企業(yè)財務內(nèi)部控制研究

董威

摘要：在社會經(jīng)濟體系不斷完善的過程中，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)要想在日益復雜的環(huán)境中站位腳步，就需要不斷提升自身競爭力，不僅要從業(yè)務、經(jīng)營等方面加大管理，還需要構建完善的財務內(nèi)控制度，提高財務管理效果?；诖耍疚膹钠髽I(yè)財務內(nèi)部控制研究的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)控制度建設面臨的難點，并對優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度的對策進行探討。

關鍵詞：財務管理；內(nèi)控制度；優(yōu)化對策

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，財務內(nèi)部控制越來越受到企業(yè)管理者的重視，成為企業(yè)管理的熱點問題。財務內(nèi)部控制可以有效地保護企業(yè)的財產(chǎn)安全，減少財務風險發(fā)生概率。然而目前，企業(yè)財務內(nèi)控制度仍存在一定的難度，企業(yè)在應用內(nèi)控制度的過程中，并未將其真正作用發(fā)揮出來，這對企業(yè)發(fā)展帶來不利的影響。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制研究的重要性

（一）事前預防的作用

隨著社會快速發(fā)展，企業(yè)面臨著一定的發(fā)展機遇，同時也面臨著一定的挑戰(zhàn)，尤其是在現(xiàn)代化多元化的經(jīng)濟體系下，企業(yè)財務風險也在不斷增高，對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生嚴重的影響。為此，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，應當更加重視財務內(nèi)控制度，優(yōu)質的企業(yè)內(nèi)控制度可以對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務風險進行監(jiān)管控制，在活動開展之前對其各項影響因素進行預測，有效對風險進行評估，這不僅有利于企業(yè)控制風險發(fā)生概率，對企業(yè)未來發(fā)展也具有一定的積極作用。此外，企業(yè)在發(fā)展的過程中，還需要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效落實和執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務活動需求，制定相應的業(yè)務規(guī)劃，企業(yè)財務內(nèi)部控制研究對事前預防財務風險具有重要意義。

（二）事中監(jiān)督管理的作用

為了提高企業(yè)在市場中的競爭力，制定完善的內(nèi)控管理制度很有必要，促使各部門之間能夠協(xié)作發(fā)展，借助內(nèi)控制度對各部門的各項業(yè)務活動開展過程進行監(jiān)督，進而提高企業(yè)事中控制效果。在建設內(nèi)控制度時，應當根據(jù)各部門的職能需求以及工作性質，明確企業(yè)財務內(nèi)控制度的定位，這也有利于企業(yè)內(nèi)控制度的落實和執(zhí)行[1]。事中監(jiān)督管理可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的問題。企業(yè)在進行財務管理時，難免會遇到各種問題，例如資金流失、賬目不清等問題，如果不能及時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決，就會對企業(yè)的財務運營產(chǎn)生較大的影響。因此，事中監(jiān)督管理可以通過對企業(yè)財務管理過程的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，以便采取及時的糾正措施。

（三）提高事后處理效果的作用

企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化是企業(yè)管理的重要組成部分，即使企業(yè)制定了完善的財務內(nèi)部控制制度，也難免出現(xiàn)失誤和疏漏。因此，事后處理也成為企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化的重要環(huán)節(jié)之一。在實際操作中，財務內(nèi)部控制的規(guī)范性操作往往會受到人為因素、技術因素等影響，導致存在問題和漏洞。如果企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正這些問題，就能有效地避免損失的發(fā)生，并保證企業(yè)財務的準確性和合法性。通過對財務內(nèi)部控制的事后處理，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和制止這些風險，保護企業(yè)利益和聲譽，提高企業(yè)的管理水平和效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務內(nèi)控制度的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）財務內(nèi)控管理思想陳舊

財務內(nèi)控管理思想陳舊，往往停留在傳統(tǒng)的財務管理模式，忽視了新的市場變化和業(yè)務模式的出現(xiàn)，對風險的評估和控制能力下降。企業(yè)在面對新的風險和挑戰(zhàn)時，往往無法及時發(fā)現(xiàn)和控制，導致經(jīng)營風險加大。也沒有考慮到信息技術的應用和管理的科學化，導致內(nèi)部管理效率低下。企業(yè)的財務核算、審計、風險控制等方面的管理都受到影響，企業(yè)的經(jīng)營效益受到嚴重的損害[2]。并且，思想陳舊的企業(yè)通常會采用傳統(tǒng)的管理模式，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度過于嚴苛，對員工的工作和生活造成負面影響。企業(yè)為了遵循內(nèi)部控制制度，不得不付出更多的經(jīng)濟成本，包括人力成本、物力成本和財務成本。這些成本的增加直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。

（二）財務內(nèi)控體系不完善

如果財務內(nèi)控體系不完善，缺乏有效的內(nèi)部控制制度和管理機制，容易出現(xiàn)財務信息不準確、不完整、不可靠的情況，從而增加企業(yè)的財務風險。企業(yè)在面對各種市場環(huán)境和經(jīng)濟波動時，往往無法及時發(fā)現(xiàn)和控制，導致企業(yè)的經(jīng)營風險加大。再加上缺乏科學化的管理機制和信息化的支持，導致企業(yè)內(nèi)部管理效率低下，企業(yè)的財務核算、審計、風險控制等方面的管理都受到影響，企業(yè)的經(jīng)營效益受到嚴重的損害。同時，企業(yè)在處理財務問題時需要耗費更多的時間和精力，會導致企業(yè)整體的經(jīng)營效率下降。另外，財務內(nèi)控體系不完善，容易出現(xiàn)財務造假、財務違規(guī)等問題，導致企業(yè)的信譽受損。一旦企業(yè)的財務問題被曝光，會給企業(yè)帶來不可估量的損失。

（三）信息化技術應用效果不高

信息化技術在企業(yè)內(nèi)控制度建設中起著至關重要的作用，信息化技術應用不高會導致企業(yè)內(nèi)控體系不完善，如果企業(yè)在內(nèi)控制度建設中沒有充分應用信息化技術，就會導致內(nèi)控體系不完善，無法有效地監(jiān)控企業(yè)運營和管理，就會導致企業(yè)管理效率低下，企業(yè)的運營效率也會受到影響。信息化技術應用于有利于企業(yè)對內(nèi)部的風險進行有效的識別、評估和控制，提高財務風險控制效率，如果沒有充分利用信息化技術的快捷性，那么企業(yè)收到風險信號的時間將會延后，進而導致企業(yè)的經(jīng)營風險也會相應增加。嚴重時會導致企業(yè)投入大量資金和人力資源處理風險，進而增加企業(yè)管理成本，對企業(yè)的財務狀況和長期發(fā)展產(chǎn)生不良的影響。

（四）內(nèi)控監(jiān)督制度落實不到位

在企業(yè)內(nèi)部管理中，風險控制是非常重要的，需要通過科學的規(guī)劃和實施來確保其有效性，導致企業(yè)的風險控制能力下降，企業(yè)的經(jīng)營風險也會相應增加。內(nèi)控監(jiān)督制度的作用是確保企業(yè)內(nèi)部各項管理活動的有效性和規(guī)范性，如果落實不到位，將會導致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，影響企業(yè)的正常運營和管理[3]。在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)控監(jiān)督制度對企業(yè)內(nèi)部流程優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)營效率具有重要意義，如果企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度落實和執(zhí)行存在阻礙，那么就會影響企業(yè)內(nèi)控制度實施，進而影響企業(yè)經(jīng)營，企業(yè)的生產(chǎn)效率、社會效益、經(jīng)濟效益都會產(chǎn)生一定的影響。

（五）工作人員綜合水平有待提升

在財務內(nèi)控管理過程中，工作人員綜合水平對于企業(yè)的影響較大，由于工作人員的能力不足，無法勝任工作，導致工作質量差，速度慢，反應遲鈍，無法及時處理問題，從而影響企業(yè)的生產(chǎn)效率和工作效率。同時，無法為客戶提供高效、高質量的服務，導致客戶不滿意，投訴增加，從而影響企業(yè)的客戶滿意度和品牌形象以及企業(yè)的社會聲譽。這樣的情況下，工作人員無法勝任工作，無法滿足企業(yè)業(yè)務的需求，從而影響企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和擴展。另外，企業(yè)提供職業(yè)發(fā)展機會也是針對工作業(yè)務能力強，職業(yè)素養(yǎng)高的人才，面對部分人員能力不足的情況，并不能為其提供良好的發(fā)展機會，從而導致企業(yè)人才流失加劇，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

三、提高企業(yè)財務內(nèi)控效果的對策

（一）積極轉變企業(yè)內(nèi)控管理理念

現(xiàn)階段，各個行業(yè)都在積極轉型，這就需要企業(yè)積極轉變傳統(tǒng)財務內(nèi)控管理理念，推動企業(yè)積極轉型。首先，企業(yè)應當提高對財務內(nèi)控制度建設的重視力度，從管理者到員工都需要不斷強化財務內(nèi)控管理的認知，以便于內(nèi)控制度順利實施?，F(xiàn)階段，云計算、大數(shù)據(jù)等技術的支持下，企業(yè)結構得到了有效的優(yōu)化，同時企業(yè)運行效率和質量也有所提升，為企業(yè)內(nèi)控制度建設提供了更多支持，為此，企業(yè)管理者應當積極構建內(nèi)控制度，加大宣傳力度，指導員工自主學習和制定內(nèi)控制度。其次，充分發(fā)揮出財務部門的優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展部署，結合企業(yè)、各部門實際情況，向企業(yè)管理層提供相應的數(shù)據(jù)報告，為管理層決策提供準確數(shù)據(jù)，促使企業(yè)財務內(nèi)控管理轉型。要求財務人員具備長遠的發(fā)展目光，突破傳統(tǒng)財務內(nèi)控管理的局限性，積極創(chuàng)新財務內(nèi)部控制管理體系。最后，企業(yè)日常經(jīng)營活動通常是由基層員工推進的，為此在生產(chǎn)中應當充分考慮基層工作流程中存在的各類風險，制定完善的激勵制度，積極接受基層工作員的工作建議，全面提升企業(yè)財務內(nèi)控管理效果。

（二）優(yōu)化財務內(nèi)控體系

財務內(nèi)控體系是企業(yè)保證財務信息真實可靠、規(guī)范運轉、風險可控的重要手段。優(yōu)化財務內(nèi)控體系，可以提高企業(yè)財務管理的效率、減少風險、增強企業(yè)的核心競爭力。傳統(tǒng)財務內(nèi)控制度建設力度不夠，不僅缺乏現(xiàn)代化技術應用，也缺乏靈活性，導致企業(yè)內(nèi)控制度跟不上時代發(fā)展趨勢，風險防范機制不完善，導致財務風險發(fā)生的概率較大。因此，企業(yè)還需要積極創(chuàng)新財務風險預防體系，優(yōu)化財務風險預防效果，通過提高財務管理的有效性、科學性，結合市場發(fā)展趨勢對企業(yè)未來發(fā)展狀況進行預測，合理規(guī)避風險，促使企業(yè)經(jīng)濟效益得以提升。首先，建立完善的制度和流程。建立完善的制度和流程是優(yōu)化財務內(nèi)控管理體系的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應該建立科學、合理的內(nèi)部管理制度和流程，確保各項財務工作在規(guī)定的流程和制度下進行，從而規(guī)范企業(yè)財務行為，避免因流程和制度不健全而產(chǎn)生的財務風險，只有建立完善的制度和流程，企業(yè)才能夠有效地保證財務安全和規(guī)范運作，提高財務效率，降低財務風險。其次，加強風險管理。企業(yè)可以通過建立風險管理框架、制定風險管理政策、建立風險評估和監(jiān)控機制等方式來加強風險管理，只有加強風險管理，企業(yè)才能夠有效地預防和控制財務風險，防范風險的產(chǎn)生，降低財務損失。保障企業(yè)的財務安全和穩(wěn)健經(jīng)營。最后，加強內(nèi)部審計。企業(yè)應該建立健全的內(nèi)部審計機制，定期對公司各項財務活動進行審計，發(fā)現(xiàn)和糾正財務風險和問題[4]。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務風險，保證財務安全和規(guī)范運作，提高財務效率，降低財務風險。企業(yè)可以通過建立審計計劃、加強內(nèi)部審計人員的培訓和管理、完善內(nèi)部審計報告制度等方式來加強內(nèi)部審計，為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營提供有力保障。

（三）構建信息化財務內(nèi)控制度

信息化財務內(nèi)控制度是指依托信息化技術手段，對企業(yè)財務活動進行規(guī)范、監(jiān)控和管理的一套體系。構建信息化財務內(nèi)控制度是企業(yè)優(yōu)化財務內(nèi)控管理體系、提高管理效率和控制風險的重要途徑。企業(yè)應該根據(jù)自身發(fā)展的特點和需求，建立與之相適應的信息化財務內(nèi)控目標體系。目標體系包括財務信息化的經(jīng)濟效益目標、財務信息化的風險控制目標、財務信息化的合規(guī)目標等。這些目標可以指導企業(yè)對財務信息化實施的過程進行規(guī)范和控制，保證財務信息化的有效性和可持續(xù)性。另外，企業(yè)還應該建立信息化財務內(nèi)控制度框架，包括財務信息化的組織架構、信息安全管理、業(yè)務流程管理、數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)開發(fā)和維護管理等方面。在組織架構方面，應該明確財務信息化管理部門的職責和權限，保證財務信息化活動的順暢進行。在業(yè)務流程管理方面，應該建立完善的業(yè)務流程管理制度，規(guī)范財務流程中的數(shù)據(jù)錄入、審批、報表生成和數(shù)據(jù)分析等環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)管理過程中應該建立數(shù)據(jù)管理制度，保證數(shù)據(jù)的完整性。在系統(tǒng)開發(fā)和維護管理方面，應該建立系統(tǒng)開發(fā)和維護管理制度，保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。

（四）優(yōu)化財務內(nèi)控監(jiān)督管理制度

財務內(nèi)控監(jiān)督管理體系是指一個公司或組織為了保障財務活動的規(guī)范性、合法性和合規(guī)性，以及保障財務信息的真實、準確和完整，所建立的一套完善的控制和監(jiān)督機制。建立完善的財務內(nèi)控監(jiān)督管理體系，有利于保障公司的經(jīng)濟利益和聲譽，有效地預防和控制經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，提高公司的運營效率和競爭力。充分考慮到公司的實際情況，包括業(yè)務流程、審批流程、會計核算流程、財務報告流程等方面，建立完善的財務管理流程，在流程制定中，需要明確各個環(huán)節(jié)的職責和權限，確保流程的規(guī)范性和高效性。內(nèi)控監(jiān)督人員是保障財務內(nèi)控的重要保障，工作人員需要具備專業(yè)的財務知識、內(nèi)控知識和監(jiān)督技能，能夠對公司的內(nèi)部控制制度和財務管理流程進行有效的監(jiān)督和檢查。同時，他們需要獨立、客觀、公正，能夠及時發(fā)現(xiàn)和報告財務風險[5]。內(nèi)部審計和風險管理是保障財務內(nèi)控的重要手段，內(nèi)部審計可以對公司的財務活動進行全面的檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。風險管理可以對公司面臨的各種風險進行評估和管控，確保公司的財務安全。

（五）提高企業(yè)財務內(nèi)控管理人才的綜合技能

企業(yè)內(nèi)部控制工作中，人才是內(nèi)控制度順利開展的關鍵之處，人才專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部控制有序進行的基礎保障。這就需要人才具備扎實的專業(yè)知識，包括財務知識、內(nèi)部控制知識、審計知識等。企業(yè)可以通過開展內(nèi)部培訓、參加外部培訓、組織專業(yè)知識競賽等方式，提高財務內(nèi)控人員的綜合技能，增強其解決問題的能力。財務內(nèi)控人員還需要與企業(yè)內(nèi)部各部門進行溝通協(xié)調，協(xié)同解決問題，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。企業(yè)可以通過建立溝通機制，定期舉行協(xié)調會議等方式，推動內(nèi)部控制工作的順利實施。另外，企業(yè)財務內(nèi)控管理人員需要具備一定的管理能力，能夠有效地領導團隊，推動內(nèi)部控制工作的開展。企業(yè)可以通過開展團隊建設活動、定期組織經(jīng)驗分享會等方式，提高財務內(nèi)控管理人員的領導能力和團隊協(xié)作能力，推動內(nèi)部控制工作的順利實施。

四、結束語

綜上所述，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展具有意義，有利于企業(yè)事前預防財務風險、事中控制財務管理流程、提高事后處理財務問題效果。企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作中，仍然面臨著財務內(nèi)控管理思想陳舊、財務內(nèi)控體系不完善等難題，還需要企業(yè)積極轉變企業(yè)內(nèi)控管理理念，優(yōu)化財務內(nèi)控體系，構建信息化財務內(nèi)控制度，優(yōu)化財務內(nèi)控監(jiān)督管理制度，提高企業(yè)財務內(nèi)控管理人員的綜合技能，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控管理工作的效果。

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