事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策探究

沈揚(yáng)

摘 要：我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在較為嚴(yán)峻的問題，這些問題不僅導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制上存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題，還間接導(dǎo)致人民群眾與事業(yè)單位的關(guān)系惡化。因此，針對(duì)上述問題進(jìn)行針對(duì)性分析不僅是幫助相關(guān)部門解決當(dāng)前問題的重要途徑，更是幫助相關(guān)部門拉近“政、民關(guān)系”的重要手段。本文則針對(duì)以上問題進(jìn)行分析，并根據(jù)上述問題給出強(qiáng)化意識(shí)、加強(qiáng)監(jiān)督、推動(dòng)信息化建設(shè)以及夯實(shí)人才基礎(chǔ)等建議，僅供相關(guān)學(xué)者參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

隨著我國(guó)政務(wù)單位內(nèi)控制度的不斷改革以及人民群眾對(duì)其服務(wù)質(zhì)量的要求越來越高，越來越多的事業(yè)單位都開始結(jié)合單位自身的實(shí)際情況對(duì)其政務(wù)展開了相應(yīng)的內(nèi)控制度改革活動(dòng)。對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行改革不僅能夠幫助事業(yè)單位更好的為人民服務(wù)，還能響應(yīng)國(guó)家對(duì)其內(nèi)部控制制度的改革戰(zhàn)略。以下則針對(duì)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制改革中存在的問題以及對(duì)策進(jìn)行探究，以期為我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控改革提供相應(yīng)參考。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制概念

事業(yè)單位內(nèi)部控制技術(shù)是通過合理、合法、合規(guī)的流程對(duì)單位內(nèi)大小事宜進(jìn)行管控，從而保障單位各項(xiàng)管理活動(dòng)都控制在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層視野下。事業(yè)單位通過內(nèi)部控制的形式不僅能幫助其單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、改革目標(biāo)，更能幫助單位以其專業(yè)手段提升經(jīng)濟(jì)效益、數(shù)據(jù)真實(shí)性及社會(huì)效益等。

（二）內(nèi)部控制的重要性

1.有助于保障單位的資產(chǎn)安全

內(nèi)部控制不僅僅是單位大小制度的管理，更涉及到針對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理。對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理不僅能促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)層管控單位的實(shí)際發(fā)展方向，更能幫助單位領(lǐng)導(dǎo)層了解單位的實(shí)際基礎(chǔ)能力及情況，從而幫助相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位發(fā)展做出正確決策。

2.有助于幫助提升單位的服務(wù)質(zhì)量以及工作效率

事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)不僅僅局限于制度以及經(jīng)濟(jì)管理層面，其對(duì)單位人員的工作流程以及工作效果等也會(huì)產(chǎn)生影響。工作人員會(huì)“顧及”相關(guān)內(nèi)控制度對(duì)其的約束，從而在自身實(shí)際工作能力的基礎(chǔ)上促進(jìn)個(gè)人工作質(zhì)量以及工作效果的提升。

3.有助于幫助事業(yè)單位提升其公共服務(wù)效能

內(nèi)部控制提升單位的公共服務(wù)效能，與上述內(nèi)部控制提升工作人員的工作質(zhì)量以及工作效率存在直接關(guān)系，在一定程度上也可理解為，工作人員提升工作質(zhì)量以及工作效率會(huì)直接促進(jìn)單位公共服務(wù)效能的提升，故而，促進(jìn)工作人員工作質(zhì)量以及工作效率的提升就是促進(jìn)單位公共服務(wù)效能提升的直接途徑[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)控制度不健全

事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱是導(dǎo)致其內(nèi)控制度不健全的“直接原因”。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱而導(dǎo)致內(nèi)控制度不健全主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，分別是管理人員內(nèi)控意識(shí)薄弱導(dǎo)致的內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全以及內(nèi)部控制基層人員意識(shí)薄弱而導(dǎo)致的內(nèi)控制度“反饋”情況差。就管理人員內(nèi)控意識(shí)薄弱而言，管理人員內(nèi)控意識(shí)薄弱會(huì)直接在其制定內(nèi)控制度時(shí)體現(xiàn)出來，當(dāng)制度制定的不科學(xué)并脫離單位實(shí)際情況以及存在嚴(yán)重的“漏洞”時(shí)，單位的內(nèi)控制度便會(huì)隨著上述原因脫離實(shí)際，由此內(nèi)控制度的控制力度以及落實(shí)力度也會(huì)更加“差”。就內(nèi)部控制基層人員意識(shí)薄弱而言，內(nèi)部控制基層人員控制意識(shí)薄弱不僅會(huì)導(dǎo)致其在工作過程中存在較為嚴(yán)重的“操作錯(cuò)誤”以及“流程錯(cuò)誤”等情況，人員在其工作過程中也不會(huì)留意因制度缺陷而導(dǎo)致的工作效率“受損”情況。當(dāng)事業(yè)單位的工作質(zhì)量以及工作效率因制度原因遭受沖擊時(shí)，基層人員由于其內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱也不會(huì)使其將實(shí)際情況報(bào)告給管理部門，因此，事業(yè)單位的內(nèi)控制度便在“不健全、不完善”的怪圈中循環(huán)[2]。

（二）內(nèi)部控制缺乏考核機(jī)制，執(zhí)行不到位

缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制也是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)問題、事業(yè)單位制度執(zhí)行不到位的重要原因。事實(shí)上，考核機(jī)構(gòu)以及考核制度的設(shè)立與上述事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱問題有直接聯(lián)系。就考核制度而言，考核制度的設(shè)立不僅可以督促相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照工作要求進(jìn)行“處事”，還可以對(duì)工作人員的工作效率以及工作質(zhì)量進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督。而考核機(jī)構(gòu)的設(shè)立即可以對(duì)單位人員在實(shí)際工作過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行工作要求等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，還可以針對(duì)單位人員在工作過程中出現(xiàn)的問題以及在工作過程中出現(xiàn)問題的原因進(jìn)行“核查與補(bǔ)救”。但上述兩者考核機(jī)制的缺失不僅導(dǎo)致基層工作人員在工作過程中缺少制度依據(jù)，還導(dǎo)致基層工作人員在工作過程中出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的“質(zhì)量錯(cuò)誤”以及其他“硬性錯(cuò)誤”等[3]。長(zhǎng)此以往，事業(yè)單位的內(nèi)部制度落實(shí)程度以及執(zhí)行力度都會(huì)相應(yīng)下降，而事業(yè)單位對(duì)外的社會(huì)聲譽(yù)以及“事、民關(guān)系”也會(huì)遭受到惡性打擊。

（三）內(nèi)部控制缺乏資金，信息化建設(shè)滯后

事業(yè)單位內(nèi)部控制因資金支持不足而導(dǎo)致單位信息化建設(shè)滯后也是較為嚴(yán)重的問題。事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后導(dǎo)致的問題大致存在于兩個(gè)方面，分別是單位內(nèi)部人員的交流滯后、信息更新慢以及巨大的信息差屢屢導(dǎo)致工作出現(xiàn)“可避免的錯(cuò)誤”。就單位內(nèi)部人員交流滯后、信息更新慢而言，當(dāng)事業(yè)單位長(zhǎng)期面臨此情況時(shí)，事業(yè)單位工作人員則可能因?yàn)榻涣鞑蛔愣鴮?dǎo)致其工作氛圍變差，與此同時(shí)，單位工作人員的工作壓力也會(huì)相應(yīng)增大。就巨大的信息差導(dǎo)致的工作屢屢出錯(cuò)而言，由于單位內(nèi)部交流滯后、信息差頻出，單位的工作質(zhì)量以及工作效率也必然會(huì)受到影響。例如，當(dāng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員利用單位信息系統(tǒng)將單位當(dāng)下在內(nèi)部控制制度上存在的“漏洞”問題匯報(bào)給高層管理時(shí)，則有可能因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)的落后導(dǎo)致其信息傳遞過程變慢。一旦出現(xiàn)這種問題不僅會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員重復(fù)工作，還會(huì)在其問題被發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上為“問題再生”創(chuàng)造空間。

（四）內(nèi)部控制人才缺口大，缺乏智力保障

事業(yè)單位內(nèi)部控制因人才缺口大而導(dǎo)致當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展缺乏“智囊”保障，也是較為“棘手”的問題。就人才缺乏而言，其所帶來的問題是多方面的，不僅是單位的工作效率、工作質(zhì)量、工作規(guī)范等方面會(huì)受到影響，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致單位與人民群眾的關(guān)系受到影響。例如，若事業(yè)單位聘用的人才專業(yè)程度較差，則可能導(dǎo)致工作人員在工作過程中面臨較為棘手的問題，這些棘手的問題不僅會(huì)在工作人員的工作質(zhì)量上有所體現(xiàn)，還會(huì)在因工作人員專業(yè)素質(zhì)能力差導(dǎo)致的“事、民”關(guān)系上有所體現(xiàn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)控制度

強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，完善單位內(nèi)控制度不僅是保障單位工作質(zhì)量的重要方法，更是保障單位工作人員工作程序“合法、合規(guī)”的重要手段。就強(qiáng)化單位內(nèi)部控制意識(shí)而言，主要從兩個(gè)方面入手，分別是加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制意識(shí)以及加強(qiáng)單位基層內(nèi)部控制人員的內(nèi)部控制意識(shí)。就加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制意識(shí)而言，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的控制意識(shí)大致可以從兩方面入手，分別是先進(jìn)理論知識(shí)學(xué)習(xí)層面以及先進(jìn)“實(shí)踐”知識(shí)學(xué)習(xí)層面。就先進(jìn)理論知識(shí)學(xué)習(xí)而言，領(lǐng)導(dǎo)人員要加強(qiáng)對(duì)自我內(nèi)控的科學(xué)意識(shí)學(xué)習(xí)，可以通過考取相關(guān)知識(shí)合格證書以及參加相關(guān)知識(shí)等級(jí)考試的方式檢驗(yàn)自身的學(xué)習(xí)成果；就先進(jìn)“實(shí)踐”知識(shí)學(xué)習(xí)層面而言，領(lǐng)導(dǎo)人員可通過到先進(jìn)事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)部控制制度的設(shè)立、完善以及調(diào)整等方面進(jìn)行實(shí)踐知識(shí)學(xué)習(xí)，再將自身學(xué)習(xí)的實(shí)踐知識(shí)結(jié)合自身單位的實(shí)際情況進(jìn)行整理，如此便能在“理論和實(shí)踐”中為單位內(nèi)部控制制度的完善“保駕護(hù)航”。就加強(qiáng)基層內(nèi)部控制人員的內(nèi)部控制意識(shí)而言，不僅是領(lǐng)導(dǎo)人員需要對(duì)其進(jìn)行加大督促力度，基層內(nèi)部控制人員更需要加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)的部分?；鶎尤藛T在其實(shí)際工作過程中不僅要加強(qiáng)對(duì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更要加強(qiáng)對(duì)“操作知識(shí)”的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)操作知識(shí)的學(xué)習(xí)不僅要求基層內(nèi)部控制人員加強(qiáng)對(duì)自身工作流程及工作問題的反思，還要加強(qiáng)觀察先進(jìn)工作人員的工作流程以及工作方法。

（二）完善監(jiān)督考核機(jī)制，實(shí)行全過程管理

以完善監(jiān)督考核機(jī)制的方式對(duì)事業(yè)單位工作人員的工作流程進(jìn)行“全過程”管理不僅是幫助單位領(lǐng)導(dǎo)解決內(nèi)部控制問題的重要措施，更是幫助單位領(lǐng)導(dǎo)提升治理效率以及治理質(zhì)量的主要途徑之一。就完善監(jiān)督考核機(jī)制而言，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位工作實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)狀況設(shè)立專門的監(jiān)督制度以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)。例如，若單位工作人員在工作過程中存在著較為嚴(yán)重的“工作質(zhì)量”問題，則領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合此狀況對(duì)工作人員的工作流程以及工作手段等進(jìn)行嚴(yán)格限制，從制度上為其工作程序提供依據(jù)，如此便可有效保障工作人員的工作質(zhì)量。再例如，若單位工作人員存在著較為嚴(yán)重的“違規(guī)操作”問題，則單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)工作人員的工作流程以及工作方法等進(jìn)行檢查，重點(diǎn)預(yù)防事業(yè)單位人員利用單位的“制度漏洞”以權(quán)謀私，同時(shí)，檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查單位制度存在的“漏洞”，并將其匯報(bào)至管理部門加以整改以避免后續(xù)問題。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)算管理，推動(dòng)信息化建設(shè)

推動(dòng)事業(yè)單位信息化建設(shè)必然涉及到加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控預(yù)算管理等方面的內(nèi)容，而加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制預(yù)算管理又必然涉及到推動(dòng)單位信息化建設(shè)等問題。因此，事業(yè)單位在解決內(nèi)控預(yù)算管理問題中，一定要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部信息化建設(shè)工作的“看管”。就推動(dòng)事業(yè)單位信息化建設(shè)而言，可以從三個(gè)方面進(jìn)行“入手”。首先，單位要加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的“撥款”，以物質(zhì)的基礎(chǔ)供應(yīng)推動(dòng)單位預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的升級(jí)。其次，單位要加大對(duì)當(dāng)代信息技術(shù)全能型人才的聘用范圍，所謂信息技術(shù)全能型人才是指此類人才在掌握事業(yè)單位的工作技術(shù)以及經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上還具有較強(qiáng)的信息技術(shù)應(yīng)用能力。最后，單位要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部人員的信息化技術(shù)操作能力教學(xué)。以信息化建設(shè)推動(dòng)單位加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)算管理不僅是促進(jìn)單位進(jìn)行“效率升級(jí)”的重要手段，更是促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)“職能升級(jí)”的重要手段。除此之外，單位在進(jìn)行信息化建設(shè)的過程中仍需要注意結(jié)合自身實(shí)際需求對(duì)單位信息化設(shè)備進(jìn)行更新升級(jí)，例如聘用專業(yè)技術(shù)人才對(duì)單位內(nèi)部信息化設(shè)備進(jìn)行“保護(hù)”，設(shè)置安全防火墻、登入權(quán)限、修改權(quán)限等安全“密鑰”，以此達(dá)到保障事業(yè)單位內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的安全目的。

（四）加大內(nèi)控人才培養(yǎng)力度，夯實(shí)基礎(chǔ)

加大事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控人才的培養(yǎng)力度以達(dá)到夯實(shí)事業(yè)單位基礎(chǔ)的目的，不僅是促進(jìn)事業(yè)單位工作提質(zhì)增效的重要方法，更是單位突破當(dāng)前工作困境的主要途徑。事業(yè)單位要加大對(duì)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行入手，分別是加大對(duì)單位內(nèi)控人才的“再教育”以及加強(qiáng)對(duì)單位新聘人才的“審核”。就加大對(duì)內(nèi)控人才的培養(yǎng)而言，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位工作人員的實(shí)際情況對(duì)人員“能力薄弱”方面提供相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，若單位工作人員的科學(xué)理論知識(shí)掌握方面存在明顯問題，則事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)就此現(xiàn)象為工作人員提供專業(yè)知識(shí)講座、專業(yè)知識(shí)教學(xué)等培訓(xùn)機(jī)會(huì)，若單位人員在技能操作方面存在明顯缺陷，則事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為工作人員提供相應(yīng)的技能培訓(xùn)機(jī)會(huì)以及技能考核學(xué)習(xí)等機(jī)會(huì)。就加強(qiáng)對(duì)單位新聘人才的“審核”而言，單位在面向市場(chǎng)進(jìn)行招聘時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際需求設(shè)定招聘門檻，若該事業(yè)單位在內(nèi)部控制操作方面存在普遍落后等情況，則單位在聘用人才時(shí)就應(yīng)當(dāng)充分考慮單位的實(shí)際情況從而對(duì)人才的實(shí)操能力以及實(shí)操教學(xué)能力等做出要求。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位在其內(nèi)部設(shè)立專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)不僅能夠幫助事業(yè)單位更為全面的對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行控制，還能幫助相關(guān)政務(wù)部門更為全面的對(duì)其進(jìn)行管控。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷落實(shí)，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)對(duì)自身內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)預(yù)算管理等進(jìn)行相應(yīng)改革，如此才能適應(yīng)社會(huì)以及市場(chǎng)的發(fā)展，從而促進(jìn)事業(yè)單位以及企業(yè)的進(jìn)步。但就實(shí)際情況而言，我國(guó)大部分事業(yè)單位在其內(nèi)控工作開展過程中還存在著較為明顯的意識(shí)問題、機(jī)制問題、信息化建設(shè)問題以及人才“智囊”缺陷等問題，以上則針對(duì)事業(yè)單位出現(xiàn)的問題進(jìn)行了相關(guān)分析，并針對(duì)其問題給出了相應(yīng)意見及建議，希望能為相關(guān)學(xué)者的研究提供一定參考。有關(guān)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的改革之路，不僅是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層需要注意的方面，更是事業(yè)單位從業(yè)人員需要發(fā)現(xiàn)問題以及反思的方面，只有“雙管齊下”，我國(guó)事業(yè)單位的工作效率以及工作質(zhì)量才會(huì)得到相應(yīng)進(jìn)步。

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（作者單位：安徽省無為大堤長(zhǎng)江河道管理局）