建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題及應(yīng)對(duì)措施

摘要： 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型升級(jí)， 建筑企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化， 這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。而健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度、 優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)措施， 不僅是推動(dòng)內(nèi)控制度發(fā)展與完善的有效舉措， 對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升也具有重要意義。本文簡(jiǎn)單分析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性及其存在的問題， 并對(duì)提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效性的策略進(jìn)行了論述。

關(guān)鍵詞： 建筑企業(yè)； 內(nèi)部財(cái)務(wù)； 審計(jì)； 管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241149

建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要是由內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)制度規(guī)范， 對(duì)會(huì)計(jì)核算、 財(cái)務(wù)收支等財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、 合理性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的落實(shí)， 對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)營(yíng)效益的提升有著積極的促進(jìn)作用， 應(yīng)當(dāng)受到管理層的高度關(guān)注。

一、 建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性

（一）降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)開展過程中， 往往需要面對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)因素， 如果企業(yè)不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識(shí)別和妥善處理， 很容易對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的正常開展及經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生較大影響。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作， 主要是圍繞經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)， 采用抽樣審計(jì)、 專項(xiàng)審計(jì)等方式對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)及資金流現(xiàn)狀進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)， 從而更好地發(fā)現(xiàn)、 分析投資融資等活動(dòng)中可能隱藏的風(fēng)險(xiǎn)， 并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策方案的調(diào)整、 優(yōu)化以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方案的制定提供可靠的參考， 進(jìn)而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展， 要求審計(jì)人員了解財(cái)務(wù)管理機(jī)制以及項(xiàng)目業(yè)務(wù)的開展流程。審計(jì)人員通常是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體層面， 對(duì)資金流現(xiàn)狀、 資金使用情況等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集、 分析、 審核、 評(píng)價(jià)， 這不僅讓企業(yè)全面、 詳實(shí)地掌握資金的使用情況， 還可以更好地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系中存在的缺陷。審計(jì)人員基于企業(yè)實(shí)際、 項(xiàng)目特點(diǎn)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略， 對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的改革與完善提出可行的建議， 從而有效改善財(cái)務(wù)管理制度不健全、 財(cái)務(wù)預(yù)算方案執(zhí)行不到位等問題。

二、 建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系不完善

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系不完善是目前建筑企業(yè)普遍存在的問題， 也是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作用沒有得到完全發(fā)揮的重要緣由之一， 其問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度缺乏完整性、 科學(xué)性和規(guī)范性， 不僅難以為審計(jì)工作的開展提供必要并可靠的指導(dǎo)， 還會(huì)對(duì)審計(jì)氛圍產(chǎn)生較大的負(fù)面影響， 進(jìn)而導(dǎo)致工作流于形式； 部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中還存在執(zhí)行力度較差的現(xiàn)象， 主要是因?yàn)楣芾韺訉?duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度較差， 也沒有對(duì)審計(jì)人員的職權(quán)進(jìn)行明確和強(qiáng)調(diào)， 這不僅會(huì)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的正常、 有序開展帶來較大影響， 還容易導(dǎo)致審計(jì)人員滋生散漫的工作作風(fēng)； 部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法較為單一、 滯后， 審計(jì)人員只是在事后開展審計(jì)工作， 并沒有真正將工作落實(shí)到財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程， 導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不夠全面、 深入， 也難以發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、 完善財(cái)務(wù)管理制度等方面的作用。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有待提升

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有專業(yè)性、 綜合性、 獨(dú)立性等特點(diǎn)， 審計(jì)人員作為主要參與者和執(zhí)行者， 其專業(yè)知識(shí)技能、 實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、 業(yè)務(wù)能力以及溝通能力對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有巨大影響。受管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視等因素的影響， 部分企業(yè)審計(jì)人員的能力素養(yǎng)與崗位需求存在或多或少的差距。雖然這些審計(jì)人員掌握了一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)和技能， 但對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及各項(xiàng)目實(shí)施流程的認(rèn)知較為匱乏， 致使在實(shí)際工作中暴露出一系列的問題與不足。比如： 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作通常只是圍繞憑證核查、 賬面資料核對(duì)等方面開展， 不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和提前預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素， 也不能根據(jù)實(shí)際情況， 針對(duì)內(nèi)控制度的改革與完善提出可行的建議。

三、 提升建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有效性的策略

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

建立健全審計(jì)制度是提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效性的基礎(chǔ)， 這要求企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略， 對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行補(bǔ)充、 調(diào)整與完善， 并在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化， 以確保審計(jì)制度以及審計(jì)措施落實(shí)到位， 如圖1所示。財(cái)務(wù)審計(jì)制度的補(bǔ)充與完善可以從以下幾方面入手： 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征， 科學(xué)規(guī)劃和實(shí)施財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)制度。企業(yè)參與的各個(gè)工程項(xiàng)目， 大多具有涉及環(huán)節(jié)較多、 內(nèi)容較為復(fù)雜、 項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、 投入金額較大等特點(diǎn)， 其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題， 都會(huì)對(duì)其他環(huán)節(jié)乃至整個(gè)工程項(xiàng)目的有序開展帶來影響。

需要通過開展財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)工作， 對(duì)財(cái)務(wù)收支情況及其相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)合法性進(jìn)行客觀、 公正的評(píng)價(jià)。一方面是為了更好地掌握企業(yè)的資金流動(dòng)情況， 進(jìn)而提升資金的使用效率； 另一方面也是為了提前發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素以及程序漏洞； 企業(yè)應(yīng)制定和落實(shí)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)管理制度， 其工作內(nèi)容主要是針對(duì)收入、 成本費(fèi)用以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、 完整性開展審核， 這不僅是為了審核財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中是否存在資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)， 也是為了挖掘財(cái)務(wù)管理制度和管理流程中存在的不足； 建筑企業(yè)應(yīng)完善違規(guī)經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究制度， 該制度主要是對(duì)違反經(jīng)營(yíng)制度規(guī)范而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損的管理人員進(jìn)行追責(zé)， 這樣既可以有效防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失等情況， 還可以提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效果。

（二）明確內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容

審計(jì)人員詳實(shí)地掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的具體內(nèi)容， 不僅是履行自身職責(zé)的基礎(chǔ)， 更是為了保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作全面、 深入的開展。財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要包括以下幾點(diǎn)： 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及編制內(nèi)容的完整性進(jìn)行審查； 根據(jù)企業(yè)的資金現(xiàn)狀， 對(duì)各項(xiàng)收入的真實(shí)性以及各項(xiàng)成本費(fèi)用與收入的匹配程度進(jìn)行審查； 基于工程項(xiàng)目實(shí)際， 對(duì)項(xiàng)目支出費(fèi)用是否包含在預(yù)算控制范圍內(nèi)、 是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷等情況進(jìn)行審查； 審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取是否合規(guī)、 員工福利費(fèi)用支出是否超出制度規(guī)范要求； 針對(duì)內(nèi)部資金的使用情況和資金流動(dòng)情況進(jìn)行審查， 審查其中涉及大額資金的使用是否嚴(yán)格遵循制度規(guī)范， 專項(xiàng)資金是否存在被挪用的情況等； 嚴(yán)格審查是否存在相關(guān)單位坐收坐支、 偽造印章簽名等行為。

（三）改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境

財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境的改善， 其本質(zhì)是進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性， 這不僅是企業(yè)工作正常開展的基礎(chǔ)所在， 更是提升審計(jì)工作的客觀性和公正性的重要保障。其實(shí)現(xiàn)措施可以從以下方面著手： 應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門分離出來， 建立由股東會(huì)、 董事會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)層組成的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。主要設(shè)置審計(jì)部門主管、 審計(jì)助理等崗位， 并明確各崗位的具體職責(zé)和工作范圍， 如圖2所示； 企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提升審計(jì)人員的獨(dú)立性， 要求審計(jì)崗位的委任盡量避免從內(nèi)部其他部門抽調(diào)， 而應(yīng)外聘專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員， 并保證內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性。

（四）建立和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代科技的成熟和普及， 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平得到了大幅提升。為了更好地滿足財(cái)務(wù)審計(jì)工作需求， 企業(yè)應(yīng)推進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系的信息化發(fā)展進(jìn)程， 其具體實(shí)施路徑包括以下幾方面： 建立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)管理部門、 內(nèi)部審計(jì)部門、 經(jīng)營(yíng)管理人員以及系統(tǒng)研發(fā)機(jī)構(gòu)， 基于企業(yè)實(shí)際、 業(yè)務(wù)特點(diǎn)、 財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展需求等因素， 對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)的功能模塊、 操作流程進(jìn)行分析和確定。在此基礎(chǔ)上， 由專業(yè)的系統(tǒng)研發(fā)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)的開發(fā)， 確保信息化系統(tǒng)能夠更好地配合與輔助財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展； 財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互通， 并在財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)中嵌入財(cái)務(wù)信息查詢篩選、 匯總統(tǒng)計(jì)等功能， 提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和工作效率； 企業(yè)還應(yīng)重視和加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)的維護(hù)工作， 可以派遣專人負(fù)責(zé)信息化系統(tǒng)的日常維護(hù)、 系統(tǒng)更新、 安全防護(hù)等工作， 從而最大限度地保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)的正常、 穩(wěn)定運(yùn)行。

（五）提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)， 是推動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系建設(shè)以及提高財(cái)務(wù)審計(jì)效果的重要舉措之一， 要求企業(yè)給予高度關(guān)注和充分落實(shí)， 其實(shí)施路徑可以從以下幾方面入手： 提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)崗位的準(zhǔn)入關(guān)卡， 基于企業(yè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)、 財(cái)務(wù)管理模式以及財(cái)務(wù)審計(jì)的崗位要求， 對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)知識(shí)、 技能水平、 業(yè)務(wù)能力、 職業(yè)素養(yǎng)等方面詳實(shí)核查， 并從中篩選出符合需求的審計(jì)人員； 企業(yè)應(yīng)為審計(jì)人員提供更多的學(xué)習(xí)、 交流機(jī)會(huì)， 這一方面是為了不斷提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)能力、 實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平， 進(jìn)而為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的正常實(shí)施以及提升審計(jì)工作的實(shí)效性奠定基礎(chǔ)； 另一方面則有助于提高審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)思路的轉(zhuǎn)變以及審計(jì)方法的改進(jìn)創(chuàng)新。傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)通常是將更多的時(shí)間和精力放在工程竣工后的審計(jì)決算階段， 這種工程審計(jì)方式的問題在于， 對(duì)于部分違反公司制度造成的項(xiàng)目損失很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善解決。企業(yè)可以采用全過程跟蹤審計(jì)的方式替代傳統(tǒng)的工程審計(jì)方式， 從工程項(xiàng)目立項(xiàng)、 定標(biāo)階段開始， 包括后續(xù)的施工申報(bào)、 合同簽訂、 材料設(shè)備采購(gòu)、 預(yù)算變更等環(huán)節(jié)， 針對(duì)不同工程項(xiàng)目各階段的工作重心， 制定更加有效的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容， 派遣審計(jì)人員參與相關(guān)審計(jì)工作。這種全過程工程審計(jì)方式不僅可以提高工程項(xiàng)目事前審計(jì)、 事中審計(jì)的成效， 更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用， 還可以令審計(jì)人員提升綜合素養(yǎng)， 如轉(zhuǎn)變審計(jì)思路、 積累專業(yè)知識(shí)、 增長(zhǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、 提升業(yè)務(wù)能力等。

四、 結(jié)語(yǔ)

綜上所述， 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控體系中應(yīng)著重強(qiáng)化的工作環(huán)節(jié)， 在保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息真實(shí)性、 提升資金使用效益等方面具有重大意義， 更是促進(jìn)建筑內(nèi)控體系的發(fā)展與完善， 以及提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。這要求建筑企業(yè)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的價(jià)值和重要性， 深入研究財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的漏洞和不足， 并以此為依據(jù)， 結(jié)合工作要點(diǎn)， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的完善、 信息化審計(jì)系統(tǒng)的建立以及審計(jì)方法的創(chuàng)新與優(yōu)化， 進(jìn)而更好地發(fā)揮審計(jì)工作的作用， 并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁友.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用[J].現(xiàn)代企業(yè)，2023（6）：175-177.

[2]張偉.淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題及應(yīng)對(duì)措施[J].房地產(chǎn)世界，2023（7）：124-126.

[3]劉美軒.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2022（19）：145-147.

[4]吳小芹.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及審計(jì)策略探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2022（11）：161-162.

[5]瞿慶冬.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用分析[J].財(cái)經(jīng)界，2022（3）：125-127.