科研院所內(nèi)部審計(jì)整改中存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

摘" "要：審計(jì)整改工作與發(fā)現(xiàn)問(wèn)題具有同樣的重要作用。但在實(shí)際工作中，虛假整改、整改不力等情況屢見不鮮，影響審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的必要性和科研院所內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出提升內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作效率的建議，包括提高對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)、提升審計(jì)工作質(zhì)量、建立整改溝通協(xié)作機(jī)制、充分運(yùn)用審計(jì)成果、建立問(wèn)題整改清單，推動(dòng)整改信息化、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量控制等，以期優(yōu)化審計(jì)整改流程，建立長(zhǎng)效機(jī)制，以審計(jì)推動(dòng)單位管理水平提升。

關(guān)鍵詞：科研院校；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)問(wèn)題；整改；長(zhǎng)效機(jī)制

中圖分類號(hào)：F239.45；G311" " " "文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A" " " 文章編號(hào)：1673-291X（2024）24-0102-04

當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜多變，國(guó)家大力發(fā)展科技創(chuàng)新，通過(guò)增加科研投入以期提升科技競(jìng)爭(zhēng)力，掌握關(guān)鍵核心技術(shù)，推動(dòng)科技進(jìn)步，因而科研院所的發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)作為科研經(jīng)費(fèi)支出的“守門員”，在強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)部管理水平等方面起到至關(guān)重要的作用，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮“治已病、防未病”的功能，為搶占科技制高點(diǎn)保駕護(hù)航。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作是科研院所內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。問(wèn)題是否整改，整改是否到位，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量情況，也關(guān)系著審計(jì)成果能否得到有效運(yùn)用，審計(jì)監(jiān)督的作用能否得到充分發(fā)揮。

一、相關(guān)背景介紹

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)審計(jì)和審計(jì)整改工作的重視程度越來(lái)越高，法律法規(guī)、政策的出臺(tái)和修訂也使得審計(jì)工作的開展有據(jù)可依。2018年3月，為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建了中央審計(jì)委員會(huì)，推動(dòng)新時(shí)代審計(jì)工作的發(fā)展。2021 年6月，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議要求，“抓好審計(jì)整改”“嚴(yán)格落實(shí)整改要求，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。要切實(shí)解決和杜絕屢查屢犯的問(wèn)題。”2021年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于建立健全審計(jì)查出問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制的意見》，強(qiáng)調(diào)要落實(shí)責(zé)任，抓好問(wèn)題整改落實(shí)，切實(shí)鞏固整改工作成效，推動(dòng)審計(jì)整改成果轉(zhuǎn)化為治理效能。2022年，新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》從法律層面首次將審計(jì)查出問(wèn)題整改寫入條款，不僅讓審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作有法可依，而且明確了各方落實(shí)整改工作的主體責(zé)任。2023年5月，習(xí)近平總書記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議中強(qiáng)調(diào)，做好審計(jì)工作“下半篇文章”，審計(jì)整改是確保審計(jì)成果落地的有效手段。

近年來(lái)，雖然審計(jì)整改工作提質(zhì)增效，但在科研院所內(nèi)部審計(jì)整改過(guò)程中，仍存在很多不盡如人意的地方。例如，對(duì)整改工作重視不夠，責(zé)任劃分不清晰；審計(jì)建議不合理導(dǎo)致整改方向有誤；問(wèn)題時(shí)間跨度較長(zhǎng)難以整改；審計(jì)提出的問(wèn)題未完全整改，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性整改措施；整改流于形式未觸及根本，治標(biāo)多治本少；對(duì)于難以整改的問(wèn)題能拖就拖。此外，內(nèi)部審計(jì)人員往往存在對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況沒(méi)有建立有效評(píng)估機(jī)制，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未能與其他部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制、未能形成監(jiān)督合力等情況，導(dǎo)致邊改邊犯，審計(jì)未能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。為此，研究科研院所內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改體制，針對(duì)“屢審屢犯、邊改邊犯”等情況，建立健全問(wèn)題整改機(jī)制并加強(qiáng)過(guò)程管理，對(duì)推動(dòng)落實(shí)科研院所內(nèi)部審計(jì)整改工作和提升整改效能具有重要意義。

二、內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改工作的必要性

（一）提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效

內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改作為審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”，對(duì)審計(jì)工作形成閉環(huán)管控。通過(guò)審計(jì)整改可以切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)效能，防范化解科研院所重大風(fēng)險(xiǎn)，保障科研經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、合法性和真實(shí)性；促進(jìn)科研院所建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，在薄弱環(huán)節(jié)堵塞漏洞，查找管理不規(guī)范問(wèn)題，及時(shí)建章立制；對(duì)于苗頭性和傾向性問(wèn)題及時(shí)糾正，將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)確定整改責(zé)任、整改措施、定期跟進(jìn)整改進(jìn)度、評(píng)估整改效果等一系列舉措，強(qiáng)化審計(jì)整改監(jiān)督實(shí)效，認(rèn)真抓好落實(shí)。

（二）增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性

在審計(jì)整改過(guò)程中，通過(guò)對(duì)問(wèn)題責(zé)任人、相關(guān)部門進(jìn)行追責(zé)，充分運(yùn)用審計(jì)成果，通過(guò)警示教育大會(huì)宣貫“身邊人身邊事”，使廣大職工“知敬畏、存戒懼、守底線”，能夠樹立審計(jì)的權(quán)威性，引起單位對(duì)審計(jì)工作的重視，從根本上維護(hù)單位的利益。審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議作為審計(jì)工作的成果，只有通過(guò)嚴(yán)肅認(rèn)真的審計(jì)問(wèn)題整改，才能發(fā)揮應(yīng)有作用。所以，審計(jì)問(wèn)題整改是樹立審計(jì)權(quán)威的必然要求。

（三）助力科研院所高質(zhì)量發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)部門作為監(jiān)督部門，對(duì)科研院所的高質(zhì)量發(fā)展有著不可或缺的作用。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并完成整改，有利于促進(jìn)科研院所管理流程優(yōu)化，建立健全內(nèi)部控制體制機(jī)制，加強(qiáng)制度規(guī)范化管理，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)糾錯(cuò)防病作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部漏洞，對(duì)于傾向性和苗頭性問(wèn)題及時(shí)制止，通過(guò)審計(jì)整改聯(lián)合各個(gè)部門形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)有效監(jiān)督，促進(jìn)科研院所管理水平的提高，營(yíng)造良好生態(tài)環(huán)境。

三、科研院所對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作現(xiàn)狀

（一）審計(jì)整改責(zé)任劃分不清

在實(shí)際工作中，有時(shí)一個(gè)審計(jì)問(wèn)題涉及多個(gè)責(zé)任部門，如果沒(méi)有確定主責(zé)部門，很可能會(huì)導(dǎo)致問(wèn)題整改責(zé)任不能壓實(shí)，無(wú)人認(rèn)領(lǐng)；一些問(wèn)題因時(shí)間跨度較長(zhǎng)，多個(gè)部門之間相互推諉扯皮，無(wú)牽頭部門組織整改，部門之間不能很好地協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致審計(jì)整改流于形式，未能真改、實(shí)改；一些問(wèn)題由于自身特性不好整改，導(dǎo)致被審計(jì)單位推動(dòng)整改工作十分困難，未能及時(shí)糾正問(wèn)題；有的內(nèi)部審計(jì)部門在整改過(guò)程中未能跟蹤指導(dǎo)，僅出具審計(jì)意見，整改工作由責(zé)任部門自行把握，內(nèi)審部門未能參與其中，發(fā)揮的作用較小，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)整改過(guò)程中存在的問(wèn)題。只有層層壓實(shí)整改責(zé)任，才能調(diào)動(dòng)責(zé)任部門或責(zé)任人的整改積極性，從根源上徹底解決問(wèn)題，推動(dòng)科研院所高質(zhì)量發(fā)展。

（二）整改質(zhì)量缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于不同研究所來(lái)說(shuō)，同類型的問(wèn)題整改方式可能存在不一致的情況，有的研究所采取對(duì)相關(guān)責(zé)任人追責(zé)的措施；有的研究所需要修改制度，完善長(zhǎng)效機(jī)制，杜絕類似問(wèn)題的發(fā)生；有些研究所需要舉一反三，查處類似的問(wèn)題。審計(jì)整改的質(zhì)量也因整改方式的不同而參差不齊，不同責(zé)任主體對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的理解程度不同，采取了不同的整改方式，導(dǎo)致在整體上產(chǎn)生差異。缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)和客觀的評(píng)價(jià)機(jī)制，給審計(jì)整改落實(shí)帶來(lái)一定的困難。

（三）整改結(jié)果運(yùn)用不充分

很多情況下，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)整改結(jié)束歸檔以后就認(rèn)為完成了審計(jì)工作，沒(méi)有思考如何更好地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，擴(kuò)大審計(jì)影響力，提升審計(jì)監(jiān)督效能。整改工作完成后不注重結(jié)果公開，優(yōu)秀整改做法不能得到推廣。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型問(wèn)題和負(fù)面案例未能在研究所內(nèi)部開展警示教育，與人事、科技等部門沒(méi)有形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，未能將審計(jì)整改結(jié)果與干部選拔任用、年度考核、業(yè)績(jī)考核等個(gè)人發(fā)展事項(xiàng)掛鉤，導(dǎo)致相關(guān)責(zé)任人思想上懈怠，行動(dòng)上缺乏積極性和責(zé)任感，整改工作的效能發(fā)揮不夠，后續(xù)仍有可能發(fā)生此類問(wèn)題。

（四）審計(jì)建議的質(zhì)量不高

審計(jì)人員受自身能力的限制，未能觸及問(wèn)題根源，沒(méi)有進(jìn)行全局分析，僅針對(duì)當(dāng)前問(wèn)題提出了一些具體的審計(jì)建議，就事論事，沒(méi)有思考采取怎樣的措施避免以后出現(xiàn)類似的問(wèn)題?；蚴菍徲?jì)整改措施不具有可操作性，提出審計(jì)建議時(shí)沒(méi)有考慮實(shí)施的可能性，隔靴搔癢，對(duì)被審計(jì)單位沒(méi)有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。以上情況均未能從根本上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因，審計(jì)建議的提出不合理，長(zhǎng)效機(jī)制不健全，缺少舉一反三的措施，導(dǎo)致相同的問(wèn)題邊改邊犯，內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，造成審計(jì)整改不到位，審計(jì)價(jià)值不能得到有效發(fā)揮。

四、構(gòu)建科研院所內(nèi)部審計(jì)整改工作的長(zhǎng)效機(jī)制

（一）提高對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)

一是堅(jiān)決扛起審計(jì)整改工作的政治責(zé)任，堅(jiān)持突出重點(diǎn)、分類指導(dǎo)，健全機(jī)制、強(qiáng)化協(xié)同，構(gòu)建審計(jì)整改閉環(huán)工作鏈條，做好審計(jì)“后半篇文章”，打通審計(jì)“最后一公里”，破解頑瘴痼疾。二是深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改工作在增強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)制度規(guī)范等方面的重要性，準(zhǔn)確把握審計(jì)整改工作的政治性和嚴(yán)肅性。三是堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改方案前置研究，確保審計(jì)建議合理有效、整改措施可行。對(duì)于具有普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，要深入研究問(wèn)題的特點(diǎn)、規(guī)律和趨勢(shì)，分析可能存在的制度性漏洞，完善解決措施，通過(guò)跟蹤督促檢查確保審計(jì)整改落實(shí)到位。同時(shí)，要積極探索和建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題容錯(cuò)機(jī)制，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，建立配套制度，明確審計(jì)查出問(wèn)題容錯(cuò)糾錯(cuò)的具體條件和相應(yīng)措施，依據(jù)“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”進(jìn)行識(shí)別和分辨，規(guī)范容錯(cuò)糾錯(cuò)行為。四是壓實(shí)整改主體責(zé)任，及時(shí)分析研判審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并與相關(guān)管理部門和責(zé)任人進(jìn)行有效溝通，掌握問(wèn)題實(shí)質(zhì)和產(chǎn)生原因，提高后期整改的積極性和可行性。細(xì)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改過(guò)程，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，明確責(zé)任人，分析問(wèn)題根源，切實(shí)整改到位，同時(shí)做到舉一反三。

（二）提升審計(jì)工作質(zhì)量

首先，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作的政治功能，切實(shí)把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程、各領(lǐng)域，聚焦主責(zé)主業(yè)，做深做實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，準(zhǔn)確把握審計(jì)目標(biāo)和方向，促進(jìn)規(guī)范管理。其次，審計(jì)全覆蓋是當(dāng)前黨和國(guó)家完善審計(jì)制度的重點(diǎn)任務(wù)。審計(jì)要求的不斷提高與審計(jì)力量薄弱的矛盾日益突出，審計(jì)人員自身素質(zhì)、人數(shù)等因素影響著審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而影響審計(jì)建議的針對(duì)性、可行性和審計(jì)整改工作的質(zhì)量。因此，研究所應(yīng)當(dāng)深入抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，培養(yǎng)高水平復(fù)合型審計(jì)人才，培養(yǎng)既能善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又能有效解決問(wèn)題；既能推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，又能促進(jìn)科研院所內(nèi)部治理成效不斷提升的專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。最后，要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，強(qiáng)化統(tǒng)籌整合，以重大項(xiàng)目為切入點(diǎn)加大審計(jì)力度，開展伴隨式審計(jì)，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理體制，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。

（三）建立整改溝通協(xié)作機(jī)制

強(qiáng)化信息共享、結(jié)果共用機(jī)制，完善密切與紀(jì)檢監(jiān)督、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的溝通協(xié)調(diào)與合作，解決難點(diǎn)。一方面，建立以內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，紀(jì)檢、組織、人事、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門參與的整改小組，相關(guān)部門通力協(xié)作，定期召開整改工作會(huì)議，共同推動(dòng)整改工作，對(duì)拒不整改、敷衍了事的責(zé)任人追責(zé)問(wèn)責(zé)，切實(shí)維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，健全審計(jì)整改的長(zhǎng)效機(jī)制，做到以審促改、以審促治，增強(qiáng)協(xié)同效應(yīng)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)整改小組要加大督促力度，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)督辦、“回頭看”等多種方式跟蹤督促檢查，壓實(shí)整改責(zé)任，提升審計(jì)整改實(shí)效，推動(dòng)審計(jì)問(wèn)題真改實(shí)改，確保整改到位。

（四）充分運(yùn)用審計(jì)成果

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期梳理審計(jì)整改情況，對(duì)于整改效果好的經(jīng)驗(yàn)做法加以宣貫，對(duì)于拖延整改、落實(shí)不到位、拒不整改的責(zé)任人和部門應(yīng)嚴(yán)肅批評(píng)。善于總結(jié)單位審計(jì)和日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的典型問(wèn)題，加強(qiáng)警示教育，用“身邊事”教育“身邊人”，深入剖析，事理結(jié)合，切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，強(qiáng)化規(guī)矩意識(shí)，深化以案為鑒、以案促改，做到心中有法紀(jì)、辦事合法規(guī)，堅(jiān)持正風(fēng)肅紀(jì)，弘揚(yáng)新風(fēng)正氣，推動(dòng)全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展。建立審計(jì)整改信息公開機(jī)制，加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的公示力度，擴(kuò)大整改成效，讓整改情況接受公眾監(jiān)督，從而杜絕審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題虛假整改、整改不力等情況。

推動(dòng)建立審計(jì)結(jié)果與各個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)共享機(jī)制。一是將審計(jì)結(jié)果與組織人事部門共享，將其作為被審計(jì)單位相關(guān)人員年度考核、職級(jí)晉升、獎(jiǎng)懲的依據(jù)。二是與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)動(dòng)，健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索移送機(jī)制，對(duì)于違紀(jì)違法行為依規(guī)處理。三是將審計(jì)結(jié)果與科研部門共享，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的科研誠(chéng)信、學(xué)術(shù)不端等問(wèn)題及時(shí)與科研部門溝通，在申請(qǐng)項(xiàng)目、獎(jiǎng)項(xiàng)等方面有所考量。四是將審計(jì)結(jié)果與管理部門共享，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可能涉及財(cái)務(wù)、科技等多個(gè)方面，通過(guò)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠反映出制度漏洞，與相關(guān)管理部門聯(lián)動(dòng)，及時(shí)提出優(yōu)化業(yè)務(wù)管理、完善風(fēng)險(xiǎn)防控的制度建議，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。通過(guò)建立聯(lián)動(dòng)共享機(jī)制，不僅能夠信息共享，實(shí)現(xiàn)良好溝通交流，提升工作效率，而且能夠共同掌握單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免重復(fù)監(jiān)督、資源浪費(fèi)。

（五）建立問(wèn)題整改清單，推動(dòng)整改信息化

大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，傳統(tǒng)審計(jì)逐步向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)型，審計(jì)方式和方法發(fā)生了轉(zhuǎn)變，審計(jì)整改方式也需要順應(yīng)時(shí)代潮流開展創(chuàng)新，信息化是必然趨勢(shì)。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目建立線上“審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬”，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題描述、責(zé)任人、問(wèn)題類別、整改進(jìn)度（已完成、正在進(jìn)行、尚未開始）、整改措施、收回資金、完成時(shí)限、是否促進(jìn)完善制度等內(nèi)容，并且可以將問(wèn)題精準(zhǔn)推送至相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理，責(zé)任人不僅能夠及時(shí)收到整改通知，而且可以在系統(tǒng)內(nèi)上傳問(wèn)題整改附件、整改說(shuō)明等具體翔實(shí)的內(nèi)容，增強(qiáng)審計(jì)整改的精準(zhǔn)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)部門可以及時(shí)在系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)計(jì)、追蹤審計(jì)整改情況以及查看以前年度審計(jì)整改情況，方便快捷，而且能夠動(dòng)態(tài)掌握審計(jì)整改進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)整改事項(xiàng)日常督辦和回訪督查，形成完備的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改體系，有效提高問(wèn)題整改效率。

（六）加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量控制

首先，審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題要用詞精準(zhǔn)，遵循事實(shí)、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)建議要具有可操作性，建立審計(jì)報(bào)告審查制，通過(guò)審查后再開展整改工作。其次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分為限期整改類和困難類，限期整改類問(wèn)題需要在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成整改，困難類問(wèn)題可能由于歷史遺留、問(wèn)題本身等原因整改難度較大，需要各部門相互配合，經(jīng)過(guò)討論研究確定整改方案并不斷完善。同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門牽頭組織，并跟蹤督促落實(shí)。在對(duì)問(wèn)題整改是否到位進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面考慮：一是發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到解決；二是潛在風(fēng)險(xiǎn)是否得以化解；三是典型問(wèn)題是否完成責(zé)任追究并通過(guò)警示教育提升規(guī)矩意識(shí)，從而逐漸建立審計(jì)問(wèn)題整改完成情況評(píng)估機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改工作質(zhì)量提升。比如，某研究所內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)存在公務(wù)接待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷情況，責(zé)令當(dāng)事人退回超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷款項(xiàng)，在報(bào)銷系統(tǒng)中增加預(yù)警提示，當(dāng)超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提示當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員，并且在警示教育大會(huì)中進(jìn)行案例宣貫，告誡職工遵規(guī)守紀(jì)。

五、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)期賦予科研院所內(nèi)部審計(jì)新使命和新要求。分析審計(jì)整改工作必要性，梳理科研院所內(nèi)部審計(jì)整改工作現(xiàn)狀，構(gòu)建審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)于提升科研院所內(nèi)部審計(jì)實(shí)效、管理水平具有重要作用，有利于拓展審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，助力科研院所高質(zhì)量發(fā)展。

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