社會(huì)責(zé)任意識(shí)融入稅法案例的教學(xué)設(shè)計(jì)研究

【摘" 要】 案例教學(xué)法是通過情境模擬，引導(dǎo)學(xué)生實(shí)際運(yùn)用專業(yè)知識(shí)與技能的教學(xué)方式，旨在提升學(xué)習(xí)興趣、加深理解、培養(yǎng)創(chuàng)新思維。將社會(huì)責(zé)任意識(shí)融入教學(xué)案例中，可以進(jìn)一步豐富案例內(nèi)涵，也更有利于學(xué)生將理論聯(lián)系實(shí)際。因此，文章探討了將社會(huì)責(zé)任內(nèi)化于稅法案例的可行性，并進(jìn)一步研究了社會(huì)責(zé)任融入稅法案例的關(guān)鍵要素、教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)等內(nèi)容，以期全面提升學(xué)生綜合素質(zhì)，培養(yǎng)其社會(huì)責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)育才育德的協(xié)同效應(yīng)。

【關(guān)鍵詞】 社會(huì)責(zé)任;案例教學(xué);稅法課程

我國多部門文件和教育政策均提及：新時(shí)代育人需求是培育德智體美勞全面發(fā)展的社會(huì)主義建設(shè)者和接班人，其中，“社會(huì)責(zé)任意識(shí)培養(yǎng)”被反復(fù)強(qiáng)調(diào)。鑒于稅法課程在財(cái)務(wù)專業(yè)課程體系中的重要地位，以及稅務(wù)相關(guān)技能在職業(yè)活動(dòng)中的關(guān)鍵作用，稅法課程理應(yīng)承擔(dān)起育人育德的重要職責(zé)。再者，稅法知識(shí)具有專業(yè)性強(qiáng)、涉及領(lǐng)域廣、時(shí)政關(guān)聯(lián)度高、社會(huì)關(guān)注度大等特點(diǎn)，為稅法課程鏈接社會(huì)責(zé)任相關(guān)話題來設(shè)計(jì)教學(xué)活動(dòng)提供了廣闊空間，其中案例教學(xué)法是最易于實(shí)現(xiàn)這一需求的教學(xué)手段之一。本文立足財(cái)稅人才培養(yǎng)需求和高校育人職責(zé)，旨在從稅法學(xué)科特點(diǎn)、案例教學(xué)需求、高校學(xué)生學(xué)習(xí)與責(zé)任意識(shí)現(xiàn)狀等多個(gè)維度，探索社會(huì)責(zé)任意識(shí)與稅法教學(xué)案例的恰當(dāng)結(jié)合點(diǎn)，引導(dǎo)學(xué)生將專業(yè)技能與社會(huì)責(zé)任相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)的全面提升。

一、將社會(huì)責(zé)任融入稅法教學(xué)案例的可行性分析

稅法本身具有內(nèi)容繁多、邏輯性相對(duì)較弱、時(shí)效性較強(qiáng)的特點(diǎn)，因此，稅法課程不可避免地要應(yīng)對(duì)課時(shí)緊張、內(nèi)容繁雜、更新迅速的教學(xué)難題。案例教學(xué)法在很大程度上彌補(bǔ)了傳統(tǒng)稅法課堂的不足。

（一）稅法課程案例教學(xué)法實(shí)施現(xiàn)狀

案例教學(xué)法通過情境模擬將理論知識(shí)與實(shí)際問題相結(jié)合，旨在提升學(xué)習(xí)興趣、加深理解、強(qiáng)化專業(yè)技能。在稅法課堂中，多是將稅收法律法規(guī)融入涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，通過問題引導(dǎo)學(xué)生深刻理解并運(yùn)用。稅法案例教學(xué)確實(shí)做到了以學(xué)生為中心，在很大程度上提高了稅法課程的吸引力和學(xué)生參與度。然而，結(jié)合財(cái)會(huì)及相關(guān)專業(yè)一線教學(xué)活動(dòng)的觀察，稅法案例教學(xué)模式仍有很大的提升空間。

做題模式突出，延續(xù)性不足。稅法課堂的教學(xué)案例多以“某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額是多少”“納稅義務(wù)人是誰”“是否屬于某稅種的征稅范圍”等方式設(shè)置，這類案例以正確運(yùn)用稅法條款為目的，靈活性和話題性有限，可能存在學(xué)生課中參與度較高，而課后延續(xù)性不夠的問題。

高階思維鍛煉不足。稅法課程的案例教學(xué)設(shè)計(jì)存在情境模擬生硬、呈現(xiàn)方式和解決路徑單一、復(fù)雜業(yè)務(wù)設(shè)置有限等問題，因此“分析”“評(píng)價(jià)”“創(chuàng)新”等高階思維未能得到充分鍛煉，在提升學(xué)生綜合素質(zhì)和專業(yè)技能方面未充分發(fā)揮助推作用。

引導(dǎo)乏力，現(xiàn)實(shí)問題關(guān)注度不夠。財(cái)會(huì)專業(yè)的稅法課程更多關(guān)注政策性、普適性內(nèi)容，而未能充分利用稅收天然具備的復(fù)合性、跨領(lǐng)域的知識(shí)特點(diǎn)，對(duì)稅收政策傾向性和社會(huì)民生問題挖掘不充分，自然也就未能引導(dǎo)學(xué)生從專業(yè)視角去思考行業(yè)企業(yè)問題以及社會(huì)現(xiàn)實(shí)問題。

（二）高校學(xué)生學(xué)習(xí)特點(diǎn)與責(zé)任意識(shí)現(xiàn)狀

高校學(xué)生群體正處于學(xué)校和社會(huì)的交界處，同時(shí)表現(xiàn)出學(xué)習(xí)者和社會(huì)人的雙重身份特點(diǎn)。

作為學(xué)習(xí)者，高校學(xué)生群體具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)主動(dòng)性，能利用各類資源開展廣泛、深入且形式多樣的學(xué)習(xí)活動(dòng)，但同時(shí)也存在明顯問題，例如理論知識(shí)較強(qiáng)而實(shí)踐能力偏弱;目標(biāo)意識(shí)較弱，職業(yè)規(guī)劃不夠清晰;知識(shí)體系不成系統(tǒng)，學(xué)科間交叉融合能力不足。

作為社會(huì)人，高校學(xué)生群體擁有許多優(yōu)秀美好的品德，他們大多質(zhì)樸純粹，富有強(qiáng)烈的愛國情懷，具備較強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任感，對(duì)社會(huì)秩序、公平正義、國家發(fā)展、國際局勢等話題高度關(guān)注，希望學(xué)有所成、學(xué)以致用，為祖國建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

由此可見，如果可以通過教學(xué)活動(dòng)將專業(yè)知識(shí)與社會(huì)問題串聯(lián)起來，讓學(xué)生運(yùn)用專業(yè)所學(xué)解決社會(huì)實(shí)際問題，則既可以實(shí)現(xiàn)專業(yè)技能的深刻理解與運(yùn)用，又可以將學(xué)生強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感付諸行動(dòng)。當(dāng)生活中的話題與專業(yè)問題相結(jié)合時(shí)，個(gè)人與社會(huì)的關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)，歸屬感和職業(yè)認(rèn)同感更顯著，從而在“學(xué)有所成”和“學(xué)以致用”之間形成有效鏈接。

二、融入社會(huì)責(zé)任的稅法案例建設(shè)要點(diǎn)

（一）涉稅知識(shí)點(diǎn)明確，社會(huì)責(zé)任話題關(guān)聯(lián)度高

案例應(yīng)同時(shí)體現(xiàn)稅法知識(shí)點(diǎn)和社會(huì)責(zé)任議題，因此案例的選取應(yīng)充分實(shí)現(xiàn)二者的關(guān)聯(lián)和融合。例如，“匈牙利政府出臺(tái)新政，生育四個(gè)以上孩子的夫妻可終身免繳個(gè)人所得稅”（以下簡稱“四孩免稅政策”）便是一個(gè)充分融合了稅務(wù)問題與社會(huì)熱點(diǎn)的案例。它一方面涉及“個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策”這一稅法課程重點(diǎn)內(nèi)容，另一方面涉及“低生育陷阱”這一國際社會(huì)痛點(diǎn)問題，自然引導(dǎo)學(xué)生形成“以專業(yè)知識(shí)解決社會(huì)問題”的思考導(dǎo)向。

（二）具備討論空間，引發(fā)話題討論

教學(xué)案例應(yīng)在專業(yè)問題上具備討論性，在社會(huì)問題上具有話題度，兩者共同作用可以讓學(xué)生迅速代入“問題解決者”的身份，輕松激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。

上述“四孩免稅政策”案例便具有極大的討論空間，非常適合作為開放式案例。在稅法課程教學(xué)活動(dòng)中，可以對(duì)上述案例進(jìn)行多角度拓展，例如：1. 假設(shè)生育四個(gè)孩子免繳個(gè)人所得稅政策在中國實(shí)施，可能產(chǎn)生怎樣的效果？2. 當(dāng)前，我國有哪些財(cái)政措施可能有利于提高生育率？3. 作為未來可能孕育新生命的中國公民，怎樣的政策更有可能激勵(lì)你生育多個(gè)孩子？4. 作為政策的制定者，你可能推行哪些財(cái)稅政策以激勵(lì)本地區(qū)的生育率？

這些拓展案例均基于“四孩免稅政策”進(jìn)行進(jìn)一步展開，引導(dǎo)學(xué)生從不同的視角分析一個(gè)具體的社會(huì)問題。在這一過程中，學(xué)生不僅需要深入理解稅法政策內(nèi)容及其背后的政策意圖，還需要調(diào)查數(shù)據(jù)和文獻(xiàn)，通過分析、探索甚至交叉運(yùn)用相關(guān)學(xué)科知識(shí)來解決問題。這樣便將專業(yè)所學(xué)與社會(huì)問題、個(gè)人責(zé)任聯(lián)系起來，這類案例既具有多樣的話題空間，又具有較強(qiáng)的趣味性，既實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅法政策的深入思考，又可以模擬踐行社會(huì)責(zé)任，充分體現(xiàn)了當(dāng)前高校的育人目標(biāo)。

（三）具備真實(shí)性、時(shí)代性、復(fù)雜性等特點(diǎn)

選用的案例應(yīng)與現(xiàn)實(shí)生活高度關(guān)聯(lián)，應(yīng)屬于當(dāng)前稅制框架下的真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或社會(huì)事件，還需符合稅法政策時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)。例如，同樣是“偷漏稅”作為案例主題，不同時(shí)代下的偷漏稅手段必然不同。隨著國家稅制的不斷完善和納稅人納稅遵從度的不斷提高，偷漏稅手段向著數(shù)智化、復(fù)雜化轉(zhuǎn)變。在這樣的時(shí)代背景下，稅法教學(xué)案例可以以“偷漏稅事件”為切入點(diǎn)，逐漸導(dǎo)入“納稅風(fēng)險(xiǎn)防范”話題，從偷漏稅手段引申到數(shù)智化、云計(jì)算環(huán)境下的稅務(wù)合規(guī)方法，這樣更符合社會(huì)實(shí)際需要和財(cái)稅行業(yè)需求，也更有利于鍛煉學(xué)生的綜合技能。

此外，案例的選取應(yīng)具有一定的復(fù)雜性、復(fù)合性，解答的路徑和解決措施應(yīng)不唯一;案例中的社會(huì)責(zé)任屬性應(yīng)貼近學(xué)生生活，貼近日常所見所聞，這樣才能更容易激發(fā)興趣;案例應(yīng)避免虛假空洞，多關(guān)注現(xiàn)實(shí)生活中的小問題，避免說教和灌輸?？偟膩碚f，社會(huì)責(zé)任主題的稅法案例教學(xué)應(yīng)在學(xué)科知識(shí)與現(xiàn)實(shí)問題之間構(gòu)建有效鏈接，通過日常生活的經(jīng)驗(yàn)和感悟激發(fā)學(xué)科學(xué)習(xí)的內(nèi)生動(dòng)力，通過學(xué)科知識(shí)的掌握促進(jìn)社會(huì)責(zé)任意識(shí)的覺醒，由此形成良性循環(huán)。

三、融入社會(huì)責(zé)任的稅法案例教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)

（一）教學(xué)流程

涉及社會(huì)責(zé)任意識(shí)的稅法案例相對(duì)復(fù)雜，總體任務(wù)量大、涉及面廣，需要前期教學(xué)鋪墊。因此，直接將案例拋出并不一定能產(chǎn)生積極作用。針對(duì)此情況，開展教學(xué)活動(dòng)時(shí)可循序漸進(jìn)地逐步呈現(xiàn)案例內(nèi)容。以稅種或知識(shí)點(diǎn)為單元，按照“案例引入—政策分析—升級(jí)話題”的順序，覆蓋教學(xué)活動(dòng)中的“學(xué)前—學(xué)中—學(xué)后”全部環(huán)節(jié)。

例如，在進(jìn)入個(gè)人所得稅章節(jié)學(xué)習(xí)之初，可以將“四孩免征政策”作為先導(dǎo)案例，讓學(xué)生帶著“這一政策是否適用于我國實(shí)際情況”等問題開始正式學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)中期，將生育相關(guān)問題，如適齡人群、養(yǎng)育成本、社會(huì)經(jīng)濟(jì)矛盾等現(xiàn)實(shí)問題，與個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、計(jì)稅規(guī)則、優(yōu)惠政策等內(nèi)容聯(lián)系起來。以國家對(duì)生育問題的關(guān)注為導(dǎo)向，不斷加深學(xué)生對(duì)個(gè)人所得稅知識(shí)的理解。章節(jié)學(xué)習(xí)結(jié)束后，再升級(jí)話題，如設(shè)置“為提高我國生育率，你會(huì)推行哪些稅收政策？”這類靈活性和討論性較高的課后研討活動(dòng)。由此形成從理解到運(yùn)用，再到分析、創(chuàng)新的思維進(jìn)階，既鍛煉了學(xué)生對(duì)復(fù)雜問題的思考能力，也引導(dǎo)學(xué)生持續(xù)保持對(duì)社會(huì)現(xiàn)實(shí)問題的關(guān)注。

（二）教學(xué)模式

實(shí)際教學(xué)中，可采取模擬人大提案、模擬法庭、PBL教學(xué)（問題導(dǎo)向?qū)W習(xí)）、辯論賽、課程論文等活動(dòng)作為上述案例教學(xué)法的載體。基于稅法課程課時(shí)量緊張和知識(shí)體量較大的情況，可采取微課、線上線下混合式教學(xué)、翻轉(zhuǎn)課堂等教學(xué)模式來釋放線下教學(xué)時(shí)間。即提前建設(shè)稅法基礎(chǔ)知識(shí)線上資源，而將案例教學(xué)互動(dòng)環(huán)節(jié)放在線下，通過面對(duì)面的交流、分析、研討、展示，獲取更積極的反饋，達(dá)到最佳教學(xué)效果。

（三）充分運(yùn)用第二課堂

以課堂內(nèi)的案例教學(xué)活動(dòng)為起點(diǎn)，將社會(huì)責(zé)任與財(cái)稅專業(yè)技能結(jié)合的教學(xué)意識(shí)延伸至第二課堂。例如，開展主題學(xué)術(shù)競賽、論文競賽等，鍛煉學(xué)生的思辨能力，形成更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃急婺Ｊ?開展稅法工作坊、稅務(wù)志愿者服務(wù)等，讓同學(xué)們深入社區(qū)或機(jī)構(gòu)，實(shí)際運(yùn)用財(cái)稅專業(yè)知識(shí)服務(wù)社會(huì)，進(jìn)一步培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感;開設(shè)稅校開放日，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、事務(wù)所與高校聯(lián)合辦學(xué)，通過實(shí)地參觀或進(jìn)校講座的方式，幫助同學(xué)們了解行業(yè)發(fā)展前景和實(shí)際問題。

（四）教學(xué)效果評(píng)估

每一輪稅法課程教學(xué)活動(dòng)結(jié)束后，教師應(yīng)對(duì)社會(huì)責(zé)任主題案例的教學(xué)效果進(jìn)行多維度評(píng)估。可以采取的方式有：學(xué)生活動(dòng)得分、學(xué)生完成度情況、學(xué)生期末總分情況、課程組教學(xué)實(shí)踐評(píng)價(jià)、師生問卷調(diào)查等。通過各視角總結(jié)案例的編寫與使用價(jià)值，不斷調(diào)整和優(yōu)化，以達(dá)到最佳教學(xué)效果。

四、社會(huì)責(zé)任融入稅法案例的建設(shè)建議

將社會(huì)責(zé)任意識(shí)融入稅法案例的教學(xué)目的是“上臺(tái)階”，即旨在鍛煉學(xué)生對(duì)復(fù)雜專業(yè)問題的思考能力，提高他們對(duì)社會(huì)現(xiàn)實(shí)問題的關(guān)注度。這既要實(shí)現(xiàn)專業(yè)技能的多維度運(yùn)用，又要促進(jìn)學(xué)生形成社會(huì)責(zé)任感使命感。這對(duì)案例庫的建設(shè)和案例的運(yùn)用提出了很高的要求。

教師要保持對(duì)涉稅話題的持續(xù)關(guān)注。教師除了應(yīng)具備扎實(shí)的財(cái)稅知識(shí)外，還應(yīng)對(duì)社會(huì)現(xiàn)實(shí)問題保持高度的敏感和持續(xù)的關(guān)注。教師應(yīng)多從學(xué)生的視角出發(fā)，通過常用渠道搜集信息，按照學(xué)生的接受程度尋找相關(guān)話題，以寓教于樂的思路編寫整理案例。

案例的建設(shè)主體可以多元化。除了教師，學(xué)生也可以遵循基本原則關(guān)注相關(guān)問題，以此不斷更新案例庫。例如，在幾輪教學(xué)活動(dòng)后，不少學(xué)生提高了對(duì)涉稅問題的關(guān)注度。有學(xué)生會(huì)主動(dòng)提醒教師關(guān)注最新優(yōu)惠政策、過時(shí)知識(shí)點(diǎn)或最新的偷漏稅事件等，并樂意分享自己的觀點(diǎn)。這為案例教學(xué)提供了新鮮血液，形成了良性循環(huán)。

通過走出校園豐富案例庫。教師和學(xué)生應(yīng)走出校園，多參加國家級(jí)賽事，深入企業(yè)行業(yè)進(jìn)行實(shí)地學(xué)習(xí)。通過思考解決真實(shí)問題，再將行業(yè)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)和最新的社會(huì)現(xiàn)實(shí)問題帶回校園，以不斷補(bǔ)充更新案例庫資源。這有助于進(jìn)一步提升學(xué)生的使命感和自我認(rèn)同感。

五、結(jié)語

將社會(huì)責(zé)任意識(shí)內(nèi)化于稅法課程案例教學(xué)活動(dòng)中，既可以豐富教學(xué)案例的內(nèi)容，深化其內(nèi)涵，又能以柔和的方式實(shí)現(xiàn)育才育德的人才培養(yǎng)使命，滿足當(dāng)代育人需求。在案例的選取和設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)注意案例的選取標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用方法、教學(xué)模式等問題，以切實(shí)提升稅法課堂教學(xué)質(zhì)量，提高財(cái)稅人才的綜合素養(yǎng)。

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*武漢商學(xué)院2023年校級(jí)教學(xué)改革研究項(xiàng)目“案例教學(xué)在高?！抖惙ā氛n程教學(xué)中的應(yīng)用探索”（項(xiàng)目編號(hào)：2023Y007）;全國商科教育培訓(xùn)科研“十四五”規(guī)劃2024年度課題“社會(huì)責(zé)任履行情境下的教學(xué)設(shè)計(jì)研究——以財(cái)會(huì)專業(yè)稅法課程為例”（課題編號(hào)：KT-24007）。