增值額
- “營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的影響
房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。由于有限的土地供給彈性和土地極差收入，使得土地保持增值狀態(tài)，而這部分增值收入并非是勞動所得，基于公平原則對這部分收入通過征收土地增值稅進(jìn)行調(diào)節(jié)[2]。2008 年11 月1 日以后個人買賣房子免征土地增值稅，但也是作為土地增值稅的納稅人的身份。土地增值稅實(shí)行30%～60%的四級超率累進(jìn)稅率，按相對數(shù)設(shè)計稅率，按增值額計算繳納稅款，因此賺錢能力強(qiáng)的適用高稅率，賺錢能力弱的適用低稅率，有利于調(diào)節(jié)貧富差距，促進(jìn)社會公平。（二）土
中國農(nóng)業(yè)會計 2023年9期2023-06-10
- 做好土地增值稅籌劃促進(jìn)房地產(chǎn)高質(zhì)量發(fā)展
除項(xiàng)目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。該稅的稅基來自不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值額，采用四級超率累進(jìn)方法進(jìn)行稅率計算。比如增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率按30%計算；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率按40%計算；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率按50%計算；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率按60%計算。在土地增值額的計算中，可以考慮從收入、扣除兩個角度進(jìn)行稅收
中國商界 2023年1期2023-03-06
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃研究
除項(xiàng)目金額后的增值額為計稅依據(jù)，我們首先從收入和扣除項(xiàng)目兩個角度進(jìn)行分析。1.收入角度當(dāng)扣除項(xiàng)目金額固定時，轉(zhuǎn)讓收入越高，土地增值額就越高，土地增值稅負(fù)也就越高。由于土增稅采用超率累進(jìn)稅率，尤其是若稅率上升一個臺階后，將帶來土地增值稅負(fù)大幅增加。所以，可以從降低一定收入的角度來考慮降低土地增值稅。在對房源進(jìn)行銷售定價時，需要對銷售價格、去化速度和土地增值稅進(jìn)行綜合考慮，若提高售價嚴(yán)重影響去化速度，且?guī)硗恋卦鲋刀惔蠓蠞q，最終的利潤水平并未大幅提高，可通過
環(huán)球市場 2022年29期2022-11-21
- 履行義務(wù) 依法納稅
轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種稅。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。我國的個人所得稅，按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段?！纠?】2020年5月，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，出臺了針對電影等行業(yè)的稅費(fèi)支持政策。其中明確規(guī)定，自2020年1月1日至2020年
中學(xué)政史地 2022年8期2022-11-19
- 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略的探究
籌劃增值稅是以增值額作為課稅對象，以銷售額作為計稅依據(jù)，同時實(shí)行稅款抵扣的計稅方式。應(yīng)納增值稅額的大小取決于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩個主要因素。銷項(xiàng)稅額是銷售額和稅率的乘積。增值稅稅率由為稅法規(guī)定所從事業(yè)務(wù)的法定稅率，因此，計算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵在如何準(zhǔn)確、合理地確定銷售額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。但并不是所有購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅額都可以抵扣，稅法對哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些不能抵扣作了嚴(yán)格的規(guī)定。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中應(yīng)取
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2022年16期2022-11-13
- 履行義務(wù) 依法納稅
轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種稅。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。我國的個人所得稅，按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。【例1】2020年5月，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，出臺了針對電影等行業(yè)的稅費(fèi)支持政策。其中明確規(guī)定，自2020年1月1日至2020年
中學(xué)政史地·高中文綜 2022年3期2022-04-04
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅節(jié)稅分析
根據(jù)轉(zhuǎn)讓取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）對土地增值稅的征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率計算、增收管理、減免措施等均作出明確規(guī)定。隨著我國加強(qiáng)宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間進(jìn)一步壓縮，開展納稅籌劃工作勢在必行。以下結(jié)合工作實(shí)踐，針對土地增值稅的節(jié)稅方法進(jìn)行重點(diǎn)探討。一、調(diào)控背景下房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展困境我國房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過多年發(fā)展，目前產(chǎn)業(yè)趨于成熟。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，本質(zhì)上是對房產(chǎn)資源進(jìn)行開發(fā)、利用和租賃
財會學(xué)習(xí) 2022年8期2022-03-18
- 土地增值稅制度實(shí)務(wù)問題探討
標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超出扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。這是一項(xiàng)針對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠規(guī)定，但在實(shí)務(wù)中，很多房地產(chǎn)項(xiàng)目多為商業(yè)和住宅同時存在的綜合性項(xiàng)目，根據(jù)土地增值稅法，能夠區(qū)分對普通住宅部分的扣除項(xiàng)目分別核算的標(biāo)準(zhǔn)存在諸多爭議。土地增值稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人應(yīng)以成本核算的最基本核算項(xiàng)目或核算對象為單位計算。實(shí)際工作中，不同人員對核算項(xiàng)目和核算對象的界定存在諸多爭議。例如，一部分地區(qū)以房地產(chǎn)項(xiàng)目每個樓棟為單位進(jìn)行成本核算，但同一棟樓內(nèi)往往包含普
上海商業(yè) 2022年7期2022-02-07
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃探析
1可知，土地的增值額越大，企業(yè)的稅負(fù)就越重。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)在建造普通住宅出售時，如果增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%，免征土地增值稅。因此，企業(yè)可以據(jù)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃。該公司銷售開發(fā)的A小區(qū)普通住宅時，在不考慮其他因素的前提下，銷售收入為6200萬元，可扣除的項(xiàng)目費(fèi)用為5000萬元，則：土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－規(guī)定扣除項(xiàng)目金額A小區(qū)土地增值額=6200萬元－5000萬元=1200萬元增值率=1200萬元÷5000萬元=24%由表1可知，必須按照30
山西財稅 2020年10期2020-11-24
- 關(guān)于增值表和利潤表的分析比較
所計算和反映的增值額和凈收益性質(zhì)相似，都用以說明企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果；二者報表形式上也很相似且都以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上同年，杜坤勇提出增值表與利潤表二者反映的內(nèi)容和格式不同；顧兆峰(1988)提出增值表和損益表的作用不同等等。二、增值表的基本問題和發(fā)展歷程(一)基本問題1.增值表定義及現(xiàn)狀。增值表是一種會計報表，這種會計報表揭示了企業(yè)增值額的形成和及分配關(guān)系，也反映了增值額是如何形成的及利潤怎樣分配的。目前增值表在國內(nèi)還處在試用期，但在我國股份
福建質(zhì)量管理 2020年16期2020-09-09
- 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃研究
稅;普通住宅;增值額房地產(chǎn)企業(yè)具有資金密集型、項(xiàng)目周期長、資金回收速度慢等特點(diǎn)。由于許多款項(xiàng)難以及時收回，一些房地產(chǎn)企業(yè)面臨著較大的資金周轉(zhuǎn)壓力。再加上房地產(chǎn)本身屬于高稅負(fù)行業(yè)，所涉及的主要稅種有企業(yè)所得稅、增值稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等，其中土地增值稅占房地產(chǎn)企業(yè)納稅總額較大比重。因此，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行合理的土地增值稅納稅籌劃，將極大減輕企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力，促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)。一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃方法1.巧用臨界點(diǎn)稅法規(guī)定不同的銷售額或增值額適用不同
行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù) 2020年13期2020-08-02
- 勞資分配關(guān)系對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響
上市公司創(chuàng)造的增值額總量逐年增長，但增值率的下降趨勢說明各省價值創(chuàng)造能力后勁不足。對比分析三省上市公司的價值分配，反映出資本在分配制度中強(qiáng)勢地位有所改變，勞資分配公平性都有增強(qiáng)，且廣東省和江蘇省為企業(yè)提供了更有利的融資和稅收環(huán)境。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型視角來看，三省工業(yè)制造業(yè)勞資分配由“利潤侵蝕工資”向“工資侵蝕利潤”轉(zhuǎn)變，而服務(wù)業(yè)仍表現(xiàn)出明顯的“強(qiáng)資本弱勞動”傾向。關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者;勞資分配;增值額;拉克爾系數(shù);區(qū)域經(jīng)濟(jì)中圖分類號：F244;F047? ?文獻(xiàn)
河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報 2020年2期2020-04-09
- 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃分析
住宅出售，但是增值額不超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。由于土地增值稅實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率，對待增值稅率差異極大的兩處房產(chǎn)我們可以提前測算其合并開發(fā)與單獨(dú)開發(fā)所產(chǎn)生的土地增值稅額的差異，從而再對其選擇什么樣的開發(fā)方式進(jìn)行決策；而對銷售定價處在兩檔土地增值稅率臨界點(diǎn)的房產(chǎn)，我們可以適當(dāng)降低售價，使其處在較低一檔土地增值稅率，從而減少土地增值稅的繳納，無形之中也減少了經(jīng)營費(fèi)用的支出，提高了利潤
福建質(zhì)量管理 2020年19期2020-02-25
- 試論土地增值稅的稅收籌劃
籌劃;合法性;增值額一、稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。土地增值稅是指對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其
智富時代 2019年11期2019-12-26
- 論房地產(chǎn)企業(yè)土增稅納稅籌劃
的過程中產(chǎn)生的增值額乘以對應(yīng)的稅率，再對應(yīng)該扣減的項(xiàng)目金額乘以對應(yīng)速算扣除系數(shù)進(jìn)行扣減，得到的數(shù)額為應(yīng)納稅額。最后的元素是土地增值稅征收的作用，主要包括三個作用方面，一方面對于國家針對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行有效的管理和政策調(diào)控起到有利作用；另一方面方便政府相關(guān)部門能夠及時發(fā)現(xiàn)惡意炒房現(xiàn)象并作出處理工作；此外對于增加國家收入起到重要的作用。3 土增值稅繳納對房地產(chǎn)企業(yè)的影響土地增值稅的繳納方便國家政府對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)管以及對房價進(jìn)行宏觀調(diào)控工作，總結(jié)來說主要分
新商務(wù)周刊 2019年7期2019-12-24
- 土地增值稅法征求意見集體房地產(chǎn)納入征稅范圍
房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50% 的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200% 的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200% 的部分，稅率為60%。雖然《征求意見稿》所設(shè)稅率沒有改變，但是除了增值率不超過20%的保障性住房仍繼續(xù)免稅外，建造增值率低于20% 的普通住宅免稅的規(guī)定，調(diào)整為授權(quán)省級政府結(jié)合本地實(shí)際決定減征或是免征。增加
營銷界 2019年29期2019-12-09
- 淺析增值稅的起源與發(fā)展
轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務(wù)價值中的V+M部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。增值稅不存在重復(fù)征稅的問題，能夠體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)和稅收中性的稅收原則，有利于鼓勵企業(yè)生產(chǎn)投資積極性、籌集國家財政收入?！娟P(guān)鍵詞】增值稅 增值額 收入型增值稅（一）增值稅的起源美國耶魯大學(xué)教授亞當(dāng)斯（T. Adams）在1917年最早提出了對“營業(yè)毛利”即我們所說的增值額進(jìn)行征
商情 2019年48期2019-12-06
- 增值稅減稅力度空前，對老百姓有什么好處
流通環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征稅。增值額，簡單來說，就是商品在生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)等過程中新增的價值。舉個簡單的例子。A購買原材料花費(fèi)100元，經(jīng)過簡單加工成商品后，以200元的價格售出，這其中多出的100元就是商品的增值額。A需要對這部分增值額繳納增值稅。假設(shè)B從A那里花費(fèi)200元購買商品，經(jīng)過進(jìn)一步的精加工，做成新的商品，以500元的價格售出。B就需要對商品產(chǎn)生的300元增值額繳納增值稅。同時，增值稅實(shí)際征收中，還有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的優(yōu)惠政策。具體來說，就是納
投資與理財 2019年5期2019-11-28
- 淺析股權(quán)收購涉及土地增值稅問題
額計算公式1 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分 30% 0% 土地稅額=增值額*30%2 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分 40% 5% 稅額=增值額*40%-扣除項(xiàng)目金額*5%3 增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分 50% 15% 稅額=增值額*50%-扣除項(xiàng)目金額*15%4 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分 60% 35% 稅額=增值額*60%-扣除項(xiàng)目金額*35%公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的
大經(jīng)貿(mào) 2019年7期2019-09-12
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃及策略分析
準(zhǔn)建造住宅，若增值額在扣除項(xiàng)目金額的20%以下，土地增值額稅免征，若增值額在扣除項(xiàng)目金額之和的20%以上，全部增值額按規(guī)定計稅。［2］可見， “20%”就是企業(yè)土地增值稅的臨界點(diǎn)，企業(yè)土地增值稅免征的關(guān)鍵就是怎樣計算土地增值額。而扣除項(xiàng)目金額和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入這兩大因素影響土地增值額的計算。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)必須制定合理的納稅籌劃方案，合理計算土地增值額，謹(jǐn)慎選擇房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格，以此控制增值率不超過20%這個界點(diǎn)。4.3 利用代建房進(jìn)行籌劃合理選擇代建房方
中國市場 2019年6期2019-07-13
- 上海警方搗毀兩個虛開增值稅專用發(fā)票犯罪團(tuán)伙
程中實(shí)現(xiàn)的法定增值額征收的一個稅種。所謂法定增值額，是針對理論增殖額而言的。理論增值額指企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即相當(dāng)于商品價值扣除生產(chǎn)上消耗掉的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值之后的余額，它主要包括工資、利潤、利息、租金和其他屬于增值性的費(fèi)用。而法定增值額是指企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的商品價值扣除稅法指定物質(zhì)消耗項(xiàng)目后的余額。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有
中國防偽報道 2019年4期2019-06-18
- 以H房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司“春”項(xiàng)目為例淺論土地增值稅銷售定價籌劃
計稅依據(jù)是土地增值額，適用四級超率累計稅率。選擇稅率的依據(jù)是土地增值率，土地增值率是土地增值額與法定扣除項(xiàng)目金額之比，土地增值額是銷售房地產(chǎn)取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額之差。對于普通住宅而言有非常重要的稅收優(yōu)惠，即增值額未超過扣除金額20%的，免征土地增值稅;超過扣除金額20%的，按增值率對應(yīng)的稅率繳納土地增值稅。（一）不同銷售價格下應(yīng)納稅額的計算1.銷售價格在4000元至4200元時的計算方案一，當(dāng)銷售價格為4000時，增值額1182萬元，增值率17%
今日財富 2019年4期2019-06-11
- 財經(jīng)熱點(diǎn)
房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。服務(wù)業(yè)躍升為中國經(jīng)濟(jì)第一大產(chǎn)業(yè)國家統(tǒng)計局22日發(fā)布新中國成立70周年經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展成就報告。報告顯示，新中國成立70年來，我國服務(wù)業(yè)規(guī)模日益壯大，已經(jīng)由昔日處于輔助和從屬地位躍升為中國經(jīng)濟(jì)第一
財會研究 2019年7期2019-03-21
- 眾籌筑屋規(guī)劃方案數(shù)學(xué)模型設(shè)計
稅=普通住宅的增值額（L1）*稅率+非普通住宅的增值額（L2）*稅率，即：[普通住宅的收益（J 1）-普通住宅的成本（K1）+（其他住宅的收益-成本）*0.25]*稅率+[非普通住宅的收益（J2）-普通住宅的成本（K2）+（其他住宅的收益-成本）*0.75]*稅率。通過對各增值額的分析判斷所用的相對稅率，計算出所對應(yīng)的增值稅并求和,得到總增值稅。通過這些條件可以充分的知道增值稅的問題，設(shè)：普通住宅的增值額（L1），非普通住宅的增值額（L2），總增值稅L=L
新商務(wù)周刊 2018年8期2018-08-16
- 土地增值稅暴增華僑城預(yù)提211億
讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。扣除項(xiàng)目金額主要涉及房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的成本及費(fèi)用、加計扣除項(xiàng)目，舊房的重置成本以及相關(guān)稅金。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%；土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%；土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的
股市動態(tài)分析 2018年34期2018-07-19
- 營業(yè)活動營運(yùn)資金收益性評價指標(biāo)優(yōu)化設(shè)計
營活動營運(yùn)資金增值額=采購渠道營運(yùn)資金增值額+生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金增值額+營銷渠道營運(yùn)資金增值額經(jīng)營活動營運(yùn)資金產(chǎn)出=采購渠道營運(yùn)資金產(chǎn)出+生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金產(chǎn)出+營銷渠道營運(yùn)資金產(chǎn)出經(jīng)營活動活動營運(yùn)資金利潤率=經(jīng)營活動營運(yùn)資金增值額/經(jīng)營活動營運(yùn)資金產(chǎn)出在經(jīng)營活動各渠道中。1.采購渠道營運(yùn)資金收益性評價指標(biāo)設(shè)計采購渠道從外部供應(yīng)商處采購原材料轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)渠道用于產(chǎn)品生產(chǎn)，該渠道營運(yùn)資金的投入包括從供應(yīng)商處取得原材料的采購成本、資金占用成本，該渠道營運(yùn)資金的產(chǎn)出包
福建質(zhì)量管理 2018年10期2018-05-17
- 房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅清算流程及風(fēng)險控制
房地產(chǎn)所取得的增值額，它的計算、申報和清算涉及收入及扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)、扣除法和評估法計算增值額的運(yùn)用、超率累進(jìn)稅率的對照和計算等等，所以說它又一個是計算復(fù)雜、申報較難的直接稅種。因此，房地產(chǎn)行業(yè)非常需要了解和掌握土地增值稅法規(guī)知識和納稅籌劃技巧。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅政策解讀及清算申報土地增值稅概述及清算：第一，土地增值稅。是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。第二，土地增值稅
經(jīng)營者 2017年4期2017-05-20
- 眾籌筑屋建設(shè)規(guī)劃方案的優(yōu)化
發(fā)成本、收益、增值額、增值稅、容積率、回報率等相關(guān)計算辦法和要求進(jìn)行了核算，對已知參籌者對各種房型的滿意比例的情況下，以平均滿意率最大為目標(biāo)函數(shù)，建立整數(shù)線性規(guī)劃模型，給出了各種房型的最優(yōu)規(guī)劃套數(shù)，且回報率達(dá)到建設(shè)規(guī)劃執(zhí)行要求.關(guān)鍵詞眾籌；容積率；成本；收益；增值額；增值稅；回報率中圖分類號F293.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼AAbstractA crowdfunding building housing construction planning project wa
經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué) 2016年4期2017-01-18
- 營改增對于金融企業(yè)稅負(fù)的影響
計為10億元，增值額為3億元，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，按照營業(yè)稅來繳稅，該金融企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅為5千萬元。而營改增之后，企業(yè)納稅不再是根據(jù)自己的收入情況來繳納稅務(wù)，而是根據(jù)企業(yè)服務(wù)以及銷售產(chǎn)品過程中的增值額來進(jìn)行稅務(wù)繳納，就上述例子來看，該金融企業(yè)的增值額為3億元，按照增值額來繳納稅務(wù)，該金融企業(yè)需要繳納的增值稅為1千8百萬元，營改增后，企業(yè)的稅負(fù)有了明顯的下降。在營改增體制下，事項(xiàng)的是有增值就繳納稅務(wù)，沒有增值就無需繳納稅務(wù)，通過營改增，有效地降低企業(yè)的稅負(fù)，
財會學(xué)習(xí) 2016年17期2016-12-31
- 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃研究
開發(fā)企業(yè)；土地增值額；成本扣除標(biāo)準(zhǔn)我國為了增加財政收入，把土地增值稅作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段，自1994年，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》作為參與企業(yè)土地增值收益的分配的規(guī)范，并由財政部發(fā)布了土地增值稅《暫行條例實(shí)施細(xì)則》。財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，在征稅過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，先后出臺了與此相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)把握好政策要點(diǎn)，提前做好稅收籌劃，合理合法地利用稅收優(yōu)惠政策，來減輕稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)最大限度的減少現(xiàn)金流
當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2016年24期2016-09-25
- 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃探討
稅 稅收籌劃 增值額近幾年，在國務(wù)院辦公廳、住建部及各地區(qū)地方政府的管控下，相繼出臺眾多有針對性的政策，樓市逐漸平穩(wěn)，房價回歸理性。在國家出臺相關(guān)政策的背景下，企業(yè)如何運(yùn)用這些政策滿足自身的發(fā)展，提高自身的競爭力，此時稅收籌劃工作顯得尤為重要。一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃分析（一）土地增值稅概述土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。單位包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體及其他組織
經(jīng)營者 2016年5期2016-06-16
- 營改增對土地增值稅納稅方案優(yōu)選的影響
值稅應(yīng)稅收入、增值額、適用稅率及稅收優(yōu)惠等方面與改革前的營業(yè)稅有所不同。本文結(jié)合營改增相關(guān)政策，通過實(shí)務(wù)案例，分別對全面推開營改增試點(diǎn)前后，繳納營業(yè)稅、增值稅及土地增值稅的變化，深入剖析原因，闡釋營改增對土地增值稅納稅方案的影響，并在此基礎(chǔ)上，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用簡易計稅辦法繳納增值稅進(jìn)行模擬測算，為營改增后稅收方案的優(yōu)選提供參考。營改增營業(yè)稅增值稅土地增值稅眾所周知，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房，按照有關(guān)規(guī)定，在繳納流轉(zhuǎn)稅的同時，還需要繳納土地增值稅，這是房
財政監(jiān)督 2016年17期2016-03-28
- 淺議房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃
=2284萬元增值額=2800-2284=516萬元增值率=516/2284=22.59%應(yīng)納土地增值稅額=516×30%=154.8萬元稅前利潤=收入-成本-費(fèi)用-稅金=2800-300-1350-150-2800×5%×（1+7%+3%）-154.8=691.2萬元（2）籌劃辦法1：假設(shè)將售價定位每平米2750元，其他資料不變。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入=2750萬元允許扣除項(xiàng)目金額=300+1350+150+2750×5%×（1+7%+3）+（300+1350
建筑工程技術(shù)與設(shè)計 2015年21期2015-10-21
- 計算土地增值稅簡單技巧“四步曲”
除項(xiàng)目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?；菊鞫惙秶ǎ海?）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；（3）存量房地產(chǎn)買賣。除此外，還包括以下具體情況的判定應(yīng)征稅：（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）；（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）；（6）投資方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資；（7）投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的；（8）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓
稅收征納 2015年9期2015-04-09
- 土地增值稅不分別核算的稅政處理差異
地增值稅清算，增值額分別核算還是合并核算，兩者計算結(jié)果稅負(fù)差異懸殊。一般情況下，匯總核算應(yīng)是房企的首選，皆因其稅負(fù)最低。國家層面沒有一個明確的可供操作的標(biāo)準(zhǔn)，各地征收管理也不盡一致，實(shí)踐中清算也是操作各異。普通住宅與非普通住宅分開核算，是土地增值稅清算的一項(xiàng)基本要求，其結(jié)果是導(dǎo)致房企納稅人稅負(fù)顯著增加。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，各級各地稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍要求應(yīng)分別核算土地增值額，但對于不分別核算或不能準(zhǔn)確核算增值額的情形，如何進(jìn)行處理國家稅收政策
審計與理財 2015年1期2015-03-10
- 土地增值稅涉稅籌劃與定價策略
轉(zhuǎn)讓所得獲得的增值額進(jìn)行征稅的一種稅收類型。土地增值稅的主要納稅義務(wù)人為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并以此獲得相應(yīng)收入的單位以及個人，但并不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的行為。作為影響房地產(chǎn)企業(yè)收益最大的稅種，土地增值稅一直備受房地產(chǎn)行業(yè)的關(guān)注。較流轉(zhuǎn)稅而言，土地增值稅稅率更高、計算更復(fù)雜；從企業(yè)內(nèi)部成本控制的角度而言，土地增值稅與企業(yè)成本聯(lián)系更為緊密。如何通過合法、合理的方法降低土地增值稅稅負(fù)成為房地產(chǎn)企業(yè)面臨的重要課題。土地增值稅適
商業(yè)會計 2015年22期2015-02-01
- 土地增值稅清算時，不同項(xiàng)目的盈虧可否相互抵消
中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額為負(fù)數(shù)，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型的房產(chǎn)增值額為正數(shù)，而且增值率很高，需要交數(shù)額較大的土地增值稅。請問，不同類型房產(chǎn)之間增值額的正負(fù)可否相互抵消？B項(xiàng)目總體上為虧損，但是，按分類清算的方法計算，其中唯有商鋪獲利，計算的增值額為正數(shù)，增值率很高，需要繳納土地增值稅。請問，我公司同時清算的兩個項(xiàng)目，盈虧可否相互抵消？尚峰建設(shè)有限公司 婁吉科答：企業(yè)所得稅的納稅以取得法人地位的企業(yè)為納稅人。一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時開發(fā)兩個項(xiàng)目（非獨(dú)立法人），企業(yè)
財會通訊 2014年12期2014-12-04
- 1．轉(zhuǎn)讓無產(chǎn)權(quán)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)如何納稅
除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅。規(guī)定扣除項(xiàng)目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。稅率為四檔：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%～100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%～200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，稅率為60%。為計算方便，可以通過速算公式計算：土地增值稅稅額＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)（0、5%、
財會通訊 2014年11期2014-12-04
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房自用后再轉(zhuǎn)讓可否享受附加扣除
加扣除是指計算增值額時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。一、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財法字〔1995〕6號，以下簡稱《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）第七條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。1．財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按照取得土地
財會通訊 2014年12期2014-12-04
- 土地增值稅籌劃的基本思路
標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目的20%的，免征土地增值稅；增值額與扣除項(xiàng)目比率在20%以上的，按照增值額全額征收土地增值稅。假如納稅人計算土地增值稅的扣除項(xiàng)目除營業(yè)稅費(fèi)外，其他扣除項(xiàng)目金額不變，在提高房地產(chǎn)銷售價格情況下，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額占扣除項(xiàng)目比例超過20%，是否對納稅人有利呢？也就是說增加的這部分收入扣除各項(xiàng)稅金后，其收益是否能抵充應(yīng)繳納的土地增值稅？例如納稅人開發(fā)的是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入12億,扣除項(xiàng)目金額10億,則增值額2億,如
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2014年3期2014-07-20
- 關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的探討
普通住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定的四級超率累進(jìn)稅率計稅。對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額：不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用該免稅規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)力爭將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率控制在20%之內(nèi)，享受國家的免稅政策。再就是“20%的增值額”即臨界點(diǎn)，也可以在此進(jìn)行納稅籌劃。如果企業(yè)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的增值率在
經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展研究 2014年2期2014-05-12
- 基于“免疫系統(tǒng)”理論的內(nèi)部審計增值模型研究
型4.1 查錯增值額的確定根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)成本效益原理，內(nèi)部審計創(chuàng)造的查錯增值額等于查錯收益與查錯成本之差。用公式表示為：查錯增值額①查錯收益。查錯收益為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在開展審計業(yè)務(wù)的過程中，通過發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)違法行為，所挽回的直接經(jīng)濟(jì)損失。②查錯成本。查錯成本為審計機(jī)構(gòu)在開展審計業(yè)務(wù)的過程中，為發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)違紀(jì)問題，所耗用的人力、物力和財力等成本。4.2 防弊增值額的確定 內(nèi)部審計防弊增值額應(yīng)該等于防弊收益與防弊成本之差，用公式表示為：①防弊收益。防弊收益為經(jīng)
價值工程 2014年34期2014-04-16
- 土地增值稅應(yīng)發(fā)揮超額收益調(diào)節(jié)作用
、建設(shè)所取得的增值額，按照30% ～60%的四級超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。簡而言之，該稅就是針對房地產(chǎn)項(xiàng)目的超額利潤而設(shè)計的，當(dāng)開發(fā)商轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額越大，稅率就越高，應(yīng)繳納的稅額就越多。但是，在如今房價高漲、房企瘋狂拿地的背景下，土地增值稅由于預(yù)征率較低、征收不規(guī)范等原因，一直沒能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)土地增值收益的作用。某種意義上說，作為一種先預(yù)繳后清算的特殊稅收方式，土地增值稅的最后清算應(yīng)該造成房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流減少，可能迫使樓盤降價促銷回籠資金，從而達(dá)到抑
經(jīng)濟(jì)研究參考 2014年12期2014-04-16
- 淺議房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃
物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額，該增值額等于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目金額后的余額。其中，扣除項(xiàng)目包括以下六類：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括為取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的有關(guān)費(fèi)用之和；2、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本。主要包括土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等；3、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用。指與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用；4、舊房及建筑
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2014年7期2014-04-10
- 淺析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃辦法
稅的重要依據(jù)是增值額，就是轉(zhuǎn)讓收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目后余額。由于土地增值稅的稅率是采用超率累進(jìn)稅率，這樣就可以從土地增值稅的稅率本身特點(diǎn)和稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策等放線去考慮，從而降低企業(yè)稅負(fù)。1.結(jié)合稅收政策合理增加扣除項(xiàng)目金額，從而降低增值額，控制增值率⑴房地產(chǎn)企業(yè)在賬務(wù)處理過程中，應(yīng)合理歸集開發(fā)成本、期間費(fèi)用由于房地產(chǎn)企業(yè)有相當(dāng)一些部門及人員直接參與現(xiàn)場工程管理，按成本分配原則，如工程部、開發(fā)部人員工資福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等人員的各項(xiàng)支出
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2014年7期2014-03-15
- 現(xiàn)階段增值表編制的意義及相關(guān)對策芻議
是一種反映企業(yè)增值額的來源形成并揭示其在企業(yè)利益集團(tuán)之間進(jìn)行分配情況的財務(wù)報表。增值表始創(chuàng)于七十年代的英國，流行于歐洲及其周邊國家，其產(chǎn)生與運(yùn)用有特定的社會背景。隨著利益相關(guān)者理論和企業(yè)社會責(zé)任觀為越來越多的社會公眾所接受，社會各方迫切要求企業(yè)在財務(wù)報告中增加反映社會責(zé)任方面的信息，增值表就是在這種情形下應(yīng)運(yùn)而生并得以流行的。不少國家政府及會計界對其懷有濃厚的興趣；國內(nèi)有人甚至認(rèn)為增值表具有利潤表及利潤分配表無法替代甚至可能后來居上的作用，并樂觀地預(yù)計不久
銅陵職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報 2014年3期2014-03-10
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有何稅收操作技巧
）第六條“計算增值額時應(yīng)注意什么”的規(guī)定，在具體計算增值額時，要區(qū)分以下幾種情況進(jìn)行處理：（一）對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款，繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。（二）對取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、繳納的有關(guān)費(fèi)用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。（三）對取得土地使用權(quán)后進(jìn)
財會通訊 2014年12期2014-03-03
- 怎樣優(yōu)選土地增值稅繳納方案
.75（萬元）增值額：31850－26516.75＝5333.25（萬元）增值率：5333.25÷26516.75＝20.11%＜50%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)0%。土地增值稅稅額：5333.25×30%-26516.75*0%＝1599.98（萬元）方案二計算扣除項(xiàng)目：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：7000萬元（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：12050萬元（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：（7000＋12050）×10%＝1905（萬元）（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
財會通訊 2014年8期2014-02-28
- 企業(yè)增值會計原理分析及其在會計實(shí)務(wù)中的應(yīng)用
的重中之重是對增值額的計算，通過將企業(yè)賬目的核算與企業(yè)的管理方式有效的結(jié)合起來，其最終的目標(biāo)不僅僅是提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，而是希求通過增值會計的工作帶動社會積極更快更好的發(fā)展。增值會計的主要內(nèi)容是編制和分析表格。增值表格的主要內(nèi)容則包括兩大部分；增值額的形式以及增值額的分配。[2]增值表的編制是以企業(yè)論為依據(jù)的，左側(cè)表示增值額的來源，右側(cè)白哦是增值額的分配，增值額的分配包括剛性分配以及彈性分配兩種。二、增值會計的計算在《資本論》中通過馬克思的論述，我們知
商場現(xiàn)代化 2013年10期2013-02-01
- 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃淺析
標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的（含20%)，免征土地增值稅。但增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對其全部增值額計稅。我們可以根據(jù)這一規(guī)定，充分利用20%這一指標(biāo)，找出合理的售價的平衡點(diǎn)，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃目的。設(shè)某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲建造一批普通商品房待售，設(shè)房價總收入為T，相應(yīng)的銷售稅金及附加為 （公式一）A=T*5%（1＋7%＋3%）＝5.5%T,除銷售稅金及附加外的全部允許扣除的項(xiàng)目金額為B。如果利用平衡點(diǎn)的決策分析，則最高售價只能為
財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2012年11期2012-10-09
- 應(yīng)高度重視稅負(fù)在產(chǎn)權(quán)交易中的成本
扣除的項(xiàng)目金額增值額為80萬元，那么此次轉(zhuǎn)讓過戶這位投資者需要交納多少稅呢？答案也許讓你大吃一驚！由于受讓方要承擔(dān)全部稅費(fèi)，他要交納的總稅額=營業(yè)稅及附加5.6萬元+土地增值稅41萬元+契稅4萬元（按照該省契稅稅率4%計算）+印花稅0.05萬元=50.65萬元。在這宗虛擬交易中，由于我們假設(shè)的條件比較極端，增值額設(shè)定為80萬，導(dǎo)致計算出的稅負(fù)占交易額的比例高達(dá)50%，這位投資者也許該對自己不了解稅收的相關(guān)法律法規(guī)感到懊惱，精打細(xì)算的投資人不得不為自己忽視的
產(chǎn)權(quán)導(dǎo)刊 2012年5期2012-09-20
- 淺析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃
房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。根據(jù)國務(wù)院頒布的《土地增值稅暫行條例》（以下簡稱“條例”）規(guī)定，我國土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率：即增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為40%；增值率超過100%但未超過200%的部分，稅率為50%；增值率超過200%的部分稅率為60%。在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，并不是直接對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為基數(shù)進(jìn)行納稅，而是要對收入減去國家規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額后的余額
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2012年7期2012-09-01
- 土地收益率與土地增值稅計算方法
房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)的一種稅。為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益，國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，規(guī)定從1994年1月1日起施行。2.1 土地增值稅的納稅人及征收范圍凡是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，都是土地增值稅的納稅人，具體包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位、個體工商業(yè)戶及國內(nèi)其它單位和個人，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機(jī)構(gòu)、華僑、港
黑龍江水利科技 2012年1期2012-08-15
- 增值稅計算中關(guān)于“上一經(jīng)營環(huán)節(jié)已納稅金”的思考
產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額作為征稅對象的一個稅種。從此可知增值稅的納稅對象是增值額。教材25頁中講到，增值稅的一般計稅方法是：本企業(yè)商品銷售額乘以稅率，減去上一經(jīng)營環(huán)節(jié)已納稅金。我們可以套用課本的例子。為了便于學(xué)生理解，我們假設(shè)紡織廠是整個生產(chǎn)流程的第一環(huán)節(jié)。其生產(chǎn)的布料銷售價是850元，其交給國家的增值稅金應(yīng)該是850×17%＝144.5元。服裝廠是整個生產(chǎn)流程的第二個環(huán)節(jié)。服裝廠從紡織廠購得850元的布料，并將其加工成服裝出售給商店，其銷售價為1 500元。
科學(xué)之友 2011年4期2011-08-15
- 論房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃
除項(xiàng)目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。第一，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；第二，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數(shù)為5%（應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)）；第三，增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；速算扣除系數(shù)為15%；第四，增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除
當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2011年13期2011-08-15
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃分析
準(zhǔn)住宅的納稅人增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。根據(jù)上述有關(guān)土地增值稅的規(guī)定，進(jìn)行土地增值稅籌劃的關(guān)鍵是控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。增值額為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額的余額，它是土地增值稅的本質(zhì)所在，是計算土地增值的關(guān)鍵。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目主要有五項(xiàng)，即取得成本、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、稅金以及加計扣除項(xiàng)目。需要說明的是，稅法允
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年2期2011-07-13
- 土地增值稅籌劃有方
房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)中所占比重較大的稅種，以下列示幾種針對房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅籌劃方法。確定納稅起征點(diǎn)及定價根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》)第十一條規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值稅。按這一規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售時，應(yīng)考慮增值額帶來的收益和放棄起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠所增加的稅收負(fù)擔(dān)兩者的關(guān)系，避免增值額略高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)大幅度增加
新理財·公司理財 2010年1期2010-09-21
- 談土地增值稅的節(jié)稅技巧
房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收”，條例第七條規(guī)定的稅率即為四級超率累進(jìn)稅率——根據(jù)增值率加大稅率，依次為30％、40％、50％，最高為60％，可謂是我國現(xiàn)行稅種中最高的稅率(建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅)，土地增值稅主要涉及房地產(chǎn)企業(yè)。土地增值稅的節(jié)稅思路主要是把握好增值率的節(jié)點(diǎn)，降低增值額，進(jìn)而降低增值率，節(jié)約稅金。為了減輕這個高額稅負(fù)'我們針對房地產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)條例，設(shè)計了土地增值稅的節(jié)稅模
財會學(xué)習(xí) 2009年7期2009-08-26
- 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的探討
地增值稅籌劃 增值額 扣除項(xiàng)目土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人,就其取得增值額所征收的一種稅。土地增值稅有稅率高、稅負(fù)重的特點(diǎn)。對房地產(chǎn)企業(yè)來說,進(jìn)行有效的土地增值稅稅收籌劃成為當(dāng)前及今后企業(yè)發(fā)展中的重要課題。一、控制增值額是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的關(guān)鍵我國土地增值稅按照納稅人增值額和四級超率累進(jìn)稅率計算征收,同時,國家也相繼制定了一系列配套管理措施和相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,納稅人如果能充分運(yùn)用有關(guān)政策規(guī)定,利用好這些
消費(fèi)導(dǎo)刊 2009年17期2009-06-29