稅收收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)系解析

［摘 要］近年來，為了更好地應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，我國不斷深化稅收體制改革，扎實推進“三去一降一補”，旨在進一步推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。而隨著稅收收入結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國很多地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了一定的優(yōu)化，布局愈發(fā)合理，但也有部分地區(qū)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級方面沒有得到良好的發(fā)展。本文簡單分析稅收收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上分析稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要意義，最后探討在稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整背景下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的有效策略。

［關(guān)鍵詞］稅收收入結(jié)構(gòu)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；轉(zhuǎn)型升級；關(guān)系

［中圖分類號］F81文獻標(biāo)志碼：A

［作者簡介］張嘉一，男，河南潢川人，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，本科在讀，研究方向：財政稅務(wù)。

自2009年起，我國開始全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，這次稅制改革為我國經(jīng)濟的快速發(fā)展提供了強大的助力。而隨著我國社會經(jīng)濟逐漸步入發(fā)展的新常態(tài)，從2019年開始，我國進一步深化增值稅改革。深化增值稅改革是黨中央、國務(wù)院在面對新經(jīng)濟常態(tài)下經(jīng)濟下行壓力時作出的一項重大戰(zhàn)略決策，旨在進一步加快我國社會經(jīng)濟發(fā)展新舊動能的轉(zhuǎn)換。2023年，全球經(jīng)濟逐漸復(fù)蘇，將帶來較大的經(jīng)濟發(fā)展機會。但是相對而言，經(jīng)濟周期的波動往往具有一定的慣性，因此在國民經(jīng)濟發(fā)展方面，預(yù)期減弱的問題仍然存在?；诖?，分析稅收收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)系，探討促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的策略對于實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)更高質(zhì)量的發(fā)展具有十分重要的意義。

1 稅收收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)系分析

稅收政策是國家宏觀政策的重要組成部分。黨的十八大以來，我國一直致力于現(xiàn)代稅制改革，為市場主體減負(fù)紓困，這對于促進我國社會經(jīng)濟的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用?？梢哉f，稅收收入結(jié)構(gòu)的調(diào)整是促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的重要因素。反過來，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級也會促進稅收收入結(jié)構(gòu)的變化。而當(dāng)前我國實行的“增值稅”，正是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的產(chǎn)物，是由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變成為消費型，從而形成了新的稅制結(jié)構(gòu)。

首先，稅收收入結(jié)構(gòu)會直接影響資源的配置以及產(chǎn)業(yè)的成本結(jié)構(gòu)，因此會影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的進程［1］。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，任何一種稅制都與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著密切的關(guān)聯(lián)，也都會對市場主體的運轉(zhuǎn)產(chǎn)生微觀方面的影響。同時，還會作用于產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)規(guī)劃，并從宏觀方面對產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生巨大影響。這是因為，對于企業(yè)而言，無論什么形式的稅負(fù)、多少稅負(fù)，都會被計入企業(yè)的成本當(dāng)中。因此，國家稅收收入結(jié)構(gòu)發(fā)生變化后，自然會影響企業(yè)的稅負(fù)，這樣必然會導(dǎo)致企業(yè)自身的成本結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的變化，進而影響企業(yè)實際的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益向好的企業(yè)得以存活下來并獲得相應(yīng)的發(fā)展，反之，效益變差的企業(yè)就可能逐漸被時代淘汰，這樣一來，自然會使產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)逐漸得以調(diào)整和優(yōu)化。此外，我國實施的“營改增”稅收體制調(diào)整了稅種、改變了征稅的對象，并選擇了不同的計稅依據(jù)，這樣會在很大程度上影響企業(yè)自身產(chǎn)品的市場價格及產(chǎn)品的附加值，從而促使相關(guān)產(chǎn)業(yè)逐漸由過去的高消耗、低附加值、技術(shù)密集度程度低的行業(yè)逐漸向低消耗、高附加值且技術(shù)含量較高的行業(yè)轉(zhuǎn)移，倒逼產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行轉(zhuǎn)型升級［2］。

其次，稅收收入結(jié)構(gòu)的變化還會改變消費需求的結(jié)構(gòu)，這樣也會間接地影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。同時還會導(dǎo)致投資需求的結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，從而促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。從2009年全國推行“營改增”稅收體制改革以來，我國很多技術(shù)附加值高的企業(yè)所獲得的利潤明顯多于技術(shù)附加值低的企業(yè)，尤其是對于很多高新技術(shù)企業(yè)而言，運用大規(guī)模進行技術(shù)和設(shè)備更新升級換代的策略可以幫助企業(yè)獲得更多的進項抵扣，有效降低企業(yè)的稅負(fù)，從而為這些處于成長期的新興企業(yè)的健康發(fā)展提供強有力的支持。

此外，從本質(zhì)上講，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的最根本的要素就是技術(shù)的進步。而推進產(chǎn)業(yè)技術(shù)的進步和創(chuàng)新，促進新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，并使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸高級化，正是我國大力推進稅制改革的核心目標(biāo)所在。十多年來的發(fā)展也證明了，實施“營改增”稅制，允許企業(yè)把技術(shù)和設(shè)備的更新改造費用從“增值稅”稅基中剝離開來，能有效帶動企業(yè)設(shè)備的更新和技術(shù)的升級，從而為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供巨大的動能。并且還將有力地推動企業(yè)的投資熱情，尤其是民間投資的熱情，并將對我國第三產(chǎn)業(yè)的健康、快速發(fā)展起到巨大的扶植作用，從而更快、更好地推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級［3］。

2 稅收收入結(jié)構(gòu)變化對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的優(yōu)勢分析

2.1 降低企業(yè)運行成本

2019年，我國進一步深化增值稅改革，調(diào)整稅收收入結(jié)構(gòu)，這對于我國各種產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展而言，首先能降低企業(yè)運行的成本。根據(jù)世界銀行的預(yù)期，2023年，我國的經(jīng)濟運行情況總體向好。而國家進一步推進增值稅改革的深化，對于各個產(chǎn)業(yè)而言，能進一步降低企業(yè)的稅費成本，因此能在很大程度上減少企業(yè)運營的成本，從而為各企業(yè)更好地應(yīng)對經(jīng)濟下行情況、實現(xiàn)更好的生存和發(fā)展提供強有力的支撐。從總量看，落實并深化增值稅改革，將會直接釋放減稅紅利，對于我國各行各業(yè)的發(fā)展而言，巨大的減稅紅利能促使企業(yè)進一步激發(fā)自身發(fā)展動能，提振發(fā)展信心。

2.2 增強企業(yè)發(fā)展動力

進一步降低增值稅的稅率，改變我國稅收收入結(jié)構(gòu)，還將為企業(yè)帶來更充裕的流動資金，從而有效增強企業(yè)的發(fā)展動力。隨著全球經(jīng)濟形勢逐漸平穩(wěn)，2023年，我國的經(jīng)濟將逐步邁入穩(wěn)定的發(fā)展周期，而進一步優(yōu)化營商環(huán)境，就將成為促進經(jīng)濟發(fā)展首要關(guān)注的重點。落實稅收法定原則是優(yōu)化營商環(huán)境的重要保障之一，有助于增強投資者的信心，穩(wěn)定投資預(yù)期，這對于吸引投資、幫助產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用［4］。中國人民銀行的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2022年全年，我國人民幣存款增加了26.26萬億元，而2023年1月份，存款額又增加了6.87萬億元。從國內(nèi)儲蓄規(guī)模來看，當(dāng)前我國并非缺乏資本存量，關(guān)鍵是如何使這些靜態(tài)的資金轉(zhuǎn)變成為動態(tài)的經(jīng)濟動能。而通過落實稅收法定原則，可以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，并提振企業(yè)的發(fā)展信心，從而更好地支持企業(yè)做大做強，這樣自然會增強投資者投資的信心，從而產(chǎn)生更大的拉動效應(yīng)。

2.3 助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

從2019年我國開始深化增值稅改革以來，我國很多地區(qū)都實現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟稅源的協(xié)調(diào)互動。2023年，隨著全球的經(jīng)濟逐漸復(fù)蘇，尤其是我國經(jīng)濟發(fā)展形勢的整體向好，我國將會進一步加大對智能化、數(shù)字化、綠色化等新經(jīng)濟領(lǐng)域的關(guān)注和投入，這將會有效促進相關(guān)行業(yè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。

2.4 旺盛市場消費需求

通過降低增值稅稅費來調(diào)整稅收收入結(jié)構(gòu)，還將間接降低人民群眾的消費價格，從而進一步激發(fā)消費者的消費動機。2023年，國家大力倡導(dǎo)拉動內(nèi)需消費。而進一步降低增值稅，會相應(yīng)地降低消費品的價格，因為增值稅往往最終附加在了商品的價格上。增值稅稅率的降低，自然會導(dǎo)致消費品最終價格的下降，從而更好地刺激消費者的消費需求，進而增加內(nèi)需。此外，還可以拉動出口。國家針對性調(diào)整增值稅稅率、出口退稅率以及離境退稅物品退稅率等相關(guān)政策，將會為我國各地區(qū)愜意產(chǎn)品和服務(wù)的出口帶來強勁的動力，從而提升相關(guān)企業(yè)在國內(nèi)外市場上的價格競爭優(yōu)勢［5］。

3 稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整背景下的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型策略

3.1 加強政策引導(dǎo)，助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型

當(dāng)前，在稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整的背景下，各地區(qū)應(yīng)進一步加強政策引導(dǎo)來促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。在實際操作中，各地應(yīng)進一步落實資產(chǎn)優(yōu)化重組免征增值稅等一系列優(yōu)惠政策，尤其是支持部分高耗能產(chǎn)業(yè)通過實行股權(quán)的轉(zhuǎn)讓、兼并和收購、資產(chǎn)置換及資產(chǎn)剝離等方式來進一步加速產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。民營企業(yè)是當(dāng)前我國國民經(jīng)濟重要的組成部分，落實支持民營經(jīng)濟發(fā)展的政策和措施，給本地區(qū)民營企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持，將會助力這些民營企業(yè)實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。此外，還要積極組織創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動，為大學(xué)生、青年人的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動提供各類優(yōu)惠政策，從而更好地實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移，提高產(chǎn)業(yè)的組織效率，促進本地區(qū)經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

3.2 推動綠色發(fā)展，增強產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型動能

在稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整的經(jīng)濟發(fā)展背景下，要想實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，還要積極推動綠色發(fā)展，增強企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的動能。當(dāng)前，我國政府大力倡導(dǎo)構(gòu)建生態(tài)文明，在這樣的背景下，各地區(qū)應(yīng)不打折扣地落實好資源綜合利用項目增值稅的即征即退、增量留抵稅額的退還等一系列優(yōu)惠政策，并根據(jù)本地區(qū)環(huán)境容量的“紅線”來推動產(chǎn)業(yè)的綠色發(fā)展［6］。在實際操作中，首先應(yīng)針對高能耗產(chǎn)業(yè)進行節(jié)能降耗改造，推動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的綠色發(fā)展。通過落實財政補貼政策，在加減之間，有力助推相關(guān)產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。其次，提高產(chǎn)業(yè)節(jié)能降耗的水平。為此，相關(guān)地區(qū)應(yīng)加大科研投入，對企業(yè)生產(chǎn)過程進行綠色節(jié)能改造，在提高企業(yè)生產(chǎn)效率的同時，降低生產(chǎn)能耗，全面實現(xiàn)綠色、循環(huán)、低碳式的發(fā)展。最后，支持新舊動能的轉(zhuǎn)換。以政策引導(dǎo)和資金扶持等方式，鼓勵、引導(dǎo)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)積極淘汰落后的產(chǎn)能，對落后技術(shù)進行改造升級，而針對新興產(chǎn)業(yè)則要進行深挖，提高相關(guān)企業(yè)的核心競爭力。

3.3 深化開放合作，拓展產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域

在稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整的經(jīng)濟發(fā)展背景下，要想實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，還應(yīng)進一步深化開放合作，拓展產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域［7］。在實際操作中，各地應(yīng)積極落實本地出口型企業(yè)出口貨物的免抵退稅政策，進一步落實“一帶一路”倡議以及各地區(qū)開放新格局的戰(zhàn)略部署，大力拓展本地區(qū)各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新領(lǐng)域和新空間。首先，各地區(qū)應(yīng)緊抓“一帶一路”倡議等的實施機遇，鼓勵、引導(dǎo)本地區(qū)的企業(yè)“走出去”，將富裕的產(chǎn)能轉(zhuǎn)移出去，從而著力構(gòu)建開放型的經(jīng)濟發(fā)展新優(yōu)勢。其次，優(yōu)化出口退稅服務(wù)。鼓勵、引導(dǎo)本地區(qū)出口型企業(yè)積極使用電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺來辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)，持續(xù)壓縮出口退稅辦理的時間。最后，持續(xù)推動區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)同發(fā)展。為此，相關(guān)地區(qū)應(yīng)著力打造都市經(jīng)濟圈，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)進一步優(yōu)化布局，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。

3.4 營造良好環(huán)境，支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

要將我國建設(shè)成為社會主義現(xiàn)代化強國，除了科技進步，最重要的就是經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。對于一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展而言，消費是促進經(jīng)濟增長的重要因素。因此，各地區(qū)還必須認(rèn)真貫徹落實中央提出的簡政減稅降費的政策，為本地區(qū)行業(yè)企業(yè)的發(fā)展成長打造良好的環(huán)境，從而支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展。首先，在實際操作中，各地區(qū)要進一步完善社會服務(wù)體系，簡化經(jīng)濟建設(shè)各項審批備案事項，壓縮企業(yè)開辦、注銷的時間，同時優(yōu)化發(fā)票領(lǐng)用的程序，并強化知識產(chǎn)權(quán)的保護和開發(fā)利用。其次，進一步加強信息的共享共用。為此，各地區(qū)應(yīng)積極推進企業(yè)信息的共享交換，同時助力企業(yè)搭建融資平臺，尤其是中小企業(yè)，從而有效增強企業(yè)的獲得感和滿意度。最后，加強人才培養(yǎng)，落實各項人才政策，為本地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級提供人才支持。

4 結(jié)語

綜上，本文分析了稅收收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)系，并進一步探討了稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的有效策略，以期能為相關(guān)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展提供參考和借鑒，更好地助推當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的健康、長遠發(fā)展。

參考文獻

［1］葛德峰. 南通與蘇南三市經(jīng)濟財政發(fā)展差距及對策建議［J］. 中國市場，2022（25）：43-45.

［2］段昌輝，王靖文. 從“十三五”納稅百強變遷透視臨汾經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展［J］. 山西財稅，2021（6）：9-10.

［3］唐世芳，葛琳玲，李順明. 推動西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的財稅對策探討［J］. 稅務(wù)研究，2021（5）：108-114.

［4］呂洪濤，閆文杰. 新動能發(fā)力亮點初顯 舊產(chǎn)業(yè)調(diào)整任重道遠——稅收視角下的吉林省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級［J］. 稅務(wù)與經(jīng)濟，2019（5）：109-112.

［5］仲穎佳，田學(xué)斌，孫攀. 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級對稅收收入增長的影響研究［J］. 經(jīng)濟與管理，2018，32（6）：56-62.

［6］方建國. “營改增”對地方產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響研究——以廣州和深圳為例［J］. 特區(qū)經(jīng)濟，2018（4）：54-58.

［7］牛琴. 財政收支對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的影響效應(yīng)分析［D］. 杭州：浙江大學(xué)，2019.