集團企業(yè)財務工作中全面預算管理的優(yōu)化策略

李楠楠 王菁 田秀印 李俊霖

摘 要：在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，集團企業(yè)已成為企業(yè)發(fā)展的重要趨勢。特別是在激烈的競爭下，集團企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，財務工作越發(fā)得到重視，并通過強化全面預算管理來解決財務工作中面臨的風險，保證集團企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文簡述了全面預算管理在集團企業(yè)財務管理工作中發(fā)揮的重要作用，對集團企業(yè)全面預算管理工作中存在的問題進行了分析，并提出切實可行的措施，提高全面預算管理工作的整體質(zhì)量和水平，為集團企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升打下堅實的基礎。

關鍵詞：集團企業(yè)；財務管理；全面預算管理；預算編制；考核

全面預算管理是財務管理工作的重要組成部分，在集團企業(yè)財務工作開展過程中，全面預算管理通過預算對集團企業(yè)內(nèi)部各種資源進行合理分配、考核和控制，協(xié)助集團企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。全面預算管理工作的有效實施，可以實現(xiàn)集團內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，提高集團內(nèi)部資源的利用率，確保集團企業(yè)預算管理層決策的系統(tǒng)推進，提升集團企業(yè)經(jīng)濟效益水平，為集團企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供重要保障。

一、集團企業(yè)財務工作中全面預算管理的重要

價值

（一）確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標落地

集團企業(yè)戰(zhàn)略主要為企業(yè)未來發(fā)展的目標和方向，通過合理制定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標，使企業(yè)內(nèi)部依據(jù)戰(zhàn)略目標不斷奮進，有效地增強企業(yè)凝聚力和向心力。對于集團企業(yè)而言，通過開展全面預算管理工作，收集和分析企業(yè)內(nèi)部資源，并結(jié)合企業(yè)實際情況，可以為集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到積極的推動作用。將全面預算管理與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合，精準地掌握集團企業(yè)運營狀況，可以全面提升集團企業(yè)的競爭能力。而且全面預算管理工作的順利開展，通過對相關預算數(shù)據(jù)的管控，并采取一系列的措施，也能夠為集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地打下堅實的基礎。

（二）持續(xù)優(yōu)化集團公司的資源配置

在集團企業(yè)財務管理工作中，通過全面預算管理，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。由于集團企業(yè)資源有限，只有將企業(yè)現(xiàn)有資源合理利用，才能達到最佳效果，一旦資源利用不當，不僅會出現(xiàn)資源浪費現(xiàn)象，還會對集團企業(yè)經(jīng)濟效益帶來一定的損害。通過開展全面預算管理工作，基于市場需求和企業(yè)實際情況，將企業(yè)資源進行合理分配，使資源投入效益高的業(yè)務活動中，才可以使集團企業(yè)獲得最大化的利益[1]。另外，集團企業(yè)通過內(nèi)部資源的合理流動，還能夠強化部門間的聯(lián)系，增強企業(yè)整體凝聚力，為企業(yè)的快速發(fā)展起到積極的促進作用。

（三）提升資金運營效率

對于任何企業(yè)而言，其資金運營效率直接關系到自身的發(fā)展，一旦資金流動性較差，企業(yè)的經(jīng)濟效益必然會受到影響。集團企業(yè)財務管理工作中，通過合理應用全面預算管理，可以有效把控企業(yè)財務和資金運營情況，并結(jié)合企業(yè)實際情況制定具體的規(guī)劃，開展科學合理的預算，科學分配和控制企業(yè)財務資源要素，確保企業(yè)財務管理的科學性和合理性。而且通過全面預算管理，還能夠有效規(guī)避財務風險，提升企業(yè)財務和資金運營效率。在全面預算管理工作中，根據(jù)企業(yè)自身情況，基于不同發(fā)展階段制定相應的財務風險管理方案，加大對企業(yè)財務風險與收益的管控，確保全面預算管理作用的發(fā)揮，降低財務風險對集團企業(yè)的不利影響，推動集團企業(yè)的快速發(fā)展。

二、集團企業(yè)全面預算管理工作中面臨的問題

（一）預算目的和預期成果不明確

集團企業(yè)預算執(zhí)行過程中會受到較多因素的影響，特別是集團企業(yè)下屬組織存在預算編制和執(zhí)行不完善的情況，由于過于強調(diào)盈利指標，對集團企業(yè)整體戰(zhàn)略目標較為忽視，使得實際經(jīng)營活動成果與集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的偏差，這種情況與集團企業(yè)預算目標和預算成果不明確有直接關系。大部分集團企業(yè)對全面預算執(zhí)行效果評價較為模糊，在實際考核中，弱化了全面預算管理效果的評價加權(quán)，導致下屬組織誤判集團企業(yè)管理側(cè)重點，無法達成全面預算管理的預期目標[2]。

（二）關鍵預算指標量化目標爭議多

集團企業(yè)下屬組織涉及多領域及多地域，各自受當?shù)亟?jīng)濟、行業(yè)和人才等方面的影響較大，導致各自的業(yè)務發(fā)展水平和側(cè)重點都存在差異性，因此在全面預算管理工作中涉及的關鍵預算指標量化目標也不同。在預算編制和預算執(zhí)行過程中的偏差，導致集團企業(yè)下屬組織與集團總部在確定關鍵預算指標及量化目標時存在較大的爭議。但全面預算管理工作具有較強的系統(tǒng)性，這種爭議必然會對全面預算管理的實效性帶來較大的影響。

（三）預算編制方式不科學

目前集團企業(yè)在預算管理方面相對薄弱，預算編制工作采取自下而上的模式，各下屬組織結(jié)合自身的實際情況編制各項預算指標，再由集團匯總，這種情況下部分預算執(zhí)行者為了逃避責任，易出現(xiàn)預算松弛問題。一些集團企業(yè)采取自上而下預算編制模式，雖然能夠基于集團企業(yè)全局出發(fā)，合理進行資源配置，但存在較強的主觀性，下屬組織存在預算脫離實際的情況。另外，集團企業(yè)預算編制方法也欠缺全面性，靜態(tài)的預算編制方法導致預算指標欠缺靈活性，無法將集團企業(yè)實際業(yè)務情況更好地反映出來，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（四）預算分析缺乏時效性

在當前信息化時代背景下，市場瞬息萬變，這對集團企業(yè)預算分析的時效性提出了更高的要求，需要隨著市場變化隨時進行調(diào)整。但當前大部分集團企業(yè)預算分析模式過于落后，管理和分析工具信息化水平低，預算分析人員工作效率不高，時效性和準確性低，無法滿足集團企業(yè)實際業(yè)務發(fā)展需要，對全面預算管理的主動性和效益性帶來較大的影響。

（五）預算執(zhí)行欠缺溝通

全面預算管理工作中，部門間的溝通和配合尤為重要。但集團企業(yè)預算執(zhí)行過程中，溝通機制不健全。預算執(zhí)行時往往將工作重點放在財務業(yè)務各環(huán)節(jié)，業(yè)務部門很少參與到具體執(zhí)行過程中來，各部門沒有完善的溝通機制，導致預算編制欠缺合理性，各預算相對分散。而且在數(shù)據(jù)整合方面也存在較多的偏差，數(shù)據(jù)信息欠缺準確性，無法及時發(fā)現(xiàn)預算管理中存在的問題，這必然會對預算執(zhí)行工作帶來較大的影響。

（六）考核指標設置不合理

集團企業(yè)全面預算管理工作中，相關人員對考核指標設置重視不足。這也導致績效考核指標設置時存在預算目標不完善的問題，無形中增加了績效考核的難度。一些企業(yè)考核程序過于混亂，或是考核結(jié)果存在較大偏差，嚴重影響了預算執(zhí)行的效果，這對全面預算管理工作的順利實施帶來較大的制約。

三、集團企業(yè)財務工作中提升全面預算管理水平的策略

（一）強化對全面預算管理的認識

集團企業(yè)全面預算管理工作開展過程中，需要與下屬組織的全面預算管理相結(jié)合，即各下屬組織要以集團企業(yè)的戰(zhàn)略目標來規(guī)劃財務目標和經(jīng)營行為，集團企業(yè)要根據(jù)全面預算管理預期成果對各下屬組織進行考核。在實際工作中，集團企業(yè)為了確保預算管理目的的清晰性，財務部門應通過多種形式使員工了解企業(yè)戰(zhàn)略目標，明確企業(yè)管理方向。同時還要對企業(yè)考核體系進行優(yōu)化，使企業(yè)員工能夠根據(jù)集團企業(yè)預算管理目標給出預算管理的預期成果。另外，集團企業(yè)還要推進業(yè)財融合，使財務工作下沉到業(yè)務一線，確保預算執(zhí)行的成效，進一步提升集團企業(yè)全面預算管理的效能。

（二）合理規(guī)劃預算指標的量化

集團企業(yè)預算指標量化的爭議多是由于總部與下屬組織間信息的不對等。在信息溝通不暢的情況下，預算指標無法對下屬組織產(chǎn)生有效的激勵和作用，一旦預算指標不合理，必然會導致目標計劃與實際結(jié)果之間的偏差，從而影響預算管理工作的有序開展?；谶@種情況，集團企業(yè)應建立長效溝通機制，確保下屬組織業(yè)務思路和情況的及時傳送，使集團企業(yè)決策層對各下屬組織的情況有更深入的了解。并采取數(shù)值加權(quán)的方式制定預算指標，最大程度減少預算指標量化爭議，確保各部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面提高集團企業(yè)全面預算管理的效能，為集團企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展打下堅實的基礎[3]。

（三）完善預算編制流程和方式

在集團企業(yè)全面預算管理工作中，應由集團總部確定下年度的預算目標，并基于集團層面對編制年度預算提出總體要求，各下屬組織進行預算編制。針對各下屬組織的預算草案進行匯總和審查，提出具體的意見和建議，通過反復溝通和協(xié)調(diào)制定出與集團企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相契合的預算方案。并經(jīng)由預算管理委員會審議，由股東大會最終審議，指標才能下達執(zhí)行[4]。

集團企業(yè)在預算編制過程中，各下屬組織可以根據(jù)自身的情況以多種方式和多角度進行預算編制。并根據(jù)實際情況選擇恰當?shù)念A算編制方法，如針對企業(yè)原有業(yè)務活動及下年度變化不大的支出宜采用增量預算編制方法；對變化較大及易受市場影響的支出宜采用零基預算編制方法；一些大型設備采購及長期基建項目宜采用項目預算編制方法。通過將多種預算編制方法相結(jié)合，確保預算編制的靈活性，這不僅有利于提高預算編制工作效率，而且能夠保證預算工作的科學性。

（四）提升預算分析的時效性

集團企業(yè)全面預算管理工作中，為了提高預算分析的時效性，需要加強對業(yè)財融合的重視，確保企業(yè)財務信息與業(yè)務信息的有效融合，為企業(yè)發(fā)展決策提供重要的支撐。同時在企業(yè)業(yè)財融合過程中，還要強化信息化建設，重視大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算技術(shù)的應用，提升業(yè)財信息分析的水平，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行處理，為集團企業(yè)決策提供科學的依據(jù)。另外，還要確保信息的及時傳遞及準確性，進一步提升集團企業(yè)全面預算管理的水平，更好地發(fā)揮出全面預算管理工作的作用。

（五）提升預算執(zhí)行溝通能力

為了提升集團企業(yè)預算執(zhí)行過程中的溝通能力，需要加快構(gòu)建完善的全面預算管理體系，在企業(yè)內(nèi)部建立暢通的溝通機制，確保工作人員能夠根據(jù)全面預算管理要求，實現(xiàn)信息的及時傳遞，有序地推進全面預算管理工作的開展。集團企業(yè)規(guī)模較為龐大，在全面預算管理工作中為了避免出現(xiàn)信息孤島的情況，應強化不同下屬組織間的溝通，并對預算各環(huán)節(jié)實施有效管控，實現(xiàn)集團企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。為了提高集團企業(yè)預算執(zhí)行過程中的溝通能力，集團企業(yè)還要在企業(yè)內(nèi)部開展培訓，使工作人員對全面預算管理工作情況有一個更深入的了解，并針對全面預算管理工作中存在的問題進行探討，將信息及時反饋至企業(yè)管理層，制定有效的應對方案，確保全面預算管理工作的效果。另外，在做好部門溝通過程中，還要及時處理影響全面預算管理工作的不利因素，再根據(jù)集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，積極創(chuàng)新工作方式方法，進一步整合集團企業(yè)資源，為集團企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎。

（六）設置合理的績效考核指標

為了強化對集團企業(yè)全面預算管理的監(jiān)督和約束，在實際工作中應制定科學合理的績效考核指標，并將指標落實到位，確保預算管理工作能夠達到預期要求。在具體工作中應設置目標考核評價組織，制定更為合理的預算指標考核模式，并完善激勵機制，充分調(diào)動員工工作的積極性，提升全面預算管理工作的有效性。通過提高績效考核的透明度，確保對各預算執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)督的有效性。在實際工作中，還應定期和不定期總結(jié)和分析具體的信息，對預算執(zhí)行情況進行了解，將信息納入預算績效考核指標中，確保預算指標與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求相符，以此來保證全面預算管理工作的效果[5]。在構(gòu)建績效考核體系時，還應重視預算分析系統(tǒng)的應用，使其為預算管理工作提供重要支撐。集團企業(yè)可以借助現(xiàn)代信息系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部搭建數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)預算管理的模塊化和精細化。并強化對財務信息和非財務信息的指標分析，使集團企業(yè)能夠及時掌握預算執(zhí)行情況，針對預算執(zhí)行中存在的問題制定具體的措施，并進一步細化考核管理，將定性與定量相結(jié)合，確保預算結(jié)果的有效性。另外，在建立考核指標時，集團企業(yè)還要與市場經(jīng)濟發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標相結(jié)合，以動態(tài)化的管理方式，隨時對預算考核機制進行調(diào)整，盡可能減少其他因素對全面預算管理工作帶來的干擾。

結(jié)束語

集團企業(yè)財務工作具有較強的系統(tǒng)性和專業(yè)性，通過加強對財務管理工作的重視，有效地提高集團企業(yè)整體運營能力。全面預算管理是財務管理工作的重要內(nèi)容，在集團企業(yè)全面預算管理工作中，由于該工作涉及范圍十分廣泛，工作內(nèi)容相對復雜，這就要求在全面預算管理工作開展過程中要強化管控力度，確保集團企業(yè)每筆費用支出的合理性。通過合理把控企業(yè)運營中的費用支出，可以為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利潤，推動集團企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[4]王越.集團企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策[J].納稅，2021（33）：138-140.

[5]婁潔.企業(yè)全面預算管理的困境與對策[J].納稅，2021（33）：153-155.