新稅改下施工企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題與應對思路

姜有國

如今在新稅法改革的實施過程中，市場納稅環(huán)境已經(jīng)發(fā)生重要的變化。但是，實踐操作中也受到了一些因素制約，致使企業(yè)的稅務(wù)管理出現(xiàn)了很多的問題。為了適應新的稅收體制，增強企業(yè)依法納稅的效果，我們應該從厘清新稅改下企業(yè)稅務(wù)管理的思路入手，確立各個環(huán)節(jié)稅收會計管理的工作目標，改善調(diào)整企業(yè)稅收會計管理政策和會計運行管理體制，可完善政府對納稅企業(yè)會計的稅收監(jiān)督和管控的機制，提升稅收會計工作者自身的會計職業(yè)素質(zhì)水平，從而實現(xiàn)為企業(yè)實現(xiàn)稅收科學有效管理服務(wù)的最終目的，也為科學和合理有效地開展企業(yè)稅收會計管理工作奠定了基礎(chǔ)。

新稅改背景下施工企業(yè)強化稅務(wù)管理的重要性

在新稅改的背景下，正式增加了營改增。不僅如此，相關(guān)的財政部門頒布了相應的文件，原有的增值稅率已經(jīng)遠遠高于現(xiàn)在所制定的增值稅率。政府在新稅改的背景下降低了企業(yè)所得稅，降幅為3%。政府還出臺了相應的公告，對企業(yè)的稅率進行了適當?shù)恼{(diào)整。政府出臺了許多政策，對于生活服務(wù)業(yè)實施了稅收減免的政策。在新稅改的背景下，稅收減免受到了一定程度的影響，企業(yè)管理人員需要加強對稅務(wù)管理工作的重視，因為強化稅務(wù)管理工作具有至關(guān)重要的意義，不僅可以在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風險爆發(fā)的可能性，而且可以幫助企業(yè)管理人員做出正確的決策。倘若企業(yè)管理人員不將稅務(wù)管理工作落實到具體的行動當中，那么爆發(fā)稅務(wù)風險的可能性比較大，對實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了相應的威脅。在強化稅務(wù)管理工作的過程，企業(yè)管理人員需要重視合同管理工作，加大對稅務(wù)處理工作的控制力度，積極開展稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)管理人員加強對稅務(wù)管理工作的重視有利于減輕企業(yè)的稅收負擔，幫助企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益。在新稅改的背景下，企業(yè)管理人員需要采取相應的措施，不斷提高企業(yè)的環(huán)境適應性，讓企業(yè)可以在短時間內(nèi)適應當前的稅收征管環(huán)境。另外，企業(yè)管理人員需要加大對涉稅業(yè)務(wù)的控制力度，并且進行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保稅收的費用在企業(yè)的控制范圍之內(nèi)。企業(yè)管理人員需要在一定程度上提高稅務(wù)管理工作的科學性與規(guī)范性，充分發(fā)揮稅務(wù)管理工作的作用，不斷提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

新稅制改革對施工企業(yè)稅收管理提出新要求

從微觀和施工企業(yè)兩個角度來看，新的稅收改革也將對施工企業(yè)的稅收管理提出新的要求，具體表現(xiàn)為以下幾點。

首先，加大對施工企業(yè)稅務(wù)管理風險控制要求。新的稅改政策正式實施兩年后，施工企業(yè)發(fā)票的管理制度、納稅人的申請、適用等稅收法規(guī)將有一系列重大的變化。與此同時，它可能還會面臨稅收征管額度的降低，分包費抵扣增值稅的相關(guān)規(guī)定等也發(fā)生了一些新情況。企業(yè)管理人員需要加強對稅收政策的重視，確保可以在第一時間內(nèi)了解稅收政策具體內(nèi)容的變化。倘若沒有在稅收政策頒布之后對稅務(wù)工作進行調(diào)整，那么便會導致稅務(wù)管理難度進一步上升。施工企業(yè)的項目工程規(guī)模較大，投資回報期比較長，企業(yè)管理人員需要及時了解改變的適用稅率與抵扣政策，確?？梢约皶r根據(jù)稅收政策的變化降低企業(yè)的涉稅風險。在新稅改的背景下，施工企業(yè)管理人員需要加大對稅務(wù)風險的管控力度，降低稅務(wù)風險爆發(fā)的可能性，實現(xiàn)施工企業(yè)的健康發(fā)展。

其次，重視施工企業(yè)的納稅籌劃要求。在營改增稅收政策的影響下，施工企業(yè)管理人員需要時刻關(guān)注企業(yè)的稅率，企業(yè)的稅率已經(jīng)出現(xiàn)了明顯的上升趨勢。國家雖然出臺了相關(guān)的政策為降低企業(yè)的稅率提供了政策支持，但是施工企業(yè)仍然面臨較高的稅負。要想減輕施工企業(yè)的稅負壓力，那么就需要制定納稅籌劃策略，并且將策略落實到具體的行動當中。施工企業(yè)管理人員在納稅籌劃策略的幫助下，可以獲得更多的稅金時間價值，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。在新稅改的背景下，施工企業(yè)管理人員需要加強對納稅籌劃工作的重視。

新時代施工企業(yè)稅務(wù)管理信息化要求提高。增加了企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)的安全性需求。通常情況下，施工企業(yè)在工程中存在著地域跨度過大帶來的稅務(wù)問題，無論企業(yè)是生產(chǎn)經(jīng)營過程管理上還是內(nèi)部稅收的管理上都會相對比較寬松，新出臺的企業(yè)稅改政策正式實施落地后，施工監(jiān)理公司的涉稅管理業(yè)務(wù)的復雜煩瑣程度會增多，若企業(yè)不能夠擁有一個更為便捷高效安全的稅務(wù)信息化管理技術(shù)平臺和工作環(huán)境，稅收管理就無從談起，那么，施工企業(yè)稅務(wù)信息不對稱就會表現(xiàn)得更為突出，繼而大大增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中存在的風險，以此為視角進行剖析，新稅改后，將給施工企業(yè)稅務(wù)管理信息化帶來新要求。

施工企業(yè)稅務(wù)管理過程中存在的問題

我國企業(yè)稅收管理制度存在缺陷 有的施工公司為進一步減少對額外稅收資金工作的稅收投入和比重，有關(guān)的財會稅務(wù)和管理部門工作的人員相應減少，把稅務(wù)所的涉稅調(diào)整和資金觀察、稅收資金的增減變化和狀況、計算實際稅收金額等及其他相關(guān)工作內(nèi)容，交給了會計人員和其他出納工作人員來負責，使得了他們相應的工作任務(wù)量和工作壓力驟然加大。各個環(huán)節(jié)銜接不夠嚴密，使報稅需要的信息數(shù)據(jù)的傳遞渠道發(fā)生障礙，規(guī)定的信息指標不能在短期內(nèi)傳遞給特定地區(qū)。另外，由于納稅申報時間相對集中，導致稅務(wù)部門不能及時掌握納稅人情況，難以準確判斷稅收風險。

稅收控制的潛在風險增加 具體表現(xiàn)在發(fā)票的涉稅風險，主要原因是責任主體不夠明確、支出費用清晰泛泛而談，以及其他因素影響，使施工企業(yè)收到不規(guī)范票據(jù)的現(xiàn)象驟增。表現(xiàn)為發(fā)票管理難度增大，不僅導致企業(yè)納稅籌劃工作難以順利開展，同時也加大了稅務(wù)管理工作開展的成本。企業(yè)不能對稅務(wù)整理過程中的稅費類別做出準確的判斷，影響到稅費計算方式選擇是否得當。具體表現(xiàn)在納稅籌劃難度加大，稅收籌劃效果降低，甚至出現(xiàn)偷逃增值稅和營業(yè)稅情況。表現(xiàn)在收入項目的財稅風險方面，一則是施工企業(yè)營業(yè)外收入和利潤表的比較有不符之處；二則施工企業(yè)在納稅調(diào)整時需要進行補繳稅款，從而導致其繳納增值稅和營業(yè)稅的金額較高，而發(fā)生的其他稅收損失也較為嚴重。企業(yè)所得稅對營業(yè)收入的征收比例低于實際的收入總額，導致了他們提交的納稅申報和事項并不真實齊全；再就是施工承包企業(yè)所得稅的納稅額調(diào)整的范圍也很大，導致實際繳納的金額較高。施工承包企業(yè)折舊包括企業(yè)出售的固定資產(chǎn)收入和其他無形資產(chǎn)收入，不應包含計算在固定資產(chǎn)折舊的撤銷表項之中，導致企業(yè)稅務(wù)繳費疏漏。

企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管機制設(shè)置不規(guī)范 部分施工企業(yè)管理人員仍然將重點放在實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，只重視財務(wù)管理工作，并未加強對稅務(wù)管理工作的重視。施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒有及時執(zhí)行相關(guān)的稅務(wù)政策，消極怠工，導致企業(yè)無法減輕稅負，稅務(wù)管理的風險不斷上升。施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒有按照規(guī)定的流程對稅務(wù)進行計算，在對稅費進行分類時，存在形式主義的情況。由于施工企業(yè)管理人員對稅務(wù)管理工作的疏忽，并未加大對稅務(wù)管理部門的監(jiān)督力度，導致稅務(wù)監(jiān)控的覆蓋范圍有限，施工企業(yè)在稅務(wù)管理過程中容易出現(xiàn)漏洞，無法合法繳納稅費。施工企業(yè)的稅務(wù)問題一旦暴露，那么將面臨嚴重的經(jīng)濟損失。

施工企業(yè)在新稅制改革中的稅收管理對策

根據(jù)工作需要確定稅收管理的各個實施目標 在稅務(wù)管理的質(zhì)量上，必須保證稅務(wù)工作的科學化、規(guī)范化，合理化。對企業(yè)內(nèi)部繳納稅費的類型和金額應全面理解把握，根據(jù)企業(yè)實際出現(xiàn)的施工事宜，并在行業(yè)分類研究的理論基礎(chǔ)上，對其稅收類別也做出了一個最后的綜合判斷，并最終以其數(shù)據(jù)為主要參照物，統(tǒng)計出稅收余額。從正規(guī)發(fā)票憑證使用的規(guī)范管理上來說，在企業(yè)同項目施工方單位和項目原料供應商之間的長期合作和經(jīng)貿(mào)關(guān)系往來中，應優(yōu)先提供上述規(guī)范類的正規(guī)發(fā)票作為依據(jù)，根據(jù)票據(jù)的規(guī)定，標明當事人間確立的權(quán)責義務(wù)，以及保存為稅務(wù)管理資料。

公司稅收管理運作系統(tǒng)的優(yōu)化與改進 企業(yè)管理人員需要加強對稅收管理運作系統(tǒng)的重視，并且對原有的稅收管理運作系統(tǒng)進行改進，在新稅改的背景下加強對稅務(wù)管理工作的重視，并且設(shè)置相應的稅務(wù)管理部門，稅務(wù)管理部門的工作人員需要明確自己的工作職責，加深對工作流程的認識與了解，以便可以在規(guī)定時間內(nèi)完成企業(yè)的稅務(wù)管理工作，其中包括稅費征收，政策執(zhí)行等等。稅務(wù)管理人員需要加大對資金使用的控制力度，明確每筆資金的具體流向。另外，企業(yè)管理人員需要加強對信息傳遞渠道的重視，在原來的基礎(chǔ)上積極拓寬信息數(shù)據(jù)的傳遞渠道，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享，避免出現(xiàn)信息度失真的情況。企業(yè)管理人員需要充分發(fā)揮智能財務(wù)軟件的作用，明確稅務(wù)管理的主要內(nèi)容，讓財務(wù)軟件負責財務(wù)核算工作，可以在原來的基礎(chǔ)上不斷提高核算工作的準確性。

完善監(jiān)管審計制度加強風險控制 首先，明確監(jiān)管內(nèi)容和覆蓋范圍。同時還應明確，對于發(fā)票開具行為而言，應當從納稅申報開始至稅款入庫前結(jié)束，嚴格按照稅法和稅收征管要求辦理各項手續(xù)。包括以上提及的關(guān)于稅務(wù)管理工作的類型，均要統(tǒng)一列入監(jiān)管范疇，且監(jiān)管重點是稅費計算方法、稅費比率和總體稅額情況，并且把監(jiān)控范圍局限在日常建設(shè)和管理操作上。對于企業(yè)所得稅納稅風險，應按照稅法規(guī)定合理核算各項成本費用支出，以確保稅款及時足額入庫。其次，針對票據(jù)的規(guī)范性風險，應該在簽訂合同的過程中，對發(fā)展票據(jù)的形式，標記的內(nèi)容、繳費比率等等，都取得了一致的意見，也得到了兌現(xiàn)。

打造一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍 企業(yè)管理人員需要加強對稅務(wù)干部的重視，并且投入更多資金打造專業(yè)的稅務(wù)干部隊伍。優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)人才可以為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提供充足的動力，因此企業(yè)管理人員需要加大對人才的培養(yǎng)力度，積極引進外部人才。企業(yè)管理人員需要讓內(nèi)部的工作人員充分意識到踐行會計審計制度的重要性。同時還應明確，對于發(fā)票開具行為而言，應當從納稅申報開始至稅款入庫結(jié)束前，嚴格按照稅法和稅收征管要求辦理各項手續(xù)。

市場的環(huán)境正處于不斷的變化中，企業(yè)管理人員需要積極把握市場機遇，加強對財務(wù)人員的重視，充分發(fā)揮財務(wù)人員的作用，不斷提高財務(wù)管理水平。企業(yè)管理人員需要強化稅收籌劃工作，在經(jīng)營管理的各個階段制定相應的稅務(wù)管理目標，圍繞稅務(wù)管理目標開展工作，加大對稅務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，確保稅務(wù)管理工作的順利開展。

（作者單位：中鐵十四局集團電氣化工程有限公司）