探析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

［摘 要］在市場經(jīng)濟(jì)變化和國有企業(yè)改革不斷深入的背景下，國有企業(yè)要想獲得長久發(fā)展，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。但是目前，國有企業(yè)在實(shí)際開展內(nèi)部控制工作的進(jìn)程中，還存在著亟待解決的問題，需要管理者予以足夠的重視?；诖耍疚膹母缕髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控意識、制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、加大企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行靈活度、健全信息化系統(tǒng)的建設(shè)及轉(zhuǎn)型升級、構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制五個(gè)方面提出了優(yōu)化措施。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；國有企業(yè)；內(nèi)部控制

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在新時(shí)代，國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，就要不斷地創(chuàng)新與調(diào)整現(xiàn)行的經(jīng)營管理觀念。但是，由于內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)條件的影響，企業(yè)的內(nèi)部管理工作難度也在逐步加大。在一定程度上，風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)作。但是，一些國有企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上仍然不夠完善，其內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理職能得不到充分發(fā)揮。因此，要想更好地推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，國有企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人就要更新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，通過優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營機(jī)制，達(dá)到國有企業(yè)改革創(chuàng)新的目的。

1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

1.1 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理概念介紹

內(nèi)部控制是根據(jù)一系列的管理制度、方法和措施等，通過標(biāo)準(zhǔn)化的制度來約束和控制企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)開展內(nèi)部控制就是通過動(dòng)態(tài)的管理流程和運(yùn)作機(jī)制，來達(dá)到控制的目的。

風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營中的管理缺陷和運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)，要求有關(guān)的業(yè)務(wù)部門制訂出行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和控制對策，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

1.2 國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的意義

國有企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，可以讓所有的員工都能自我反省，修正自身偏差，讓其能夠更好地發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，充分提升員工的整體素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)控管理，能夠改善企業(yè)的管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，促進(jìn)企業(yè)高效穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

在內(nèi)控管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理是其中一項(xiàng)非常重要的工作，內(nèi)控管理也是有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、不可分割的。一是風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部控制。將風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)納入內(nèi)部控制，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、應(yīng)對、監(jiān)督、考評等手段，來識別國有企業(yè)在各經(jīng)營過程中可能對企業(yè)造成影響的風(fēng)險(xiǎn)事件，同時(shí)也要制定相應(yīng)的對策，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的影響。二是內(nèi)部控制促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，把重點(diǎn)放在重點(diǎn)業(yè)務(wù)上，盯住重點(diǎn)，用日常監(jiān)督和專門監(jiān)督的方法，能夠?qū)ζ渲写嬖诘膯栴}及時(shí)分析，并加以改進(jìn)；嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠有效識別出財(cái)務(wù)漏洞，確保會計(jì)資料的準(zhǔn)確性，對風(fēng)險(xiǎn)及早判斷和預(yù)防，使企業(yè)的內(nèi)部控制成為用來檢測問題的顯微鏡。此外，完善內(nèi)控體系，并始終為自己編織一個(gè)制度“籠子”，在內(nèi)控實(shí)施的全過程中，堅(jiān)持不動(dòng)搖的監(jiān)管和問責(zé)制度，切實(shí)約束管理層的權(quán)力，能夠有效防止由于企業(yè)管理層權(quán)力過大而導(dǎo)致以權(quán)謀私，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐表明，國有企業(yè)的內(nèi)部控制對于預(yù)防和消除風(fēng)險(xiǎn)，特別是在關(guān)鍵部門、關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位上，都能起到良好的效果，尤其是在提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化內(nèi)部組織方面，效果更加明顯［1］。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)控意識傳統(tǒng)不符合企業(yè)發(fā)展要求

首先，部分國有企業(yè)內(nèi)控意識更新不及時(shí)，依然沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控制度，難以適應(yīng)市場新變化、新環(huán)境，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。其次，有些國有企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，因內(nèi)控意識傳統(tǒng)，所獲得的信息不及時(shí)、不精準(zhǔn)，企業(yè)的內(nèi)控人員無法對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行及時(shí)深入的了解，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)判斷錯(cuò)誤，最終使內(nèi)控工作開展受阻。最后，許多國有企業(yè)管理者常常把工作重點(diǎn)放在獲得經(jīng)營利益上，而忽視了內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理，且各部門之間的交流機(jī)制并不完善，缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這就導(dǎo)致內(nèi)控人員難以實(shí)時(shí)了解和掌握企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，致使內(nèi)控管理水平不高［2］。

2.2 缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

當(dāng)前，我國國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一些問題，如組織和協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，對重大風(fēng)險(xiǎn)的識別不充分，內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度不足等。一是在企業(yè)層次上缺乏行之有效的組織和協(xié)調(diào)體系，造成了“各自為政”、分散經(jīng)營等問題。在新時(shí)代，要想把風(fēng)險(xiǎn)管理與整個(gè)企業(yè)的管理工作結(jié)合起來，就必須建立有效的內(nèi)控體系。二是沒有在系統(tǒng)層次上建立起完善的監(jiān)管體系和激勵(lì)體系，從而阻礙了各部門之間對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)督與管理。三是缺少有效的信息交流和分享機(jī)制，制約了對監(jiān)控過程管理的效能發(fā)揮。為此，健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)各部門各司其職的意識，加強(qiáng)信息共享，對于健全國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，具有十分重大而迫切的意義［3］。

2.3 內(nèi)控執(zhí)行靈活度不足

內(nèi)部控制的效果與其執(zhí)行靈活度有著密切的聯(lián)系。首先，國有企業(yè)的特性決定了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的遵從性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在實(shí)施內(nèi)部控制體系方面起到了關(guān)鍵的作用。但是，從我國國有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施來看，總體上來說，內(nèi)部控制的環(huán)境是積極的，但是執(zhí)行落實(shí)方面靈活度不足。此外，在國有企業(yè)中，由于缺少有效的內(nèi)部交流機(jī)制，管理監(jiān)管制度多采取自上而下的方式，缺少“對上”的監(jiān)管，這對于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不利。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)管，更多地來自個(gè)體的自我約束，無法在制度上對其進(jìn)行約束和規(guī)范，因此無法有效地預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 信息化系統(tǒng)建設(shè)不健全

目前，我國國有企業(yè)信息化建設(shè)起步較晚，水平普遍偏低，在預(yù)警分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面的能力較弱。有些系統(tǒng)只具有基礎(chǔ)功能，信息系統(tǒng)沒有實(shí)時(shí)升級，信息反饋的功能較弱，這就造成了信息系統(tǒng)之間的信息共享有限，反饋也比較滯后，不具備提前發(fā)現(xiàn)、預(yù)警和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)隱患的能力。目前，一些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享水平不高，數(shù)據(jù)質(zhì)量較差。部分企業(yè)未設(shè)立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交流平臺，這就導(dǎo)致信息交流的渠道比較零散，而信息交流平臺也無法迅速地對外界的信息進(jìn)行有效傳輸。在這個(gè)過程中，企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)資料無法實(shí)現(xiàn)與外界信息的有效交換和分享。此外，一些企業(yè)也缺乏對IT方面的專業(yè)培訓(xùn)和引導(dǎo)，以及必要的內(nèi)部控制方面的訓(xùn)練和指引［4］。

由于我國的信息化建設(shè)還不夠完善，未建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，因此一些國有企業(yè)還存在許多的安全隱患。當(dāng)前，國有企業(yè)對信息化的需求越來越大，然而有些國有企業(yè)在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)絡(luò)隔離等方面投入了大量的人力物力，但大部分都還停留在投入使用初期。因?yàn)檫@些企業(yè)對信息化的投入不夠，許多關(guān)鍵技術(shù)得不到執(zhí)行，影響了整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行。有些國有企業(yè)盡管安排專業(yè)人員對電腦網(wǎng)絡(luò)的使用進(jìn)行安全管理，但在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全管理上還存在著一些缺陷。

2.5 缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

許多國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，并沒有按照實(shí)際運(yùn)營情況來制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，這就導(dǎo)致了在開展各種風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)時(shí)缺少標(biāo)準(zhǔn)化的程序，無法使內(nèi)控人員的實(shí)際工作價(jià)值得到充分的體現(xiàn)。部分國有企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)研究與分析的過程中，沒有從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來對各種風(fēng)險(xiǎn)開展深層次的討論，因此在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施方面存在著許多不科學(xué)的地方，這就導(dǎo)致建立的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制無法得到較好的執(zhí)行和落實(shí)［5］。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 更新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控意識

在當(dāng)前的形勢下，大多數(shù)國有企業(yè)都將發(fā)展的重心放在了如何進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上，對以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注不足。盡管這些國有企業(yè)對項(xiàng)目運(yùn)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)有了一定的認(rèn)識，并且已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)拇胧﹣韽?qiáng)化企業(yè)日常運(yùn)營中的安全管理，但是如果只是一味地沿用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)意識來開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，那么國有企業(yè)發(fā)展就會面臨諸多問題。因此，持續(xù)更新風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理和項(xiàng)目安全管理放在同一位置，并以這一點(diǎn)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的安全管理。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)文化建設(shè)相融合，從多角度增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控意識。此外，企業(yè)管理人員還需要制訂企業(yè)的短期、長期和整體戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制列為主要工作內(nèi)容，這樣必然會對其他員工產(chǎn)生一定的正面影響，加強(qiáng)各部門和員工對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，避免出現(xiàn)諸如逃稅等非法行為等國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題［6］。

3.2 制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在建立內(nèi)控體系之后，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，還應(yīng)強(qiáng)化制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度。第一，風(fēng)險(xiǎn)管控，對企業(yè)內(nèi)部存在的各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，并加以分析、評估。第二，專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是對企業(yè)經(jīng)營過程和人員的監(jiān)管和監(jiān)控。第三，風(fēng)險(xiǎn)流程的管理，既包括流程風(fēng)險(xiǎn)的控制，也包括流程的監(jiān)管。制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠加強(qiáng)對內(nèi)控體系的執(zhí)行、評估和檢查，適時(shí)地對內(nèi)控體系進(jìn)行完善和改進(jìn)，保證國有企業(yè)的各種運(yùn)營活動(dòng)都能有條不紊地推進(jìn)，從而達(dá)到國有企業(yè)的經(jīng)營目的。

3.3 提高企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行靈活度

在現(xiàn)在的市場條件下，不確定因素不斷增多，許多因素都會給企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并會給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來較大的沖擊。因此，企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境，提高企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行靈活度，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。要強(qiáng)化內(nèi)控文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為核心，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)過程，從而有效地應(yīng)對崗位風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也要強(qiáng)化自我約束，在建立和實(shí)施過程中，要帶頭遵守和嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況調(diào)整內(nèi)控執(zhí)行力度。與此同時(shí)，以完善的內(nèi)部監(jiān)管和約束制度，規(guī)范國有企業(yè)管理人員的行為，全面覆蓋企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范圍。此外，根據(jù)國有企業(yè)的改革計(jì)劃，設(shè)立由外部董事組成的董事會，根據(jù)法律規(guī)定和企業(yè)章程，增強(qiáng)董事會的獨(dú)立性與權(quán)威性，并對其承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行界定，使內(nèi)控工作能夠有效落實(shí)。

3.4 健全信息化系統(tǒng)的建設(shè)及轉(zhuǎn)型升級

隨著國家“數(shù)字化轉(zhuǎn)型”戰(zhàn)略的實(shí)施，國有企業(yè)內(nèi)部管理信息化和智能化水平不斷提升，已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)優(yōu)化的重要途徑，也是國有企業(yè)不斷提高精細(xì)化和專業(yè)化管理水平的內(nèi)在要求。要想提升國有企業(yè)的信息化建設(shè)水平，就必須從信息收集、數(shù)據(jù)共享和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警三個(gè)方面來完善和升級企業(yè)的內(nèi)部控制制度。通過建立現(xiàn)代國有企業(yè)的內(nèi)控制度和健全內(nèi)控體系，提高總體效能；建立國有企業(yè)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)庫，規(guī)范數(shù)據(jù)收集規(guī)范，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行精確登記，制定規(guī)范的數(shù)據(jù)收集標(biāo)準(zhǔn)。另外，在信息系統(tǒng)中嵌入內(nèi)控制度，改善內(nèi)控的精確性和信息交流的流暢性，促進(jìn)員工的知識與技能結(jié)構(gòu)的更新。信息技術(shù)的嵌入能夠促進(jìn)國有企業(yè)的管理體制的不斷優(yōu)化，最大限度地改善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任功能，同時(shí)積極地推進(jìn)過程重組和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。應(yīng)用高效的信息系統(tǒng)，可以簡化手工處理的步驟，減少數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，而信息科技還可以使內(nèi)部控制的“預(yù)防功能”得到最大限度的發(fā)揮，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值［7］。

3.5 構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評估就是對辨識出來的危險(xiǎn)因子實(shí)行全面的評價(jià)與歸類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率以及風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響來對其評價(jià)。所以，在風(fēng)險(xiǎn)辨識時(shí)，必須對企業(yè)所面臨的環(huán)境變化有動(dòng)態(tài)的把握，并對潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危害因素進(jìn)行辨識。在國有企業(yè)經(jīng)營的過程中，相關(guān)管理人員也要不斷地提升內(nèi)部控制管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面的整體工作水平，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)對風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行科學(xué)分類，同時(shí)將外部經(jīng)濟(jì)、政治、技術(shù)等方面的因素都納入其中，并對企業(yè)的內(nèi)部市場定位、組織機(jī)構(gòu)等全面分析。在實(shí)際操作中，要注意對企業(yè)關(guān)鍵過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識別與控制，以防止由于高估或低估了風(fēng)險(xiǎn)而造成的決策偏差和運(yùn)營損失。建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對各部門員工進(jìn)行合理的崗位規(guī)劃，制定明確的工作目標(biāo)，使各部門的員工能夠明確自己的責(zé)任，識別工作中的風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識。另外，要不斷健全企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系，確保各部門人員能夠運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別、分析、處理，并組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范團(tuán)隊(duì)，對各部門的工作流程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保國有企業(yè)的正常運(yùn)行［8］。

4 結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制確保了企業(yè)治理能夠發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)效益，是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在路徑，然而從目前的情況看，部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況不盡如人意，在工作中還存在一些問題。為了改善這一狀況，相關(guān)管理者要更新傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，這樣才能更好地推進(jìn)國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，盡快實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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