高職院校全面預算編制管理和經(jīng)營分析

馬小爽

［摘 要］全面預算編制管理是指在制定財務預算時，要考慮預算的全面、系統(tǒng)、科學和可操作性，其中包括制定合理的預算目標，確定預算編制的時間表和過程，收集與分析市場和內(nèi)部信息，等等。為了實現(xiàn)全面預算編制管理，需要使用先進的財務管理工具，包括預算系統(tǒng)和預算軟件，這些工具有助于及時發(fā)現(xiàn)和解決預算編制管理方面存在的問題。本文以某高職院校為例，詳細分析了高職院校全面預算編制管理和經(jīng)營分析中存在的問題及解決的措施，旨在為高職院校實現(xiàn)全面預算的編制管理提供幫助。

［關(guān)鍵詞］全面預算；編制管理；經(jīng)營分析

［中圖分類號］G637文獻標志碼：A

隨著我國高等教育改革的不斷深入和市場經(jīng)濟體制的建立與完善，教育經(jīng)費投入不斷增加，高職院校面臨著擴大規(guī)模、提高質(zhì)量和促進發(fā)展的新形勢和新任務，原有的預算編制方式已經(jīng)不能滿足高職院校的發(fā)展要求。而全面預算管理以高職院校戰(zhàn)略目標為導向，以資金運作為重點，通過對各部門、各單位的收入、支出、投資等方面進行綜合平衡、統(tǒng)籌規(guī)劃和有效控制，實現(xiàn)高職院校事業(yè)發(fā)展與財務預算管理的雙贏。

1 編制依據(jù)

高職院校預算的編制應當以自身事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和部門發(fā)展規(guī)劃為基礎，按照高職院校年度工作計劃、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各部門預算的要求進行。并結(jié)合上年實際情況，對本年度工作進行預測，合理安排各項經(jīng)濟活動，具體內(nèi)容如下：

1.1 高職院校全面預算編制要求

第一，全面性。預算編制應考慮到高職院校所有的收入和支出，包括教育、科研、管理等領(lǐng)域［1］。第二，系統(tǒng)性。預算編制應按照程序和方法來進行，保證各個方面的協(xié)調(diào)性和一致性。第三，科學性。預算編制應基于實際情況和數(shù)據(jù)進行科學測算，確保預算方案的合理性和可行性。第四，可操作性。預算編制應具有可操作性，能夠指導高職院校各項活動的開展，規(guī)范高職院校財務管理。

1.2 高職院校預算編制程序

第一，編制預算。具體流程包括：確定預算目標、編制預算草案、審核與調(diào)整、批準與下達、調(diào)整與分析等。第二，平衡預算。各部門根據(jù)高職院校發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)計劃，提出本部門年度的具體工作任務，并將其分解到各部門及所屬單位。在此基礎上，匯總各部門和所屬單位的經(jīng)費需求，在執(zhí)行中嚴格控制經(jīng)費的支出項目，對超支部分按照高職院校的有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，提出下一年度的收支計劃。第三，預算編制。在各項收入和支出中，收入和支出的分配主要考慮各部門所承擔的任務量及項目，按一定比例安排人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和項目經(jīng)費。第四，預算匯總與分析。對高職院校預算執(zhí)行情況進行分析，對存在問題提出改進建議，以便于合理安排年度經(jīng)費。

1.3 預算調(diào)整

高職院校預算的編制是以年度為單位，在編制過程中對各預算項目的執(zhí)行結(jié)果進行分析，判斷項目完成的可能性，發(fā)現(xiàn)預測結(jié)果與實際執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)偏差時，需要對預算進行調(diào)整。在編制調(diào)整預算時，高職院校各部門應當根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、事業(yè)發(fā)展計劃和高職院校年度工作計劃，對本部門在預算執(zhí)行過程中所發(fā)生的各項經(jīng)濟活動進行預測，根據(jù)預測的結(jié)果編制本部門預算。由于特殊情況需要對預算進行調(diào)整時，應當按照高職院校有關(guān)規(guī)定執(zhí)行［2］。高職院校各部門應當及時收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，與收入預算、支出預算、負債預算、籌資計劃及其他財務報表進行核對和分析。經(jīng)核實無誤后，在高職院校內(nèi)部進行平衡。平衡后的結(jié)果應當由高職院校全體教職工確認。

2 預算范圍

高職院校全面預算范圍分為收入和支出兩個方面，包括預算收入、預算支出、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)及其他收入和支出。高職院校收入預算主要包括各項收入，具體有事業(yè)收入、經(jīng)營收入、投資收益、其他收入等四項；支出預算主要包括各項支出，其中，基本支出預算包括工資福利類支出、商品和服務類支出、對個人和家庭的補助及其他費用類支出三項，項目支出預算包括教學科研事業(yè)類項目、基本建設投資類項目、其他項目等。高職院校還需編制“三公”經(jīng)費預算，包括人員經(jīng)費預算（不含離退休人員）、日常公用經(jīng)費預算（不含離退休人員）及因公出國（境）費等。

2.1 預算收入

預算收入是指高職院校在提供教學、科研、行政管理等事業(yè)活動中依法取得的各項收入，包括財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入等。其中財政撥款收入是指國家預算撥款和財政專項撥款（不包括預算內(nèi)基本建設投資）；事業(yè)收入是指高職院校從事教學、科研以及社會服務活動取得的收入；經(jīng)營收入是指高職院校通過自身業(yè)務活動或者對外提供服務等取得的非基本支出以外的各項收入，如學生實習收入、專利轉(zhuǎn)讓、科研合作項目經(jīng)費等；其他收入是指高職院校在教學、科研以及社會服務等活動中取得的不能從財政撥款中列支的其他各項收入，如經(jīng)營活動取得的利潤，對外投資收益，以及其他不屬于財政撥款或者不能從財政撥款中列支的其他各項收入等［3］。

2.2 預算支出

基本支出包括工資福利類支出、商品和服務類支出、對個人和家庭的補助及其他費用類支出。其中工資福利類支出為保障單位工作人員基本生活的各項支出，包括工資、津貼補貼、獎金、住房公積金等；商品和服務類支出是指為保障單位機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務所需的各項支出，包括商品和服務購置費、辦公費、印刷費、郵電費、差旅費、會議費等；對個人和家庭的補助及其他費用類支出包括離退休人員經(jīng)費（不含離退休人員）以及其他資本性支出，如房屋建筑物購置及大修等；項目支出包括教學科研事業(yè)類項目、基本建設投資類項目以及其他項目。

3 高職院校全面預算編制的具體步驟

3.1 零基預算

零基預算是一種不考慮以往基礎的預算方法，即在編制預算時，從零開始對所有預算項目進行全面分析，根據(jù)以往的財務資料和經(jīng)濟活動情況，確定哪些項目是有必要的、合理的，哪些是不必要的、不合理的。對于那些因客觀條件發(fā)生變化而失去了以前年度基礎的預算項目，則應取消其預算資格。例如，某二級單位為了滿足教學需求，購買了一批教學用儀器設備，這些儀器設備都是根據(jù)高職院校發(fā)展規(guī)劃而購置的，因此不屬于零基礎項目，在編制預算時應取消這些預算項目。

3.2 增量預算

增量預算是以預算年度開始前各單位的收入和支出預測為基礎，在不改變各單位現(xiàn)有收入和支出的情況下，通過測算本單位未來一定時期內(nèi)的收入和支出情況，確定各單位未來一定時期內(nèi)的支出預算。在增量預算編制時，要根據(jù)上年度財務狀況、經(jīng)濟發(fā)展趨勢以及本年度主要任務計劃等情況，對預算年度收入和支出進行全面預測。根據(jù)預測結(jié)果，由財務部門牽頭組織各單位共同編制下一年度的增量預算。

在計算增量預算時，收入預算的計算公式為：高職院校全年收入預算數(shù)=上年度總收入-上年度各類基金結(jié)余+專項經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余+事業(yè)收入+財政撥款+其他收入。期末余額的計算公式為：高職院校期末總資產(chǎn)=期末總負債+期末總所有者權(quán)益=期末資產(chǎn)總負債+期末所有者權(quán)益［4］。

各部門各單位應當在每一會計期間結(jié)束時，對本單位的收支情況進行分析，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，在下一個會計期間開始時，按新的平衡關(guān)系編制會計報表。當年新增項目需編制預算建議表，并在當年年底上報財務部門審核。

3.3 滾動預算

滾動預算是根據(jù)高職院校發(fā)展規(guī)劃和財務收支預算執(zhí)行情況，滾動編制高職院校年度預算，使年度預算與高職院校發(fā)展規(guī)劃和年度工作重點緊密結(jié)合，實現(xiàn)財務收支計劃與業(yè)務發(fā)展計劃相互協(xié)調(diào)。滾動預算應包括以下內(nèi)容：

第一，根據(jù)上年度部門職責和工作計劃，結(jié)合本年度工作重點和相關(guān)部門的收入支出情況，確定本年度各二級單位預算。第二，根據(jù)各單位的預算收支實際情況，在保證完成各項任務和目標的前提下，合理安排資金。對當年確需追加的項目，應按照規(guī)定程序申報審批。第三，按照高職院校財務管理制度規(guī)定的財務收支預算編制方法和要求，編制高職院校各二級單位下一年度財務收支計劃。第四，高職院校各部門、各二級單位應認真編制本部門、本單位下一年度財務收支預算，并按規(guī)定程序?qū)徍撕髨笏拓攧仗帯?/p>

4 全面預算編制管理和經(jīng)營分析的路徑

4.1 科學決策

科學決策是全面預算管理的首要任務，也是全面預算管理的靈魂?？茖W決策主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，決策的科學化，即對影響和制約高職院校發(fā)展的各種因素進行分析，從其自身特點出發(fā)，針對其自身優(yōu)勢和劣勢，確定與之相適應的發(fā)展目標和發(fā)展戰(zhàn)略；第二，決策的民主化，即建立廣泛參與、民主集中的決策機制，充分體現(xiàn)全體教職工對高職院校發(fā)展目標、戰(zhàn)略的參與程度，使他們成為高職院校發(fā)展計劃決策制定過程中最重要的參與者。從理論上講，民主決策是指在決策過程中堅持民主集中制原則。但從實踐上看，民主決策是民主和集中的統(tǒng)一，要以集中為主。對于某一事項必須經(jīng)過充分醞釀、討論、決策、審議等環(huán)節(jié)才能作出決定。而對于一些重大問題則需要全體成員在平等、自由、協(xié)商討論基礎上作出決定。所以說，要實現(xiàn)高職院校的戰(zhàn)略目標，必須大力加強和改進高職院校各項管理工作，使高職院校各項工作逐步走向科學化、民主化的軌道。

4.2 精細管理

第一，實行預算管理與日常管理相結(jié)合。根據(jù)高職院校實際情況，將預算編制與日常管理工作緊密結(jié)合，將預算編制與各項規(guī)章制度建設、財務內(nèi)部控制制度的完善緊密結(jié)合，做到既保證工作的連續(xù)性，又能使各項工作有條不紊地開展。

第二，加強高職院校資產(chǎn)日常管理。在資產(chǎn)清查的基礎上，制定出符合高職院校實際的固定資產(chǎn)、低值易耗品、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等固定資產(chǎn)分類標準，并根據(jù)學校固定資產(chǎn)管理規(guī)定和資產(chǎn)類別，制定出與之相適應的固定資產(chǎn)投資和購入、使用、處置等方面的管理辦法。針對高職院校內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點建立包括財務制度、內(nèi)部經(jīng)濟責任制度、重要經(jīng)濟活動審批制度、授權(quán)審批制度等一系列內(nèi)部控制制度。結(jié)合高職院校實際情況，制定出符合高職院校自身實際的內(nèi)部控制評價指標體系。加強對資金使用的監(jiān)督和管理［5］。

第三，為保障高職院校資金的安全和有效使用，在加強日常財務收支管理和財務監(jiān)督工作的同時，重點對高職院校各項資金進行嚴格的監(jiān)督和管理。建立完善的固定資產(chǎn)登記制度、固定資產(chǎn)卡片制度、資產(chǎn)盤點制度等一系列資產(chǎn)管理制度。

4.3 強化監(jiān)督

第一，加強對預算的監(jiān)督，健全高職院校內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計制度，使其成為高職院校財務管理的重要組成部分。要嚴格按照有關(guān)規(guī)定對預算的編制、執(zhí)行及決算等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制。預算管理部門應對預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，通過審核、分析、評價等手段，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。同時，要加強對財務收支和重大投資項目的審計監(jiān)督，定期檢查資金使用情況，提高資金使用效率。

第二，建立健全全面預算管理的考核評價體系。高職院校應結(jié)合自身的實際情況建立一套完整的考核評價體系，以提高財務管理水平和經(jīng)濟效益。其中應重點做好以下兩方面工作：一是建立全面預算管理指標體系，該指標體系應包括預算編制、執(zhí)行、考核等方面的內(nèi)容，使各部門以及各高職院校領(lǐng)導能夠全面了解高職院校的財務狀況和經(jīng)濟活動情況，為高職院校決策提供可靠依據(jù)；二是建立全面預算管理考核評價體系。要將各項指標納入全面預算管理中來，從院領(lǐng)導到普通教職工都應參與進來，進行全面預算管理考核評價，考核結(jié)果與績效工資掛鉤，將預算完成情況與各部門和教職工的經(jīng)濟利益緊密結(jié)合起來。這樣才能使高職院校全體成員更加積極主動地參與到高職院校的建設和發(fā)展中來，推動高職院校事業(yè)不斷向前發(fā)展。

5 結(jié)語

全面預算編制管理和經(jīng)營分析是企業(yè)和高職院校財務管理中不可或缺的環(huán)節(jié)。在全面預算編制方面，企業(yè)和高職院校應該制定科學、可操作的預算方案，建立先進的財務管理系統(tǒng)和工具，以便更好地實施預算目標，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算方面的問題。在經(jīng)營分析方面，企業(yè)和高職院校應該利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)和信息進行科學的數(shù)據(jù)分析，通過制定有效的經(jīng)營計劃，規(guī)范經(jīng)營管理，優(yōu)化經(jīng)營狀況。同時，企業(yè)和高職院校還應該運用信息技術(shù)，建立先進的財務管理系統(tǒng)，加強對經(jīng)營活動的監(jiān)控和分析，以更加精準地掌握經(jīng)營情況。

總之，全面預算編制管理和經(jīng)營分析是企業(yè)和高職院校財務管理中必不可少的環(huán)節(jié)，它不僅能提供科學、合理、可行的預算方案和經(jīng)營管理方案，而且能夠為企業(yè)和高職院校的長期發(fā)展提供堅實、可靠的財務保障。

參考文獻

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［2］羅姣. 企業(yè)全面預算管理的困境及對策分析［J］. 商業(yè)2.0（經(jīng)濟管理），2022（3）：97-99.

［3］胡珊珊. 企業(yè)預算管理與全面預算的編制與實施［J］. 經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2023（3）：157-159.

［4］張慶超. 軟件企業(yè)全面預算編制及控制執(zhí)行要點分析［J］. 財經(jīng)界，2021（14）：39-40.

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