精細化管理在國有企業(yè)內部審計中的運用

郭賽

摘要：精細化管理是一項綜合性系統(tǒng)工程，它注重過程和細節(jié)控制，通過一系列規(guī)則化、程序化、標準化及量化的步驟和作業(yè)手段，使企業(yè)各管理環(huán)節(jié)緊密銜接并高效運行。內部審計的精細化管理是將該理念貫穿于審計工作的各個流程當中，使審計工作更加規(guī)范細致。內部審計管理精細化的有效落實，可以充分發(fā)揮其在監(jiān)督、鑒證、內部控制及咨詢等方面的職能和作用，實現(xiàn)對企業(yè)各項活動和人員的有效管控，進一步提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。文章重點探討精細化管理在內部審計工作中應用的意義、不足以及對策，從而推出針對性的優(yōu)化策略，意在為國有企業(yè)內部審計工作的開展提供幫助。

關鍵詞：精細化管理；國有企業(yè)；內部審計

內部審計是審計監(jiān)管體系的關鍵組成之一，也是現(xiàn)代國有企業(yè)內部管理把控的重要內容。內部審計精細化管理是審計工作依據(jù)“依法審計，加強監(jiān)督、圍繞核心，服務大局”的要求，以預防風險、提高收益為目的，嚴苛落實流程，執(zhí)行監(jiān)督責任，將精細化作為尋找差距、彌補短板、提高能力的參考，以“實、高、嚴、精”的工作態(tài)度與敬業(yè)精神，精確審計、精細審計，制作精品，審出成效，綜合提高審計工作水準。

一、精細化管理以及內部審計的本質和要求分析

精細化管理是以合理管理為基礎，以精細操作為特點，著手于減少行為成本，提升管理行為成效與效果的一類管理模式，其明顯特點為精、準、細、嚴，也就是精益求精的將工作目的做好，謀求最合理、最優(yōu)質、最完美，精確有效的將內部管理信息與事務實現(xiàn)準點、準時、無缺點，合理的將管理、操作以及履行等工作從被服務對象需求的層面開展分析與探討，將精細化管理的思想與制度貫徹落實到每一個流程與工作環(huán)節(jié)中去。

精細化管控實質是要求每一個管理的組織區(qū)域與分支末梢均通過管理服務所需開展細致的拆分，針對各個管理階段落實組織予以的不同使命、目的與職責，同時精準、細致化與合理管控內部管理的穩(wěn)定運轉，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的與發(fā)展所需，落實可持續(xù)性發(fā)展、企業(yè)與股東責任、社會使命承擔的最大化與最優(yōu)化。

內部審計作為風險管理的第三道線，不僅局限于防范風險，同時要負責為企業(yè)治理和風險管理工作的適當性和有效性提供獨立客觀的確認和咨詢，從而更全面地為企業(yè)的戰(zhàn)略和運營提供支持。從內部審計各個層面信息開展歸納剖析，內部審計整體體現(xiàn)著監(jiān)管與服務的職責效果，但防患于未然的能力與水準不足，無法從源頭上處理問題，發(fā)生基層不理解，管理層不協(xié)調、決議層不認可的問題。追根究底，沒有按照正確的“要求”查閱精準的“危機”，貫徹落實精準的“答案”。從本質上而言是方案不全面、能力不達標、理念不成熟、組織不精細、落實不嚴謹、要求不落地、追責不公正等。內部審計是企業(yè)發(fā)展的重要監(jiān)管流程，是企業(yè)運營管理組織網(wǎng)絡中的“診斷師”以及“安全衛(wèi)士”，是企業(yè)預防運營風險與提升管理水準的關鍵關卡，導入精細化管理的先進思想，通過精、準、細、嚴的合理方式與管理策略，從各個方面的“要求”著手，科學處理相應問題與漏洞是很有價值的。

二、精細化管理在國有企業(yè)內部審計中應用的意義

（一）落實精細化管理能夠優(yōu)化內部審計的環(huán)節(jié)

嚴苛落實流程，開展審計整個環(huán)節(jié)質量監(jiān)管是提升審計效果的關鍵所在。精細化管理能夠最大化運用企業(yè)資源與核心優(yōu)勢，落實規(guī)范化管理。實踐過程中重點是企業(yè)領導應當有計劃的明晰審計目的，明晰工作的關鍵，促使企業(yè)內部審計部門去審計。審計部門應當仔細開展事前調研，設計審計方案，通過目錄管理等方式明晰審計關鍵點，設計可操行性較高的計劃，嚴苛履行指標與規(guī)章。此外，精細化管理將企業(yè)內部審計的各個工作環(huán)節(jié)融合成為一個和諧統(tǒng)一、協(xié)調一致的有機系統(tǒng)。內部審計精細化管理要求在內部審計完成后，審計工作人員可以實時描述清晰，富含建設性與精準性的審計報告，在審計計劃的落實環(huán)節(jié)中，采用精細化的管理手段，能夠促使企業(yè)的內部審計工作操作更加合理，職責貫徹落實到底，促使企業(yè)的內部審計不再出現(xiàn)無法可依、無章可循的問題。

（二）形成精細化管理思想能夠推動內部審計改革

隨著企業(yè)規(guī)章的現(xiàn)代化，傳統(tǒng)的粗放式內部審計無法滿足企業(yè)運營管理需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度的內部審計關鍵在于審計與評估企業(yè)內部控制的合理性，其最終目標是優(yōu)化運營管理，提升經濟收益。所以，內部審計監(jiān)管應當從本企業(yè)的具體狀況著手，將審計的核心放在內部管理與經濟收益中，有助于對企業(yè)的運營管理以及經濟收益進行評估，推出可行性較為突出的意見，給企業(yè)謀求最大化經濟收益帶來一些幫助。而精細化管理與粗放型管理恰恰相反，其內涵是以提升經濟收益為引導思想，側重成本收益與質量收益，側重管理的全面性與穿透性?；诖耍髽I(yè)內部審計在改革環(huán)節(jié)中，應當形成精細化管理思想，促使企業(yè)落實內部審計從粗放到精細化的改革，其內容以財務收支審計向收益審計以及管理審計改變。

（三）落實精細化管理能夠滿足內部審計拓展的需求

現(xiàn)代化國有企業(yè)的發(fā)展需要內部審計從傳統(tǒng)的內部審計向現(xiàn)代化的內部審計轉變。重點囊括：對專項業(yè)務活動的審計，評估其活動能否有效且實現(xiàn)預期目的，對企業(yè)運營活動的審計，評估其管理責任的體現(xiàn)狀況，對各類經濟職責的審計，評估企業(yè)內部各個單位負責人經濟職責的落實狀況。因為內部審計的范疇存在差異，其關注點也存在一定差異，要求不同專業(yè)的工作人員來落實。因此，搭配內部審計的改革，應用精細化管理的管理細化思想在內部審計機構按照審計方向的差異落實區(qū)分，進一步優(yōu)化。借鑒美國愛迪生電力企業(yè)的運轉方式在內部審計部門中設計了四個職能部門，除了財務審計分部外，還囊括了業(yè)務運營審計、計算機工程以及建筑審計三個分部。80位審計工作人員，從事財務審計工作的人員只有22人，其余人員全部參與非財務范疇的審計工作。在我國，各個企業(yè)的內部審計機構能夠依據(jù)本企業(yè)的運營與實際業(yè)務分類狀況，有效區(qū)分不同的職能部門。

三、精細化管理在國有企業(yè)內部審計中應用不足

（一）理念方面的問題

現(xiàn)今，我國大多數(shù)的企業(yè)內部管理工作均處于一個過渡時期，也就是從傳統(tǒng)的管理方法朝著合理化的管理方法開展過渡，在這樣一個現(xiàn)實的狀況之下，難以杜絕會有較多的企業(yè)職工甚至是領導人員并沒有從過去的管理模式之中走出來，更加無法適應全新的管理模式，所以，在工作過程中也難以依據(jù)既定的要求來開展工作，這一理念方面的問題，引起的結果就是哪怕是有較好的合理管理方式，也無法在具體的工作環(huán)節(jié)中體現(xiàn)價值，也難以獲得相應的成效。

（二）素養(yǎng)方面的問題

工作人員甚至是企業(yè)領導人員在個人素養(yǎng)方面的問題也會對企業(yè)的精細化管理造成較為嚴重的影響，重點是因為職工與領導人員假如具備較為突出的個人素養(yǎng)，在接受全新的思想與理念的過程中就可以更加輕松與簡單，使得企業(yè)從傳統(tǒng)管理方式改變?yōu)楹侠砘芾矸绞降沫h(huán)節(jié)更加容易開展，與之相反的是，假如工作人員甚至是領導人員的個人素質不足，精細化管理對于這一部分工作人員而言就是難以認知的，就更加無法將其貫徹落實到企業(yè)審計工作過程中，工作人員對于精細化管理的認知錯誤以及工作人員在改變環(huán)節(jié)中所暴露出來的問題均會對企業(yè)造成較為巨大的損失。此外，還有一個問題就是在基層開展的工作通常工作量較大且工作環(huán)節(jié)復雜，所以，也存在人手不足造成諸多應付了事的狀況出現(xiàn)，這對于企業(yè)的經濟收益同樣是存在負面影響的。

（三）效率方面的問題

一些國有企業(yè)在落實精細化管理的環(huán)節(jié)中希望可以獲得最合理的經濟收益，可是，又不希望在精細化管理環(huán)節(jié)中投入較高的成本，在這一狀況下，企業(yè)通常會在上述精細化管理模式之中選擇幾個重要的流程來進行落實并且忽視其他環(huán)節(jié)，在這樣一個管理形式中，雖然，從外表上來看企業(yè)運營的效果的確有所提升，可是，這毫無疑問只是一種表面現(xiàn)象，缺少了精細化管理必備的中間流程，一方面促使工作人員更加無法認知與適應全新的管理體系，另一方面也會導致企業(yè)的管理成效難以得到真正意義上的提升，所以最終仍舊還是會對企業(yè)的經濟收益造成負面影響。

四、精細化管理在國有企業(yè)內部審計中應用的對策

（一）創(chuàng)建良好的內部環(huán)境

1. 構建良好的內部審計環(huán)境

為了給落實精細化管理帶來有利的客觀條件，構建較好的內部審計環(huán)境，首先，應當從企業(yè)領導人員著手。企業(yè)領導人員應當從管理的角度深入了解內部審計在國有企業(yè)管理過程中的重要價值，為內部審計配置適合的人力、技術、經濟資源。提升內部審計機構與內部審計工作人員的地位。充分帶動內部審計工作人員的工作熱情。確保審計部門的特殊性，如此才能夠促進內部審計工作的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。其次，應當革新已有的組織模式，構建合理有效的內部審計部門?？茖W設計內部審計部門是落實審計監(jiān)管的組織保障。在審計部門設計中要確保審計部門的特殊性與權威性，最大程度與其他職能部門脫離?，F(xiàn)今，世界各國設計的內部審計部門組織模式可以分為下述幾種：董事會領導的組織模式；監(jiān)事會領導的組織模式；董事會與監(jiān)事會雙重領導的組織形式；總經理領導的組織模式；主管財務的副總經理領導的組織模式。上述各類組織模式各有優(yōu)缺點，其中以董事會領導型、監(jiān)事會領導型的內部審計部門層次性高、地位超然，相對而言具備較高的獨立性及權威性，是現(xiàn)代化國有企業(yè)內部審計較為合理的組織管理模式。

2. 構建合理落實精細化的文化環(huán)境

培育內部審計工作人員的精細化思想是現(xiàn)代國有企業(yè)管理至關重要的一環(huán)。精細化管理最重要的一點在于人的思維模式的改變，內部審計工作過程中要落實精細化管理，第一，向大家傳遞精細化管理的意義、價值作用、可操行性，從思想的根源上培育工作人員追求精細化的文化氣氛。第二，應當致力于培育人才。精細化管理的本質更多的是對內部審計工作人員的職業(yè)化所需，將對審計工作人員的工作所需更多的通過提升職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技巧固化到每一個工作人員的工作習慣之中去。所以，要真正意義上落實內部審計的精細化，務必要培育出一大批合格的職業(yè)工作人員，通過人才的職業(yè)化落實內部審計環(huán)節(jié)的職業(yè)化、精細化、規(guī)范化。第三，要通過審計、獎勵、懲處等方法的指導、培養(yǎng)、促進精細化管理。假如只是一味地要求大家落實精細化，可是在審計過程中、鼓勵過程中均沒有先行一步，無法與精細化接軌，就勢必會引起精細化管理貫徹落實不到位。第四，要具備階段性目的，循序漸進，嚴禁要求一步登天，而應當穩(wěn)扎穩(wěn)打，將精細化管理的前進步伐鞏固扎實，才能夠構成牢固的根基，才不會出現(xiàn)半途而廢的狀況。

（二）嚴格執(zhí)行內部審計決定

精細化管理的重點在于落實，落實是一個至關重要的環(huán)節(jié)，沒有落實，任何好的決議或者目的均無法成功。除此之外，“執(zhí)行力”在國有企業(yè)的內部審計工作過程中也有著不小的價值與作用。諸多狀況下，一些設計非常精巧的企業(yè)內部審計策略，卻難以獲得有效的貫徹落實，這一問題的重點在于其可操行性設計不夠科學，沒有深入思考到內部審計在企業(yè)內部已有的地位。企業(yè)內部審計雖然以企業(yè)名義開展，審計通知書也是由企業(yè)領導簽署，可是，在具體審計工作過程中，被審計單位因為對內部審計認知的模糊，有些被審單位工作人員拖延提供資料或者提供不完整，設計各類障礙限制審計工作人員的查證、取證給審計工作的開展造成了影響。所以，企業(yè)務必嚴苛落實審計決議，最終審計決議落實狀況。審計決議是內部審計單位的勞動成果，是對實際審計項目的歸納整理，在通過企業(yè)領導審計后應當及時送到被審計單位落實，被審計單位應當嚴苛落實。內部審計部門應當構建審計落實檢驗反饋體系，對任何說情拉關系的活動一律抵觸杜絕。國有企業(yè)領導人也應當高度重視其審計的審計決議，嚴禁出現(xiàn)姑息遷就的狀況，對審計過程中查出的企業(yè)內部存在的違規(guī)違紀問題要有堅決懲處的決心與毅力，借此保證內部審計工作的權威性與作用，為內部審計工作的開展提供一個較好的審計氛圍。

五、結語

依據(jù)上述，隨著我國改革開放之后企業(yè)管理的持續(xù)發(fā)展與健全，企業(yè)人才培養(yǎng)方式與企業(yè)管理有著直接的聯(lián)系，使得企業(yè)人才培養(yǎng)更加合理與現(xiàn)代化。精細化管理模式是適應時代發(fā)展的產物，是前人持續(xù)探究與探討和發(fā)展后有效的解決策略。適應現(xiàn)今新時期的管理模式，具備較為突出的適應性。精細化管理作為企業(yè)管理的關鍵理論之一，對企業(yè)的工作成效與最終的工作質量有著不小的價值與作用。所以，在協(xié)助企業(yè)發(fā)展改革管理方面均有著較大的優(yōu)點。精細化管理能夠體現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的優(yōu)點，在傳統(tǒng)管理模式的前提下開展改革創(chuàng)新，進而確保國有企業(yè)管理的長遠發(fā)展?？偠灾?，增強精細化管理的培養(yǎng)，明晰更多的精細化管理模式，對于推動我國國有企業(yè)的發(fā)展有著重要的價值與作用。

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（作者單位：山東能源集團）