朱宏偉
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,社會(huì)需求不斷發(fā)生變化,事業(yè)單位也在不斷加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換,尋求改革內(nèi)生動(dòng)力。為提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù),創(chuàng)辦人民滿意單位,事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,優(yōu)化資源配置,提高資金使用效益。本文將簡(jiǎn)述事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義和現(xiàn)狀,對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析研究,并基于內(nèi)控視角提出事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施,以期為事業(yè)單位的穩(wěn)步有序發(fā)展提供一些參考。
事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義及現(xiàn)狀
開(kāi)展內(nèi)部控制,有利于事業(yè)單位規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng),維護(hù)資產(chǎn)安全和完整,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性,加強(qiáng)部門(mén)間聯(lián)動(dòng),促進(jìn)有效溝通,進(jìn)一步提高服務(wù)效能;有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn),建設(shè)和諧機(jī)關(guān),營(yíng)造良好工作環(huán)境;合理優(yōu)化資源配置,深化服務(wù)保障,促進(jìn)有序發(fā)展。但是,由于受傳統(tǒng)管理模式影響,部分事業(yè)單位的管理體系落后,內(nèi)控意識(shí)薄弱,管理制度不健全,沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控對(duì)策,無(wú)法全面發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用與價(jià)值。此外,審計(jì)監(jiān)督滯后,重視事后查處、忽視事前控制,重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、忽視效益性審計(jì),無(wú)法動(dòng)態(tài)改進(jìn)與完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況
事業(yè)單位以公益屬性為基本法理屬性,以更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)為己任。由于大多數(shù)事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款或政府補(bǔ)貼,疏于經(jīng)濟(jì)效益風(fēng)險(xiǎn)管理,這也是制約其長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的關(guān)鍵。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中于管理風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)以及核算風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面,其中,管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指因管理機(jī)制滯后,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱,無(wú)法發(fā)揮預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策的職能;支付風(fēng)險(xiǎn)是指因財(cái)政預(yù)算安排收支與預(yù)算實(shí)際收支不符,而產(chǎn)生的預(yù)算經(jīng)費(fèi)調(diào)整的問(wèn)題;核算風(fēng)險(xiǎn)是指因財(cái)經(jīng)政策或財(cái)務(wù)制度變動(dòng),導(dǎo)致核算流程不合規(guī)、會(huì)計(jì)工作秩序混亂等問(wèn)題。
事業(yè)單位想要依法治理、依規(guī)運(yùn)行、按制度管理,首要任務(wù)在于提高內(nèi)部控制有效性?;趦?nèi)控視角,事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因,主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:第一,財(cái)務(wù)管理流程不暢。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展,事業(yè)單位不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)再發(fā)展,但財(cái)務(wù)管理流程機(jī)制建設(shè)仍存在一些缺陷與不足之處,亟須改進(jìn)。第二,預(yù)算管理不到位。在實(shí)際工作過(guò)程中,由于預(yù)算機(jī)制不健全,預(yù)算執(zhí)行效果差強(qiáng)人意,仍存在經(jīng)費(fèi)開(kāi)支超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出等問(wèn)題,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)不清晰,全面預(yù)算管理流于形式,增加財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。第三,內(nèi)控監(jiān)督檢查制度不完善。財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力,會(huì)計(jì)信息失真,“一肩挑”變成了“一言堂”。更有甚者,根本沒(méi)有制定監(jiān)督管理流程,也沒(méi)有專門(mén)安排監(jiān)督人員,而是由不相容崗位兼職。第四,部分財(cái)務(wù)人員履職能力不強(qiáng)。由于專業(yè)水平有限,加之,在職培訓(xùn)意識(shí)薄弱,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員以及審計(jì)人員等無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),而看不到的風(fēng)險(xiǎn)則是最大的風(fēng)險(xiǎn)。
在內(nèi)部控制視角下降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,主要是由于內(nèi)控工作不到位導(dǎo)致的。一方面,財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效性不足,體系化建設(shè)有待加強(qiáng),無(wú)法精準(zhǔn)研判風(fēng)險(xiǎn)、排查隱患,全面有效防范應(yīng)對(duì)管理問(wèn)題。另一方面,化解風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)能力不足,無(wú)法妥善高效處理突發(fā)事件,導(dǎo)致?lián)p失擴(kuò)大。因此,事業(yè)單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制,重視內(nèi)部控制建設(shè),建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行,推動(dòng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合協(xié)同,全面提升內(nèi)部管理質(zhì)量。明確各崗位的職責(zé)權(quán)限與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理流程,避免不兼容崗位相互兼任現(xiàn)象,緊抓關(guān)鍵環(huán)節(jié),把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。前移風(fēng)險(xiǎn)管理重心,推動(dòng)事前、事中、事后全過(guò)程控制,開(kāi)展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)前置化。
加強(qiáng)部門(mén)間的溝通協(xié)作 為提高資金使用效益,規(guī)避徇私舞弊、私自挪用等違法行為,事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合,提高服務(wù)品質(zhì),保證全年財(cái)政收支平衡,有序開(kāi)展各項(xiàng)工作。第一,以內(nèi)部控制管理為抓手,夯實(shí)財(cái)務(wù)日常管理基礎(chǔ),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理。重視部門(mén)間的溝通協(xié)作,減少事業(yè)單位能力的內(nèi)耗,形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控、合規(guī)監(jiān)督體系,凝聚合力推進(jìn)事業(yè)單位管理機(jī)制優(yōu)化升級(jí)。抓好信息平臺(tái)建設(shè),發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì),打通財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享通道,提高財(cái)務(wù)處理智能化水平,動(dòng)態(tài)掌握資金使用情況,有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二,加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)。以信息溝通平臺(tái)為支撐,建立健全預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù),抓重點(diǎn)、盯關(guān)鍵,做好專項(xiàng)資金的監(jiān)管工作。結(jié)合各部門(mén)實(shí)際情況,選擇合適的預(yù)算方式,制定合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),不斷提高預(yù)算管理的規(guī)范性、實(shí)效性。第三,凝聚監(jiān)督合力,推動(dòng)部門(mén)間協(xié)作配合,創(chuàng)建全員參與編制和控制的預(yù)算管理模式,提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)性與合理性,促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控工作效率整體提升。舉例來(lái)說(shuō),不同的預(yù)算項(xiàng)目,應(yīng)采取不同的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),制定多樣化的預(yù)算措施;針對(duì)人員經(jīng)費(fèi),應(yīng)安排專門(mén)人員負(fù)責(zé)審核、審批工作。針對(duì)公用經(jīng)費(fèi),應(yīng)由財(cái)務(wù)定額編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。這就需要財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密協(xié)作,嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理制度,建立財(cái)政支出長(zhǎng)效管理機(jī)制,不斷提高財(cái)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與可行性,以提高預(yù)算執(zhí)行力,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì) 近些年,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,事業(yè)單位的改革舉措見(jiàn)行見(jiàn)效,對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)的要求也越來(lái)越嚴(yán)格。傳統(tǒng)的記賬、做賬,顯然已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求。因此,事業(yè)單位應(yīng)全面貫徹新財(cái)會(huì)制度,高度重視在職培訓(xùn)工作,找弱點(diǎn)、抓重點(diǎn)、出亮點(diǎn),大力開(kāi)展個(gè)性化技能培訓(xùn)活動(dòng),不斷提高內(nèi)控人員與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能與思想覺(jué)悟,增強(qiáng)處理突發(fā)事件的應(yīng)急能力,科學(xué)預(yù)判財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。加強(qiáng)黨風(fēng)黨紀(jì)和廉潔教育,提高政治素養(yǎng),樹(shù)立紅線意識(shí),筑牢底線思維,把穩(wěn)思想之舵,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和職業(yè)良知。與此同時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè),真正意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用與價(jià)值,切實(shí)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平。此外,事業(yè)單位應(yīng)建立健全績(jī)效考核體系,深化績(jī)效工資制度,細(xì)化量化考核指標(biāo),確保核查監(jiān)督到位,樹(shù)立重實(shí)干的導(dǎo)向,強(qiáng)化考核結(jié)果運(yùn)用。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的人員,要給予適當(dāng)?shù)木窆膭?lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),促進(jìn)員工的積極性和創(chuàng)造性。著力強(qiáng)化編外人才,推進(jìn)政治吸納,引才、聚才,賦能發(fā)展。
建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制 以內(nèi)部控制管理為切入點(diǎn),規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,完善內(nèi)部監(jiān)督管理體系。在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)制定之后,不可隨意更改,但要根據(jù)本單位的實(shí)際情況,優(yōu)化調(diào)整經(jīng)費(fèi)審批、報(bào)銷流程,促進(jìn)財(cái)務(wù)目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)協(xié)同發(fā)展、互補(bǔ)互促。在監(jiān)督體制建設(shè)過(guò)程中,要緊抓資金管理不松懈,動(dòng)態(tài)監(jiān)督資金流動(dòng)的全過(guò)程,并依托信息溝通平臺(tái),加強(qiáng)資金管理信息化建設(shè),優(yōu)化資金配置,提高資金使用效率。清晰劃分崗位職責(zé),壓實(shí)責(zé)任、狠抓落實(shí),將風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任逐層分解,落實(shí)到部門(mén),量化到個(gè)人。針對(duì)重大事項(xiàng),建立專門(mén)的集體決策制度,避免“一肩挑”向“一言堂”發(fā)展。拓展財(cái)務(wù)監(jiān)督深度,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度,對(duì)于超預(yù)算或無(wú)預(yù)算等行為進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)。針對(duì)資產(chǎn)處理或者財(cái)政資金調(diào)度等問(wèn)題,應(yīng)召開(kāi)專門(mén)會(huì)議,促進(jìn)權(quán)力得以正確、有效地利用,實(shí)現(xiàn)“掌權(quán)為公,服務(wù)為民”,打造廉潔、擔(dān)當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍,從源頭上避免貪污腐敗、行賄受賄等不良行為所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外,全面推進(jìn)依法執(zhí)政,建立講效率、講原則的運(yùn)行構(gòu)架和運(yùn)行機(jī)制,精簡(jiǎn)管理層級(jí)、控制管理幅度、擴(kuò)大管理半徑,實(shí)現(xiàn)合理行政、高效為民。推動(dòng)完善機(jī)構(gòu)改革,“大部門(mén)”分解為多部門(mén),加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督與制約,開(kāi)展動(dòng)態(tài)審計(jì),提高財(cái)務(wù)信息透明度,讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。
綜上所述,內(nèi)控管理水平以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力是影響事業(yè)單位穩(wěn)步有序運(yùn)行的重要因素。因此,事業(yè)單位應(yīng)多措并舉,完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,加強(qiáng)“業(yè)財(cái)”融合建設(shè),抓關(guān)鍵、突重點(diǎn),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控前置化,以規(guī)范本單位經(jīng)濟(jì)行為,全面提升服務(wù)效能。加強(qiáng)部門(mén)溝通協(xié)作,凝聚工作合力,動(dòng)態(tài)掌握資金使用情況,有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高工作質(zhì)效。雙管齊下,關(guān)注技能培訓(xùn)與廉潔教育,樹(shù)立紅線意識(shí),筑牢底線思維,加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè),持續(xù)提升內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理能力。建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制,壓實(shí)責(zé)任落實(shí)到崗位、狠抓責(zé)任落實(shí)到個(gè)人,實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督與約束,提高財(cái)政資金的使用效益,為事業(yè)單位降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)社會(huì)服務(wù)目標(biāo)保駕護(hù)航。
(作者單位:中國(guó)科學(xué)院沈陽(yáng)自動(dòng)化研究所)