國有企業(yè)內(nèi)部控制管理問題及策略優(yōu)化

周暢

國有企業(yè)作為中國經(jīng)濟的重要組成部分，在推動經(jīng)濟發(fā)展、維護國家利益等方面具有重要作用。新時期，國有企業(yè)要想實現(xiàn)良好發(fā)展，就應(yīng)該更加注重強化內(nèi)部控制管理，以內(nèi)控為著眼點，為長效發(fā)展夯實基礎(chǔ)。然而，當前國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面仍存在一系列問題。這些問題影響了國有企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭力，也對國家經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的風險。因此，深入研究國有企業(yè)內(nèi)部控制管理問題，并提出優(yōu)化策略，具有重要的理論和實踐意義。文章從國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)概念理論入手，分析當前國有企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制問題，并提出優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的策略，以期提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平，推動國有企業(yè)長遠發(fā)展。

國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理是企業(yè)治理的核心內(nèi)容，也是保障企業(yè)穩(wěn)健運營和提高競爭力的重要手段。因此，深入研究國有企業(yè)內(nèi)部控制管理問題，并提出優(yōu)化策略，對于促進國有企業(yè)健康發(fā)展和國家經(jīng)濟持續(xù)增長具有重要的理論和實踐意義。

內(nèi)部控制管理概述

內(nèi)部控制管理是企業(yè)在運營過程中為實現(xiàn)經(jīng)營目標、保護企業(yè)利益，通過規(guī)范和有效的制度、流程、方法等，對企業(yè)內(nèi)部各項活動進行計劃、組織、指導(dǎo)和監(jiān)督的管理活動。內(nèi)部控制管理的目標是確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，促進財務(wù)信息的可靠性和完整性，提高決策的效率和準確性，防止內(nèi)部失誤和欺詐行為的發(fā)生。

企業(yè)實施管理內(nèi)部控制管理的最終目的，一是確保企業(yè)的運營活動能夠有效、高效地達到預(yù)期的目標，并同時保護企業(yè)的利益和資產(chǎn)；二是旨在識別和評估企業(yè)面臨的各種風險，并采取適當?shù)拇胧﹣頊p少風險發(fā)生的可能性和影響；三是規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率和生產(chǎn)效率。

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性

為了更好地發(fā)展，國有企業(yè)設(shè)置了較多的發(fā)展目標，需合理安排和科學(xué)管理人員、組織機構(gòu)和流程等， 并基于內(nèi)部控制合理分配各項資源，使其更好地為企業(yè)的生存和發(fā)展服務(wù)。國有企業(yè)對內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各方面進行管理，樹立內(nèi)部控制意識，轉(zhuǎn)變管理理念， 促進企業(yè)發(fā)展意義重大。

內(nèi)部控制管理的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：一是保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制管理有助于保護企業(yè)的資產(chǎn)免受盜竊、損壞或其他損失。二是提高財務(wù)信息的可靠性。通過內(nèi)部控制管理，確保財務(wù)報表的準確性和真實性，減少財務(wù)信息錯誤和舞弊的可能性。三是提高決策的效率和準確性。良好的內(nèi)部控制管理可以提供準確、及時的信息，幫助管理層做出科學(xué)的決策。四是防止內(nèi)部失誤和欺詐行為。內(nèi)部控制管理有助于發(fā)現(xiàn)和預(yù)防內(nèi)部失誤和欺詐行為，保障企業(yè)的正常運營和聲譽。五是促進合規(guī)性。內(nèi)部控制管理有助于確保企業(yè)遵守適用的法律法規(guī)、行業(yè)準則和內(nèi)部規(guī)章制度，可以幫助企業(yè)建立合規(guī)性框架、監(jiān)測合規(guī)性，并及時采取糾正措施，以降低因違反法規(guī)而面臨的法律和聲譽風險。

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

內(nèi)部控制意識不足 國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的一個重要問題是內(nèi)部控制意識不足。一是部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面缺乏足夠的認識和了解，往往對內(nèi)部控制的重要性和作用認識不足。企業(yè)管理層、員工和相關(guān)利益相關(guān)者對于內(nèi)部控制的重要性缺乏深入的理解和意識。這種缺乏意識會導(dǎo)致對內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行缺乏足夠的重視。二是在一些國有企業(yè)中，崗位責任和權(quán)限劃分不明確，員工對自己在內(nèi)部控制方面的職責和義務(wù)缺乏清晰的認識。由于對內(nèi)部控制的認識不足，一些國有企業(yè)在為員工提供相關(guān)培訓(xùn)方面存在不足。缺乏相關(guān)培訓(xùn)可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高，從而影響內(nèi)部控制的有效性。

內(nèi)部控制制度不系統(tǒng)、不完善 在國有企業(yè)中，內(nèi)部控制制度不系統(tǒng)、不完善是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理工作效果的一個重要因素。內(nèi)部控制制度應(yīng)該明確規(guī)定各項控制措施、流程和責任，但一些國有企業(yè)通?？赡艽嬖趦?nèi)控制度不健全、漏洞較多的情況。一是缺乏相應(yīng)的激勵和約束機制。國有企業(yè)由于自身特殊的主體屬性，存在約束機制缺位和不足的現(xiàn)象，無法給經(jīng)營者形成足夠壓力，致使部分經(jīng)營管理人員無法擔負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任，一旦出現(xiàn)問題仍由國家來承擔損失。二是人事制度建設(shè)不完善。對企業(yè)職工缺乏系統(tǒng)的關(guān)于培訓(xùn)、業(yè)績考核及晉升的制度體系，道德教育缺乏系統(tǒng)性安排。

內(nèi)部控制監(jiān)督機制有待健全 國有企業(yè)由于自身特殊的主體屬性，往往在內(nèi)部控制方面缺乏健全、實用性強并適合自身實際情況的內(nèi)控監(jiān)督機制。同時，在財政控制、收支管理、資金運用、成本核算等方面，大多依據(jù)國家政策和經(jīng)驗進行管理，沒有詳細的可供執(zhí)行的內(nèi)控監(jiān)督機制。由于內(nèi)部監(jiān)督機制不到位，容易出現(xiàn)很多問題。一是違法違規(guī)行為。由于內(nèi)部監(jiān)督不到位，員工可能會產(chǎn)生違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的行為，這些行為會給企業(yè)造成潛在的經(jīng)濟損失，并嚴重損害企業(yè)形象。二是組織決策失效，內(nèi)部監(jiān)督不到位會導(dǎo)致組織決策失效。沒有有效的內(nèi)部監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的決策，影響企業(yè)的正常運作和發(fā)展。三是職責不明確，在內(nèi)部監(jiān)督不到位的情況下，職責劃分不清晰，責任人不明確，可能導(dǎo)致責任逃避和推諉責任的情況出現(xiàn)，損害了企業(yè)的整體利益。

內(nèi)部控制的執(zhí)行效率較低、執(zhí)行效果不到位 國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的另一個問題是內(nèi)部控制的執(zhí)行效率較低，執(zhí)行效果不到位現(xiàn)象。一是一些國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建立和完善方面存在不足。不完善的制度會導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的混亂和困惑。二是內(nèi)部控制的核心目標是管理和控制風險，但是一些國有企業(yè)在風險識別和評估方面存在不足。缺乏有效的風險管理機制會導(dǎo)致企業(yè)無法準確地識別和評估風險，進而影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。三是內(nèi)部控制的執(zhí)行需要具備一定的專業(yè)知識和技能，但是在一些國有企業(yè)中，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和能力存在欠缺的情況，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效率低下，無法有效應(yīng)對風險和問題。

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理優(yōu)化策略

針對這些問題，國有企業(yè)應(yīng)采取一系列措施來加強內(nèi)部控制管理，以提高內(nèi)部控制管理的效果和保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

強化國企人員內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境 要優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理，首先要強化國企人員的內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。通過組織內(nèi)部培訓(xùn)和外部專家指導(dǎo)，提高國有企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識和理解。同時，培育和弘揚良好的內(nèi)控文化，讓員工在工作中自覺遵守內(nèi)部控制制度和規(guī)范。通過持續(xù)的教育培訓(xùn)和溝通交流，提高員工對內(nèi)部控制的認識和理解，并激發(fā)他們參與和支持內(nèi)控管理的積極性。

完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制管理體系建設(shè) 要加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，可以采取以下策略來完善內(nèi)部控制制度。一是建立整體的內(nèi)部控制管理框架，確立內(nèi)部控制的目標、原則和組織架構(gòu)。這包括明確內(nèi)部控制的責任分工、權(quán)限與職責，以及內(nèi)部控制的層級結(jié)構(gòu)和信息流動路徑。二是制定明確的內(nèi)部控制制度、政策和流程，確保在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中都有內(nèi)部控制的參考標準和規(guī)范。這應(yīng)包括內(nèi)部控制的核心要素，如風險評估、控制目標、控制活動和監(jiān)督等。三是建立健全的風險管理與控制機制，包括風險識別、評估、控制和監(jiān)測。通過風險管理的流程，及時識別和評估潛在風險，并采取適當?shù)目刂拼胧┻M行預(yù)防和應(yīng)對。

加強內(nèi)部控制監(jiān)督機制 國有企業(yè)加強內(nèi)部控制監(jiān)督機制主要包括以下三方面內(nèi)容。一是建立專門的內(nèi)部控制審核與監(jiān)督機構(gòu)或部門，負責對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督與評估。該機構(gòu)應(yīng)具備獨立性和專業(yè)性，能夠?qū)?nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行和效果進行全面審查，并及時發(fā)現(xiàn)問題和風險，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制建議。二是強化內(nèi)部監(jiān)察。設(shè)立內(nèi)部監(jiān)察部門，加強對企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的監(jiān)察和檢查，防范和發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，維護企業(yè)的合法權(quán)益。三是完善舉報機制。建立健全的內(nèi)部舉報機制，鼓勵員工和利益相關(guān)方積極參與監(jiān)督和舉報違法違規(guī)行為，保護舉報人合法權(quán)益。

加強內(nèi)控績效考核評估，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率 加強內(nèi)控績效考核評估是提高國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率的重要策略之一。一是制定明確的內(nèi)部控制指標和目標，以衡量內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。二是建立內(nèi)部控制評估機制。包括自我評估和獨立評估，自我評估可以由內(nèi)部控制部門或?qū)ｉT的內(nèi)部控制團隊進行，而獨立評估可以由內(nèi)部審計部門或第三方機構(gòu)進行。評估結(jié)果應(yīng)及時反饋給相關(guān)責任人，以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。三是建立激勵與問責機制。建立激勵機制，以鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制管理，并通過激勵措施獎勵表現(xiàn)出色的員工。同時，建立相應(yīng)的問責制度，對內(nèi)部控制管理不力或存在問題的相關(guān)責任人進行追責。

加大信息化支持力度，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng) 利用信息技術(shù)工具可以提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。一是建立完善的信息管理系統(tǒng)，包括財務(wù)管理、人力資源管理、項目管理等方面，提高數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，為決策者提供及時、準確的信息支持。同時，采用內(nèi)部控制管理軟件或系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)處理和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)控和追蹤，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)自動化的內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督，提高效率和準確性。二是加強數(shù)據(jù)安全保護。加強對國有企業(yè)信息資產(chǎn)的保護，采取措施防止信息泄露和黑客攻擊，確保企業(yè)敏感信息的安全性和可靠性。三是提升信息化水平，加強對員工的信息化培訓(xùn)，提高員工的信息素養(yǎng)和應(yīng)用能力，推動信息化在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用，提高內(nèi)部控制的效率和準確性。

企業(yè)管理是檢驗其經(jīng)營能力和發(fā)展水平的重要指標，為促使國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，必須重視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。針對國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題，為了加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理，需要采取一系列策略。這些策略將有助于提高企業(yè)的治理水平和運營效率，防范風險，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)內(nèi)部控制管理優(yōu)化是一個長期而復(fù)雜的過程，需要全員參與、持續(xù)推進。希望本研究能對國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化和完善提供一定的借鑒和指導(dǎo)。

（作者單位：河北信息產(chǎn)業(yè)投資集團有限公司）