍵詞】 放管服；港口建設(shè)費；預(yù)收款0 引 言港口建設(shè)費的征收管理工作是國家賦予海事管理部門的一項重要職責。隨著我國“放管服”（簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)）改革理念的不斷深化及“服務(wù)型政
水運管理 2018年1期2018-02-08
- 企業(yè)預(yù)繳增值稅的實務(wù)應(yīng)用
一般納稅人采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。新規(guī)的出現(xiàn)，加大了理論與實務(wù)的難度，本文結(jié)合財稅[2016]36號文件與財會[2016]22號的規(guī)定，重點分析預(yù)交增值稅的核算。預(yù)交增值稅；不動產(chǎn)租賃；建筑服務(wù)1 采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目1.1 財會[2016]22號和財稅[2016]36號相關(guān)規(guī)定財會[2016]22號規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借
新商務(wù)周刊 2017年7期2017-12-25
- 五糧液高增長：看上去很美
”，龍頭酒企對預(yù)收款的掌控更加明顯。這對白酒公司業(yè)績有著相當重要的作用，合理釋放這些手中的“余糧”將對白酒公司業(yè)績起到很好的平滑作用，預(yù)收款的釋放是五糧液業(yè)績保持較快增長的助推器之一。根據(jù)三季報，截至三季度末，五糧液的預(yù)收賬款為49.26億元，環(huán)比二季度末的55.11億元下降了10.62%。如果說這樣的降幅并不算明顯的話，上一年同期，即2016年三季度五糧液的預(yù)收賬款為67.23億元，而二季度末為44.17億元，環(huán)比大幅增長了52.21%。這就是說，五糧液
證券市場周刊 2017年39期2017-11-23
- 政策動態(tài)
供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天”。通知提出，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。（
中國建筑金屬結(jié)構(gòu) 2017年8期2017-09-18
- 關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知
供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天”。三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3
財會學習 2017年14期2017-08-18
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會計處理
售制度，在收到預(yù)收款時，大部分進項稅額尚未取得，如果按規(guī)定在收到預(yù)收款時，需全額按照11%計提銷項稅，可能會發(fā)生進項和銷項不匹配的“錯配”問題，導致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款，另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。為了解決這個問題，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》將銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間后移，收到預(yù)收款的當天不再是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間。同時，為了保證財政收入的均衡入庫，文件規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)
稅收征納 2017年3期2017-04-11
- 無錫市經(jīng)信委領(lǐng)導到墻散辦調(diào)研指導工作
是加強兩項基金預(yù)收款的管理，嚴格按照專款專用、專戶存儲的原則征收和管理，在房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)下行的情況下，要把預(yù)收款的安全放在第一位，保證返退資金的及時到位。三是加強對在建項目的巡查，對每一個建設(shè)項目的開工、驗收和返退申請等情況做好臺賬，主動為建設(shè)單位提供服務(wù)。四是開展產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的調(diào)研工作，促進墻散行業(yè)健康有序發(fā)展。五是抓好內(nèi)部建設(shè)，完善規(guī)章制度，堅決執(zhí)行廉潔從政的各項規(guī)定，形成風清氣正的工作氛圍。（作者單位：無錫市墻散辦）
散裝水泥 2017年1期2017-04-05
- 深冷股份業(yè)績“蹦極”有預(yù)兆
已出現(xiàn)下滑；“預(yù)收款項”連續(xù)兩年大幅下滑也早已預(yù)示行業(yè)窘境，深冷股份盈利前景不容樂觀。8月23日剛剛登陸創(chuàng)業(yè)板的深冷股份（300540.SZ）就身陷業(yè)績下滑窘境，其主營業(yè)務(wù)為LNG裝置和液體空分裝置的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。Wind資訊顯示，深冷股份業(yè)績增速連續(xù)多年大幅下滑，2015年甚至首次出現(xiàn)了負增長，當年其營業(yè)收入、歸屬母公司股東的凈利潤分別為4.54億元和6073萬元，分別同比下滑了11.15%和13.97%；2013年、2014年其營業(yè)收入增幅分別為8
證券市場周刊 2016年35期2016-09-19
- “營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房屋和土地成本扣除的實務(wù)問題分析
后預(yù)售房屋取得預(yù)收款項、土地成本的確認等幾個重要業(yè)務(wù)從實務(wù)操作層面進行政策性解析和操作分析，以掌握房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”政策和提高征管實務(wù)操作能力。“營改增”;預(yù)售房屋;土地成本扣除;土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營改增”后，由于受該行業(yè)經(jīng)營特點(如開發(fā)的計劃性、復(fù)雜性、周期性及投資金額較大性等)的影響，“營改增”使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在拿地、開發(fā)、銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收問題更加復(fù)雜化，為了正確運用房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”的政策，提高房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”的納稅遵從度，本文
湖南稅務(wù)高等?？茖W校學報 2016年6期2016-08-02
- 1．按預(yù)收款繳納的營業(yè)稅及土地增值稅是否允許稅前扣除
問題解答1．按預(yù)收款繳納的營業(yè)稅及土地增值稅是否允許稅前扣除問 ：本公司為房地產(chǎn)公司，根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，預(yù)售房屋于收到預(yù)收房款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。但本人在作賬務(wù)處理時，對按預(yù)收款繳納的營業(yè)稅費未計入當期損益。請問：1.公司按預(yù)收款繳納的營業(yè)稅費究竟應(yīng)當如何會計處理？2.公司按預(yù)收款繳納的營業(yè)稅費是否于繳納當期予以稅前扣除？眾合房地產(chǎn)開發(fā)公司 李之文答：根據(jù)“收入成本費用配比”的會計原則，預(yù)收房款未達到收入確認的條件，所以，即使發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)，但
財會通訊 2015年4期2015-12-16
- 建筑安裝企業(yè)如何防范收入確認環(huán)節(jié)的涉稅風險
賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天?！备鶕?jù)上述規(guī)定，建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅納稅的義務(wù)發(fā)生時間可以歸納為以下三方面：（一）采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。（二）與發(fā)包方（或建設(shè)方，下同）簽訂了書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款憑據(jù)（如竣工結(jié)算報告）的當天。（三）與發(fā)包方未簽訂書面合同，
財會通訊 2015年1期2015-12-16
- 商品房預(yù)售款計征稅費賬務(wù)處理探討
第一種做法為按預(yù)收款計征的營業(yè)稅金及附加、所得稅、土地增值稅，直接記入“應(yīng)交稅費”科目的借方（為便于表述，以下均采用新企業(yè)會計準則下的科目名稱）;收入確認、辦理結(jié)算或年末時，確認“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”“所得稅費用”，同時沖銷“應(yīng)交稅費”。上述營業(yè)稅及附加的會計處理方法，是根據(jù)財政部會計司1995年12月編輯出版的 《會計制度補充規(guī)定及問題解答（第二輯）》第233頁中解答“按照稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，預(yù)收款時，借
商業(yè)會計 2015年23期2015-02-01
- 萬科顧客融資模式的財務(wù)特征與風險探析
中的應(yīng)付賬款和預(yù)收款項在一些行業(yè)越來越具有穩(wěn)固和強大的資本吸納作用時，其融資功能已經(jīng)顯現(xiàn)。對于通過應(yīng)付賬款占用價值鏈上游供應(yīng)商資金的供應(yīng)商融資模式已被歸結(jié)為類金融模式，并已證明存在于零售業(yè)。而通過預(yù)收款項占用價值鏈下游顧客資金的顧客融資模式同樣存在，且以實行預(yù)售制的房地產(chǎn)行業(yè)為代表。萬科作為房企的龍頭，其市場份額和品牌形象為其確立了穩(wěn)步增長的客戶群，這就使得其顧客融資模式有了可能性。而房企屬于資本密集型企業(yè)，作為向顧客融資的預(yù)收款項相較其他長期籌資方式風險
財會通訊 2015年27期2015-01-23
- “營改增”后對不同預(yù)收款項目如何確定納稅時點
改增”后對不同預(yù)收款項目如何確定納稅時點問：紅林公司2014年10月有兩筆預(yù)收款業(yè)務(wù)：一是為A公司提供企業(yè)管理咨詢服務(wù)，預(yù)收款20萬元；二是為B建筑工程公司提供施工機械的租賃服務(wù)，預(yù)收款30萬元，因為沒有到約定業(yè)務(wù)開始日期，公司會計處理為預(yù)收賬款。請問，這兩筆業(yè)務(wù)該如何納稅？廣州市天河區(qū)紅林公司 白天強答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》將增值稅納
財會通訊 2015年5期2015-01-01
- 房企預(yù)收款真相：囤地削弱償債能力
房地產(chǎn)企業(yè)無視預(yù)收款債務(wù)的主因。過去十多年來中國房價飛漲，囤地捂房成為房地產(chǎn)業(yè)一個突出的現(xiàn)象，其資金主要來源于負債，導致房地產(chǎn)業(yè)負債率不斷攀升。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2003年末，A股房地產(chǎn)上市公司128家，其存貨余額合計數(shù)由2003年末的953.41億元上升至2013年末的18050.73億元，存貨周轉(zhuǎn)時間由2003年的1.33年增加至2013年的4.02年。存貨周轉(zhuǎn)時間以年銷售成本除以期末存貨金額計算所得，由于銷售成本是已開發(fā)商品房成本，而存貨中相當一部分是土
證券市場周刊 2014年41期2014-10-31
- 貴州茅臺：銷售的喜與報表的悲
動，管理層動用預(yù)收款，強行將營收增長做到44%。這筆給2012年的錦上添花的收入，卻必須要艱難面對2013和2014年還賬。假設(shè)公司2012年按照247億元真實銷售（同比增長34%）、2013年按照真實銷售約285億元（同比增長15%）制作報表，資本市場將會喜悅地發(fā)現(xiàn)，貴州茅臺在市場寒冬中，傲然地帶著超過70億元預(yù)收款進入2014年。那樣，2014年公司要達到20%-25%的增長，應(yīng)該容易。管理層的一次樂觀決定，把2010-2014年的增長曲線，從持續(xù)成長
證券市場周刊 2014年18期2014-05-16
- 報裝業(yè)務(wù)的稅收與會計處理
開具發(fā)票或收取預(yù)收款的時間，那么在處理企業(yè)所得稅時是否也按同一時間確認收入？報裝安裝調(diào)試是報裝合同不可缺少的重要組成部分，收入確認時點不需要考慮安裝服務(wù)是否由購買方直接與安裝公司簽訂合同，主要是看爐具和報裝安裝服務(wù)這兩者在經(jīng)濟實質(zhì)上是否是關(guān)聯(lián)的，后一合同的履行中的問題是否會影響到前一合同。因此，爐具實物的交付并不代表商品所有權(quán)上的主要風險和報酬發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入；只有在報裝安裝完成并驗收合格，表明與爐具有關(guān)的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方公司，同時滿足收入
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2014年11期2014-03-31
- 超過6個月沒有向勞務(wù)地申報納稅可否在機構(gòu)所在地補稅開票
賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。以及第二十六條規(guī)定，納稅人應(yīng)當向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。所以，對你公司沒有申報并且繳納營業(yè)稅或僅申報但未繳納營業(yè)稅超過6個月的，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求你公司補稅。對你公司在勞務(wù)發(fā)生地未繳納營業(yè)稅，機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定補征營業(yè)稅后，可給予或準予其開具發(fā)票。范怡靜
財會通訊 2014年4期2014-03-29
- 收取房屋定金與訂金在營業(yè)稅納稅時間上有什么區(qū)別
預(yù)收的款項，即預(yù)收款是建立在購貨合同基礎(chǔ)上的。在營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間上，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號，以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》）第十二條規(guī)定：“營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！奔礌I業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的前置條件是：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)發(fā)生后才能征營業(yè)稅。《
財會通訊 2014年11期2014-03-02
- 建筑業(yè)營業(yè)稅征稅方式探討
賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。二、建筑營業(yè)稅征稅方式分析按稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅過程可劃分為三個環(huán)節(jié)：第一環(huán)節(jié)為工程前期，收到預(yù)付款；第二環(huán)節(jié)為工程建設(shè)期，按合同約定收取工程進度款；第三環(huán)節(jié)為工程質(zhì)保期，按合同約定收取工程尾款。因此，稅法是站在“應(yīng)收取工程款項”的角度考慮計稅，即以“收取的預(yù)收款或工程款”計稅依據(jù)、以“按合同約定應(yīng)收取工程款的時間”作為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。顯然，也是從“資金角度”去考慮計稅。如果涉及分
財經(jīng)界(學術(shù)版) 2012年11期2012-10-09
- 用友U872環(huán)境下企業(yè)預(yù)收款核算方法的比較與選擇
環(huán)境下如何加強預(yù)收款的核算與管理是企業(yè)的一項重要工作，不同的ERP軟件，以及同一個ERP軟件的不同功能模塊都提供了預(yù)收款的核算與管理功能。只有詳細了解軟件預(yù)收款的功能才能更好地應(yīng)用發(fā)揮其作用。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)開始利用ERP軟件來加強企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算與管理，其中預(yù)收款的核算與管理成為其中一項重要內(nèi)容。目前的ERP軟件大都提供了靈活多樣的預(yù)收款管理模式，筆者認為，只有全面認識了解ERP軟件的功能，才能更好的發(fā)揮信息技術(shù)的作用，使之更
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2012年4期2012-03-18
- 預(yù)收款制，能否持續(xù)助推茅臺效益高增？
不斷理還亂的“預(yù)收款充利潤”問題。據(jù)悉，“預(yù)收款充利潤”不但讓業(yè)界捉摸不透，對手也一直不服氣不認可。茅臺酒廠2009年一季度財報披露顯示，其有近四成的利潤來自于“預(yù)收賬款確認為收入”。如此巨額的預(yù)收款，在令人驚慕不已之余，也再度使人質(zhì)疑茅臺酒的成長性。獨特的預(yù)收款制由于產(chǎn)量受限、產(chǎn)品稀缺，作為國內(nèi)白酒業(yè)第一個原產(chǎn)地域保護產(chǎn)品、奢侈品，茅臺酒奇貨可囤，市場一直供不應(yīng)求，價格逐年上漲。長期以來，茅臺通過經(jīng)銷商打款的數(shù)額來按計劃配送產(chǎn)品，即實行配額制，從而形成了
現(xiàn)代企業(yè)文化·綜合版 2009年8期2009-10-14