小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及其應(yīng)對

熊惠敏

摘要：中國企業(yè)按照其規(guī)模大小可以分成四大類：大、中、小、微型企業(yè)，小微企業(yè)指的是小型、微型企業(yè)。小微企業(yè)的投資主體，所有權(quán)結(jié)構(gòu)和勞動力密集程度很高，但規(guī)模過小，資金不足，缺少專業(yè)的管理隊(duì)伍；財(cái)務(wù)管理不科學(xué)，存在著決策隨意、會計(jì)不規(guī)范等問題。因此，對小微企業(yè)來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對其發(fā)展至關(guān)重要。文章從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，著重分析了小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在形式，然后針對不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給出防范對策。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范與應(yīng)對

隨著社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，再加上政府對自主創(chuàng)業(yè)的支持，以及高校對大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育，小微企業(yè)發(fā)展形勢空前盛世。小微企業(yè)數(shù)量龐大，在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中始終發(fā)揮著重要的作用，據(jù)統(tǒng)計(jì)小微企業(yè)創(chuàng)造最終的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP總量的60%，貢獻(xiàn)了全國50%以上的稅收、完成了65%以上的專利發(fā)明、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。2020年底國有企業(yè)的總體就業(yè)量是5562萬，占總就業(yè)比重是7.5%，我國1.4億的中小微企業(yè)主體就業(yè)占比已經(jīng)超過了85%。中國人民大學(xué)副校長劉元春在“疫情下我國就業(yè)形勢與就業(yè)模式變化”論壇中表示：中小企業(yè)是“穩(wěn)就業(yè)”的主體，中小企業(yè)穩(wěn)，就業(yè)就穩(wěn)。隨著小微企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)管理問題也日益凸顯，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，85%的中小微企業(yè)會在十年之內(nèi)就倒閉。因此，本文提出了小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，從而為小微企業(yè)的經(jīng)營管理提供一定借鑒。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概要

小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；現(xiàn)金流量，應(yīng)收賬款，占營業(yè)收入比重，資金周轉(zhuǎn)率；產(chǎn)品庫存及其在銷售成本中的比重，應(yīng)付賬款及其在采購中的比重，生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，利潤；在成本、資金結(jié)算、現(xiàn)金管理等方面出現(xiàn)過或容易出現(xiàn)差錯(cuò)的業(yè)務(wù)過程或環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)資本運(yùn)作的全過程，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)是根據(jù)自身財(cái)務(wù)情況與股東對風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的各種業(yè)務(wù)流程上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析、采取措施進(jìn)行應(yīng)對，在管理流程中適時(shí)適度進(jìn)行管理與考評。本文將從銷售與應(yīng)收賬款、采購與應(yīng)付賬款、合同管理、成本費(fèi)用核算與管理、籌資與現(xiàn)金管理方面進(jìn)行論述。

二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）銷售活動中的主要風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)管理者在制定銷售政策時(shí)，對市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確，缺乏全面性調(diào)查與考研，決策不正確，而且銷售渠道的不完善，會造成銷售困難，庫存積壓，經(jīng)營困難。其次，因?yàn)轭櫩托庞脿顩r不佳，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，應(yīng)收賬款回收不良，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回，從而產(chǎn)生壞賬，甚至被騙。最后，銷售過程中有欺詐，會損害公司的利益，沒有建立客戶信用檔案，而且信息傳遞不及時(shí)，銷售訂單與回款沒有很好的匹配，開單員盲目開單，發(fā)貨后不跟蹤物流信息，貨物丟失嚴(yán)重，到了約定的收款日期沒有及時(shí)催收貨款，最終形成大量的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)困難。服務(wù)型企業(yè)也是沒有建立客戶檔案，信息傳遞不暢通，派單員沒有掌握項(xiàng)目訂單與回款情況和客戶資質(zhì)情況胡亂派單，造成有效提供服務(wù)后難以完全收款，售后服務(wù)不周全給企業(yè)造成被動局面，最終形成客戶跑單等情況。

（二）采購活動中的主要風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)的經(jīng)營者往往會因不恰當(dāng)?shù)倪x擇供應(yīng)商、不合理的采購方法、不科學(xué)的招標(biāo)或價(jià)格機(jī)制、不規(guī)范的授權(quán)、價(jià)格等因素，造成了采購材料的質(zhì)量偏高、價(jià)格偏高、存在舞弊、蒙騙等問題。由于經(jīng)營者不能正確地預(yù)測市場的變動，不合理的采購計(jì)劃，會造成存貨的不足和積壓，從而造成企業(yè)的生產(chǎn)停滯和資源的浪費(fèi)。另外，企業(yè)采購驗(yàn)收不規(guī)范，驗(yàn)收單不能及時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)付款審核不嚴(yán)，經(jīng)營管理者或是老板直接干涉付款，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

（三）合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)在合同訂立時(shí)常出現(xiàn)許多口頭協(xié)議，不簽訂書面合同，不被批準(zhǔn)與他人簽訂合同，不對其主體進(jìn)行信用調(diào)查，不履行合同的主體資格不達(dá)要求就簽訂合同，甚至合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。由于缺乏對合同進(jìn)展的追蹤，致使合同無法完全執(zhí)行或監(jiān)督，會造成訴訟失敗，損害經(jīng)濟(jì)利益。如果處理不好的話，會對公司的聲譽(yù)和形象造成不利影響。

（四）預(yù)算控制的主要風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)的經(jīng)營管理者預(yù)算控制意識薄弱，很多企業(yè)要么不編制預(yù)算，要么預(yù)算不健全，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。目前大部分企業(yè)預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，而且預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面。此外，由于企業(yè)經(jīng)理缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，造成了缺乏下達(dá)力度，造成了預(yù)算的實(shí)施和績效評估沒有依據(jù)。由于預(yù)算指標(biāo)的分解不夠細(xì)致、具體，造成了一些單位、部門的預(yù)算執(zhí)行和控制的基礎(chǔ)不足，預(yù)算指標(biāo)的分解不能與績效考評系統(tǒng)相適應(yīng)，造成了預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算責(zé)任不完善、預(yù)算責(zé)任不到位、預(yù)算執(zhí)行不到位、不夠嚴(yán)密性、不夠嚴(yán)格、不能達(dá)到預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)。目前有些企業(yè)只是對銷量有一個(gè)預(yù)算，對生產(chǎn)甚至對成本費(fèi)用都沒有預(yù)算，審核流程浮于表面。部門負(fù)責(zé)人沒有考核機(jī)制，不履行盡職義務(wù)，而且大部分企業(yè)就是老板說了算，財(cái)務(wù)監(jiān)管成為虛設(shè)。甚至有些企業(yè)官僚思想還相當(dāng)嚴(yán)重，很多人覺得審批權(quán)限就是看誰的權(quán)力大，領(lǐng)導(dǎo)簽字了財(cái)務(wù)可以不簽，簽字審批沒有考慮是否預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外，收入成本是否相匹配等因素，沒有真正理解業(yè)務(wù)流程的相互配合與相互制衡的原則，只是發(fā)揮了財(cái)務(wù)的會計(jì)核算的職能，沒有發(fā)揮出財(cái)務(wù)的管理職能，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。企業(yè)雖然有了預(yù)算，但由于沒有制定出合理的預(yù)算，也沒有制定出科學(xué)的計(jì)劃，從而造成了資源的浪費(fèi)和無法實(shí)施的發(fā)展策略。一些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不力、績效考核不嚴(yán)等問題，也會造成預(yù)算管理的流于形式，成為一紙空文。

（五）資金實(shí)力較弱，小微企業(yè)融資難，融資貴

小微企業(yè)普遍資金薄弱，企業(yè)運(yùn)營面臨壓力，很多金融機(jī)構(gòu)出于對其投資風(fēng)險(xiǎn)的考慮，不愿向其進(jìn)行投資，中小微企業(yè)融資難，融資貴問題是世界性難題，近年來，我國一直努力完善中小微企業(yè)融資制度供給。尤其是新冠肺炎疫情發(fā)生以來，影響中小微企業(yè)經(jīng)營的長期性因素與短期性沖擊相互交織，使得其融資形勢更加復(fù)雜嚴(yán)峻。而資金短缺導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的資金進(jìn)行研究開發(fā)，即使研發(fā)成功規(guī)模也難以擴(kuò)張，無法實(shí)現(xiàn)規(guī)模化的長期的發(fā)展。中小微企業(yè)為什么融資難呢？其根本原因主要表現(xiàn)為發(fā)展不確定、信息不對稱和規(guī)模不經(jīng)濟(jì)等。中小微企業(yè)大多處于產(chǎn)業(yè)鏈末端，市場進(jìn)入門檻低，競爭激烈，在產(chǎn)能過剩情況下，包括“新冠”在內(nèi)的沖擊對小微企業(yè)影響更加顯著。同時(shí)，由于大部分企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏專業(yè)的管理知識，在資金籌措與運(yùn)營上難以運(yùn)籌帷幄，哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問題就會導(dǎo)致資金鏈斷裂。近幾年來，雖然國家出臺了許多扶持小微企業(yè)的政策，但由于資金不足，無法從根本上解決小微企業(yè)資金不足、政策救助不足，嚴(yán)重制約了小微企業(yè)的資金循環(huán)和產(chǎn)能的擴(kuò)大，使得小微企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展的能力。隨著資金缺口的增大，貸款利息也是水漲船高，這無疑又為企業(yè)增加了籌資成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性較差，往往在沒有進(jìn)行專業(yè)的投資分析和論證的情況下，就盲目地做出投資決策。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，缺乏有效的預(yù)警機(jī)制，難以對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確、及時(shí)的識別和判斷，從而使投資行為難以獲得預(yù)期的收益，甚至失敗。

三、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）資金短缺與資金管理能力欠缺的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國小微企業(yè)內(nèi)源融資的比例很高，自有資金和自我積累比較少，因此內(nèi)源籌資匱乏不能滿足企業(yè)發(fā)展需要，擴(kuò)大再生產(chǎn)主要靠外源負(fù)債籌資，這不僅使企業(yè)籌資成本過高，債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，而且使企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力變?nèi)?；銀行對小微企業(yè)信貸管理要求高于大中型企業(yè)，將大多數(shù)小微企業(yè)排除在支付對象之外，抑制了小微企業(yè)的積極發(fā)展。由于銀行提供中長期融資嚴(yán)重不足，小微企業(yè)不得不靠非正式的、高額利息的民間融資，有的甚至靠拖欠款來周轉(zhuǎn)資金，導(dǎo)致融資出現(xiàn)大量風(fēng)險(xiǎn)。另外，小微企業(yè)的信息不對稱與道德風(fēng)險(xiǎn)問題比大中型企業(yè)都要嚴(yán)重。小微企業(yè)的信息基本是內(nèi)部化的，大多數(shù)不需要會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，因此小微企業(yè)在尋求外源融資時(shí)很難向金融機(jī)構(gòu)提供其金融水平的信息，而且，金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)收取的利息和費(fèi)用相對較高，導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)倍增。

另外，小微企業(yè)資金回收環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也很大。究其原因主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，小微企業(yè)收款政策過于寬松。其次，公司內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理有缺陷。管理層對應(yīng)收賬款的追討力度有多大，是否有專門的人員來負(fù)責(zé)，落實(shí)難點(diǎn)，重點(diǎn)客戶的賬款追討，是造成這一問題的內(nèi)在根源。再次，小微企業(yè)法律意識淡薄，不愿用法律手段討回債權(quán)，基于維護(hù)長期客戶的友好關(guān)系，造成問題過度積累，使其釀成更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制體系不健全，未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

小微企業(yè)大都是家族式的，權(quán)力比較集中，他們?nèi)狈ΜF(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思想，在重要的財(cái)務(wù)決定上也不能取得共識，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營的獨(dú)立很困難。正是由于小微企業(yè)的經(jīng)營體制不夠科學(xué)，才會對其財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生一定的影響。而不科學(xué)的行政體制和財(cái)務(wù)危機(jī)也存在一定的關(guān)聯(lián)。我國小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不健全，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)報(bào)表、成本核算、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)審計(jì)等方面存在不科學(xué)、不完善的問題。但是，由于其管理制度的不健全，使得其總體水平很低。有些小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)、出納均為一人，或一人對優(yōu)惠券進(jìn)行審核、制作和驗(yàn)收，彼此之間的制約在本質(zhì)上是缺失的。但是，其他管理層卻不懂財(cái)務(wù)，只會被動聽匯報(bào)，更不能預(yù)見財(cái)務(wù)工作中的種種弊端，也不能預(yù)見到公司內(nèi)部的真正運(yùn)行。有些小微企業(yè)甚至沒有專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也沒有專業(yè)的審核員對資金進(jìn)行審核。因此，小微企業(yè)要從根本上適應(yīng)其發(fā)展的要求，必須對其經(jīng)營活動進(jìn)行持續(xù)的重視。

要想有效地防范財(cái)務(wù)危機(jī)，就必須建立全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，并采取各種應(yīng)急措施和方案，將其風(fēng)險(xiǎn)降到最低。但是，在小微企業(yè)發(fā)展的過程中，由于缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范缺乏充分準(zhǔn)備，導(dǎo)致其在面對突發(fā)事件時(shí)，難以作出合理的預(yù)測、預(yù)警與及時(shí)應(yīng)對。目前，我國小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系存在著以下問題：首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)沒有與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作相結(jié)合，選擇的指標(biāo)未能應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致在面對突發(fā)事件時(shí)，無法對其進(jìn)行有效應(yīng)對。其次，選擇的財(cái)務(wù)分析方法不合適，財(cái)務(wù)分析方法必須與公司的規(guī)模、內(nèi)部控制、資本結(jié)構(gòu)等因素結(jié)合起來，而小微企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，往往會因其自身的不健全而忽視或盲目地選擇財(cái)務(wù)分析方法，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析出現(xiàn)重大偏差，無法真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況。

四、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對措施

（一）銷售收款的業(yè)務(wù)控制

生產(chǎn)銷售企業(yè)要對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的梳理，制定并健全與銷售有關(guān)的管理制度與方法，制定合適的銷售方針與戰(zhàn)略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)與審批權(quán)限，并按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行銷售，并對銷售環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行定期的檢查與分析，并制定行之有效的控制措施，以保證銷售指標(biāo)的完成。

首先，加強(qiáng)與客戶的溝通，根據(jù)客戶的信用情況，采取不同的營銷政策，對信用不良的合作伙伴，在銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)采取嚴(yán)格的營銷政策，以減少壞賬的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，不能因?yàn)樾庞脳l件太苛刻而影響銷量和利潤，也不能因?yàn)樾庞脳l件太寬松而增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，小微企業(yè)要盡可能縮短應(yīng)收賬款的收款時(shí)限，減少資金占用，并建立應(yīng)收賬款臺賬，督促欠款人按時(shí)還款。再次，小微企業(yè)需根據(jù)訂單情況及時(shí)安排生產(chǎn)，確保按時(shí)足額足量發(fā)貨。在安排生產(chǎn)時(shí)需建立庫存預(yù)警機(jī)制，根據(jù)訂單情況測算出庫存物資的儲備，及時(shí)采購調(diào)度物資，即不能影響生產(chǎn)所需，也不能形成庫存積壓而讓資金占用。最后，要安排專人隨時(shí)跟蹤訂單完成進(jìn)度，及時(shí)安排收款，對于拖欠客戶采取積極的政策進(jìn)行催收，對于長期惡意拖欠的，多次溝通無效后采取法律形式進(jìn)行催收。

（二）采購付款的業(yè)務(wù)控制

結(jié)合企業(yè)的具體情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)，建立和完善采購業(yè)務(wù)的管理體系，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，明確采購、審批、驗(yàn)收、付款、評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

首先，采購前對供貨商進(jìn)行資信等調(diào)查，以保證貨物質(zhì)量與數(shù)量以及后期的誠信合作。其次，是要做到不相容職務(wù)相分離。因?yàn)槟壳笆袌錾蠈Σ少徣藛T的賄賂風(fēng)氣嚴(yán)重，企業(yè)為了避免漏洞，要做到詢價(jià)崗、簽訂合同崗、驗(yàn)收檢驗(yàn)崗、評價(jià)崗等崗位不能是同一人，避免利用職務(wù)之便貪贓受賄，謀取私利。再次，建立完善的采購管理制度，按照規(guī)定的審批權(quán)限辦理采購業(yè)務(wù)，做到相互制約。另外也要定期檢查流程中出現(xiàn)的問題并及時(shí)解決，對供應(yīng)商與供應(yīng)的貨物進(jìn)行評價(jià)并建立優(yōu)秀供應(yīng)商檔案。采購員吃回扣在小微企業(yè)中普遍存在，這與企業(yè)人事任用有很大的關(guān)系，小微企業(yè)很多是用親戚、朋友、同學(xué)，而且為了節(jié)約人力成本，大家都是一人兼多職，而人往往在長期沒有約束的情況下，就會私欲滋生。在執(zhí)行公務(wù)時(shí)不能形成相互制約的辦事程序，事后也沒有監(jiān)督管理制度，為營私舞弊留下了很大的空間與機(jī)會。所以完善采購業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理業(yè)務(wù)非常關(guān)鍵。

（三）合同管理控制

企業(yè)要強(qiáng)化合同管理，明確合同的歸口管理，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等程序，定期對合同管理中的缺陷進(jìn)行評估，并采取相應(yīng)的控制措施，以保證合同的順利實(shí)施，切實(shí)保護(hù)公司的合法權(quán)益。

首先，企業(yè)董事長要授權(quán)確定專人負(fù)責(zé)合同的簽訂與審批權(quán)限，合同簽訂崗與審批合同崗需具備相關(guān)的法律知識。其次，與客戶或供應(yīng)商簽訂合同前需重點(diǎn)把握資信情況，以確立相匹配的購銷政策，另外，合同簽訂時(shí)要多加關(guān)注合同內(nèi)容是否存在重大疏漏和欺詐，特別注意盡量少用兜底條約，內(nèi)容條款盡量明確約定出來。再次，企業(yè)需確定專人負(fù)責(zé)跟蹤合同進(jìn)度，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)牽頭協(xié)調(diào)解決，以助合同項(xiàng)目順利完成。最后，由于小微企業(yè)管理者廣泛缺乏相關(guān)法律與成本意識，企業(yè)財(cái)務(wù)要走到業(yè)務(wù)前面去，參與到合同的簽訂、執(zhí)行與跟蹤中去，真正做到業(yè)財(cái)融合，為企業(yè)把關(guān)。

（四）強(qiáng)化全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，細(xì)化職責(zé)分類

企業(yè)要強(qiáng)化對全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)，厘清預(yù)算的管理制度，明確各單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序、工作協(xié)調(diào)機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，必須建立預(yù)算管理委員會，并遵循“目標(biāo)管理原則，績效導(dǎo)向原則，責(zé)任追究原則與信息公開原則”四個(gè)基本原則。

首先，企業(yè)上下要理解全面預(yù)算管理理念。即全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤。不能員工參與領(lǐng)導(dǎo)不參與，也不能某個(gè)業(yè)務(wù)模塊參與另一業(yè)務(wù)不參與，更不能只有財(cái)務(wù)預(yù)算而沒有經(jīng)營預(yù)算或是項(xiàng)目專門預(yù)算。其次，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定預(yù)算總目標(biāo)，再制定預(yù)算總目標(biāo)的分解方案。再次，要隨時(shí)跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，定期匯報(bào)。實(shí)務(wù)中，通常采取“上下結(jié)合、分級編制，逐級匯總”的“混合式”方式進(jìn)行。即下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等流程。最后，要建立切實(shí)可行的預(yù)算考核和獎懲方案，真正做到有獎有懲，獎懲分明。

（五）重視資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，把企業(yè)做大做強(qiáng)，爭取內(nèi)外部資金支持

作為小微企業(yè)的經(jīng)營管理者，要不斷提高自身企業(yè)經(jīng)營管理能力，培養(yǎng)自己對市場的洞察力與隨時(shí)調(diào)整策略的決斷力，同時(shí)，讓財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理融入績效考核范圍，只有這樣，才能充分調(diào)動企業(yè)上下的積極性與能動性。

首先，企業(yè)經(jīng)營管理者要根據(jù)企業(yè)所處生命周期采取不同的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。開業(yè)初期由于大量現(xiàn)金流出少量現(xiàn)金流入，要減少對固定資產(chǎn)的投資，建立“輕資產(chǎn)重經(jīng)營”的理念，采用零股利分配戰(zhàn)略；在成長期，由于銷售與市場的擴(kuò)大，資金需求量也增大，企業(yè)必須采取適當(dāng)?shù)娜谫Y方式，此時(shí)需關(guān)注資本結(jié)構(gòu)，真正理解資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表，只有這樣在資金短缺需要融資時(shí)，經(jīng)營管理者才能把控好資產(chǎn)負(fù)債率這根紅線，嚴(yán)守資產(chǎn)負(fù)債率紅線，當(dāng)然，經(jīng)營管理者還得隨時(shí)掌握國家財(cái)經(jīng)政策，多關(guān)注國家頒發(fā)尤其對小微企業(yè)的普惠性政策，與金融機(jī)構(gòu)建立良好的溝通和互信，多渠道，多方式進(jìn)行低成本的融資，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟期時(shí)，現(xiàn)金需求量減少，一些企業(yè)可能有現(xiàn)金結(jié)余，此時(shí)可采取高股利分配戰(zhàn)略。其次，要為經(jīng)營活動提供充足的流動資金，確定最優(yōu)的現(xiàn)金儲備，并為流動資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用支出管理等制訂具體的能落地的管理制度。小微企業(yè)尤其要注意不相容崗位相分離控制，如簽訂合同崗與客戶（供應(yīng)商）評價(jià)崗不能同一人、詢價(jià)崗與簽訂合同崗不能同一人、會計(jì)出納崗不能同一人等。企業(yè)管理者要制定內(nèi)控管理制度，堵漏洞，避免資金的變相流失。再次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款與庫存貨物的管理，責(zé)任到人，考評獎懲到位，減少資金在往來款與庫存物資上的占用，加速資金周轉(zhuǎn)，讓有限資源發(fā)揮更大的效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。再次，為了減輕因疫情而導(dǎo)致的資金短缺，企業(yè)必須利用好相關(guān)的政策，拓寬融資渠道，并與之建立良好的合作關(guān)系。一是要改進(jìn)銀行貸款的操作程序，如申請延期或延期，以獲取更多的信貸支持，并合理利用自己的信貸。二是要根據(jù)“稅銀互動”的相關(guān)政策，在融資信貸中應(yīng)用納稅信用。通過對企業(yè)進(jìn)行合理的納稅評價(jià)與納稅行為，建立自身的良好的金融信譽(yù)評價(jià)體系，從而達(dá)到融資的要求和條件。三是要與放款方建立“互利共贏”的合作關(guān)系，建立“銀行協(xié)同”的金融生態(tài)，為小微企業(yè)的發(fā)展提供穩(wěn)定的融資和動力。最后，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，小微企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)合理的內(nèi)部信息管理體系，對企業(yè)的基本信息進(jìn)行整理入檔、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理優(yōu)化、審批權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置，績效管理制度明確且執(zhí)行到位。堅(jiān)決摒棄業(yè)務(wù)一個(gè)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)一個(gè)信息系統(tǒng)的陋習(xí)，真正從企業(yè)層面做到業(yè)財(cái)融合，讓企業(yè)全體員工有財(cái)務(wù)和成本意識，也讓財(cái)務(wù)人員真正走到業(yè)務(wù)中去，這樣財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理共同前進(jìn)，互相驅(qū)動，形成良性循環(huán)。真正從技術(shù)層面上解決信息不及時(shí)、信息不對稱、監(jiān)管乏力、監(jiān)管滯后等問題，并在執(zhí)行過程中一定程度上降低人力資源的使用，從而使資金的管理成為企業(yè)績效考核中最重要的指標(biāo)之一。

五、結(jié)語

總之，小微企業(yè)經(jīng)營管理者要根據(jù)外部行業(yè)的政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境及技術(shù)環(huán)境等方面分析，把握行業(yè)未來發(fā)展方向，認(rèn)清企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造有利的內(nèi)部環(huán)境，理清經(jīng)營過程中的各種業(yè)務(wù)流程，樹立正確的社會主義價(jià)值觀，建立有效的，與企業(yè)全員相關(guān)的內(nèi)控制度與績效管理制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，采取不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、績效考評控制等制度，誠信經(jīng)營，以人為本，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為我國國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展而努力奮斗。

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（作者單位：湖南省創(chuàng)新服務(wù)中心）