小型企業(yè)如何加強內部財務管理制度建設

張航

摘 要：企業(yè)本身是當代社會經(jīng)濟組織，其主要經(jīng)營目的是企業(yè)利潤的增長。經(jīng)濟社會的持續(xù)快速發(fā)展為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造了更多潛在的增值機會，但同時也給企業(yè)的長遠發(fā)展經(jīng)營帶來了巨大的競爭挑戰(zhàn)。在當代社會中，在外部商業(yè)經(jīng)濟市場競爭壓力越來越大的經(jīng)濟環(huán)境影響下，企業(yè)現(xiàn)有的生存空間和利潤空間正被壓縮，勢必會給企業(yè)未來的發(fā)展和生存帶來巨大的壓力，尤其是小型企業(yè)，生存壓力更大。作為小型企業(yè)，為充分做到經(jīng)濟效益增長與社會效益提升的相互協(xié)調統(tǒng)一，需要重點增強企業(yè)內部風險控制能力建設，同時也離不開內部財務建設和管理。企業(yè)全方位的財務內部質量控制能力建設從某種角度上來看與外部財務控制管理保持一致，最終目的是如何促進小型企業(yè)中各種資源的利用率最大化。在這一階段，全面促進小型企業(yè)發(fā)展，深化當代財務管理是重要內容。全方位、科學、有效推動新階段小型企業(yè)財務內部控制制度的完善，是小型企業(yè)發(fā)展的重要內容。在保證經(jīng)濟組織、金融建設、經(jīng)營、管理、服務、綜合能力、競爭、核心力量體系等發(fā)展目標全方位、持續(xù)優(yōu)化和完善的同時，進一步提升整體財務和工作管理的質量。

關鍵詞：小型企業(yè)；財務內部管理；管理制度；建設分析

在現(xiàn)如今的社會經(jīng)濟背景下，構建適應行業(yè)發(fā)展、協(xié)調運行需要的財務內控規(guī)范體系，需要企業(yè)管理人員從整體角度出發(fā)，完善相關的管理內容，落實各項財務管理制度，保證企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

一、企業(yè)內部控制與財務管理的關系

（一）財務管理與內部控制內涵

財務管理是企業(yè)發(fā)展中的重要內容，企業(yè)結合自身的發(fā)展需求，對自身的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃、資金運轉等多項內容進行綜合的分析，并制定出符合企業(yè)發(fā)展與運行規(guī)律的制度，在最大程度上保證企業(yè)的各項資金能夠充分利用，科學、合理、高效的開展相關的管理內容，保證企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)的財務管理目的在于基于企業(yè)的發(fā)展，制定出能夠保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的資金運行制度，結合企業(yè)的發(fā)展運行規(guī)律、企業(yè)的資金整體運行等，通過財務管理實現(xiàn)企業(yè)資金、企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，保證企業(yè)能夠在基于健康運行的規(guī)律和制度下做好相關的資金管理與運用。內部控制是企業(yè)財務管理的重要監(jiān)督制度，對企業(yè)的經(jīng)濟財務運行以及各項制度內容進行嚴格的管理，防止其中出現(xiàn)財務腐敗、財務漏洞等內容，以進一步達到自身企業(yè)生產、發(fā)展和經(jīng)營效率的目的，在最大程度上保證了企業(yè)資金的合理利用程度，提高了企業(yè)各項財務數(shù)據(jù)的利用度，同時也為企業(yè)的發(fā)展營造了良好的環(huán)境[1]。

（二）內部控制與財務管理的關系

企業(yè)財務管理的主要目標是做到企業(yè)價值的持續(xù)最大化。在企業(yè)轉型過程中，企業(yè)應從不斷增強企業(yè)自身內部管理職能入手，借助全面提升自身各項財務會計能力，運用專業(yè)的財務技術分析能力，確保自身財務運作的可控性。對投資決策活動和企業(yè)融資租賃活動得到合理有效的管理，同時積極防范投資風險問題的發(fā)生，為整個企業(yè)做到合理利潤最大化。借助增強內部風險管控和防范工作，得以客觀、有效、及時地進行內外部風險評估，開展持續(xù)、有力、高效的內部風險控制和管理活動，對企業(yè)的各項財務活動內容進行充分的分析，使其處于動態(tài)管理的過程中，對各種數(shù)據(jù)信息進行核對，保證各項數(shù)據(jù)信息的真實性以及完整性，在最大程度上保障企業(yè)各項財務活動的穩(wěn)定性，保證企業(yè)的各項財務活動能夠避免較大的金融風險。由此看來，財務管理和內部控制都是為了保證企業(yè)能夠正常運轉，保證企業(yè)能夠獲得全面發(fā)展而努力。但從兩者的運行方式來看，內部控制是財務管理的監(jiān)管，也是財務管理的重要標準，二者相輔相成，互相促進。在小型企業(yè)中，財務管理和內部控制相互依存，內部控制為企業(yè)財務管理提供保障，財務管理需要以內部控制為依托，因此在企業(yè)財務管理中要注重內部控制的有效應用。

（三）企業(yè)通過加強內部控制途徑完善財務管理的必要性

首先，主要目的是在企業(yè)財務安全管理方面保證各企業(yè)財產相對安全可靠。顧名思義，金融資產保全管理工作的核心也應該是依法對各關聯(lián)企業(yè)的財產進行管理，以確保各關聯(lián)企業(yè)的資產和其他各關聯(lián)企業(yè)的產權，所屬法人不受侵害。因此，確保上述各類相關財產的絕對安全，是做到金融資產安全和管理工作的最基本、最首要的工作目標。財務管理需要保證企業(yè)的財務安全，并以其嚴格、可靠、有效的企業(yè)財務和內部管理流程及控制環(huán)境為保證。企業(yè)應考慮進一步建設和完善整個企業(yè)的內部環(huán)境和內部質量控制管理，進一步增強和開展內部風險質量控制風險評估，對內部各類產品及其質量控制活動進行風險評估，進一步確保相關安全性、可靠性、獨立性和安全性，防止對企業(yè)的正常經(jīng)營和生產過程活動中形成的任何重大潛在資產造成損害。

其次，有效合理降低企業(yè)成本，促進達成企業(yè)價值的持續(xù)創(chuàng)造和最大化。企業(yè)自身要想做到既定的企業(yè)年度利潤目標，不僅僅包含要積極依靠整合現(xiàn)有的外部資源，積極開拓外部市場，在原有的基礎上更進一步提高和鞏固現(xiàn)有的產品市場占有率優(yōu)勢資源外，還一定要強調需要充分依賴整合企業(yè)系統(tǒng)和內部資源的挖掘，用科學、合理、有效的方法有效降低整合原有產品和其他配套服務的成本。但是，隨著國家現(xiàn)代化建設和企業(yè)規(guī)模的逐步快速擴大以及人員數(shù)量的急劇提高，企業(yè)的所有投資者和管理者及其他人員不能按照相關的規(guī)章制度完成有關的活動內容，生產經(jīng)營活動中參加管理的任何項目，確保所有人員都充分參加。在市場經(jīng)濟向社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，任何企業(yè)都不可避免或無法避免，在自己的日常生產經(jīng)營、企業(yè)經(jīng)營鏈條或企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題。在具體的業(yè)務管理和運營環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的大量非法財務詐騙等欺詐或違法行為，這一切無疑都要求各社會企業(yè)一定要積極制定或完善一些相應或具體適用的法律法規(guī)。及時或有效實施各項企業(yè)管理及相關配套制度，有效避免各企業(yè)在各類經(jīng)營活動中發(fā)生過多的成本、費用損失[2]。

二、企業(yè)內控建設中財務管理面臨的問題

（一）企業(yè)的財務管理和內控意識薄弱

企業(yè)管理者的當代財務規(guī)范化管理思想和自身的內控制度意識，都是造成一些企業(yè)內部管理效率低下的直接主觀因素。內部管理意識和財務內部過程控制管理意識不夠，進而造成管理者在日常財務工作執(zhí)行力不足，嚴重影響了企業(yè)管理者正常的財務工作。一些企業(yè)經(jīng)營者在財務活動的管理和經(jīng)營中過于關注員工的基本經(jīng)濟利益，將大部分精力放在對外經(jīng)營業(yè)務的拓展和對內進一步提升企業(yè)經(jīng)濟效益上。內部員工財務行為管控的關鍵作用被忽視。企業(yè)人員大多數(shù)情況對企業(yè)內部財務控制管理環(huán)節(jié)不夠重視，從而致使一些企業(yè)自身的內部管理控制和監(jiān)督機制不夠健全，不能有效、準確地跟蹤和監(jiān)督財務活動。一些企業(yè)人員只是認為，只要員工從內部擴張中獲益，企業(yè)經(jīng)營自然就能持續(xù)盈利，卻沒有注意到內部經(jīng)營管理精益化的正向激勵作用。如果企業(yè)不注重增強內部精益財務運營管理，很容易直接造成外部資源成本的嚴重浪費，在原有的基礎上更進一步提高整個企業(yè)自身的管理運營成本。此外，在一些小型企業(yè)中，片面的認為內部控制會對掣肘企業(yè)經(jīng)營管理，不利于經(jīng)營效率的提升，往往只看到了內部控制要求建立完善的內控管理機制，實施不相容崗位相互分離制度，會限制權力的行使，卻未意識到構建健全的內控管理機制，可以從決策、執(zhí)行、監(jiān)督三方面入手有效防范和規(guī)避財務風險。由于企業(yè)對內控建設缺乏意識層面的重視，由此使得財務管理缺乏基礎保障，降低財務管理效益。

（二）會計信息的真實性難以保證

會計信息一直對控制企業(yè)正常的日常會計工作起著重要的作用。企業(yè)管理層對財務會計工作的內部控制、管理約束和審計內部控制關注不夠，很容易造成整個企業(yè)正常經(jīng)營的會計信息失真。會計信息應當?shù)靡约皶r、真實、準確地反映企業(yè)當前的營運資金和營運資產。如果企業(yè)日常經(jīng)營會計信息嚴重失真，進一步造成企業(yè)決策層可能對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性、真實性和完整性形成誤判，這無疑將造成企業(yè)決策出現(xiàn)重大失誤，并會給企業(yè)帶來一定的業(yè)務財務風險[3]。此外，如果企業(yè)聘請的專職會計師不具備高水平的綜合職業(yè)素質評估和自身財務人員的相關職業(yè)素養(yǎng)，大多數(shù)情況會進一步造成相關會計信息質量難以保證，這可能會影響企業(yè)的正常經(jīng)營過程和經(jīng)營活動。

（三）缺乏有效的財務監(jiān)督機制

進一步增強企業(yè)財務管理，進一步提升財務內控管理水平，離不開及時、有效的內部監(jiān)督。企業(yè)正常的會計核算和財務內部管理規(guī)范工作如果沒有科學、有效、合理的監(jiān)督機制，勢必不利于全面推進企業(yè)財務工作系統(tǒng)良性、健康穩(wěn)定運行。鑒于部分企業(yè)內控組織結構不完善，沒有專門設立相應的會計監(jiān)督部門，其財務人員認為監(jiān)督檢查部門是可有可無的，其設立會影響企業(yè)財務運作工作效率，這種誤解其實是比較片面的，監(jiān)督管理部門還需要定期實地核查相關企業(yè)的真實財務信息。監(jiān)督約束是保障企業(yè)良性運行的基礎，在企業(yè)中財務管理是核心部分，因此做好財務監(jiān)督管控尤為重要，然就結合當前來看，一些企業(yè)忽視建立有效的財務內控監(jiān)督機制，導致對財務活動約束性不足、監(jiān)督乏力，由此易誘發(fā)財務風險，甚至給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

三、基于財務管控視角推進企業(yè)合理性內控機制建設的有效措施

（一）結合新準則制定與施行要求轉變財務管理思維

會計準則的修訂和實施，構建規(guī)范的財務運行約束機制。在推進經(jīng)濟社會全方位建設和充分滲透全球的大形勢推動下，與企業(yè)會計制度建設逐步深入、全方位融合，可以做到企業(yè)預算管理更加平衡。一套完整的當代管理創(chuàng)新和財務運作管理的基本制度概念，如雙重核算模式和運作規(guī)則，在企業(yè)一連串重大具體內部管理政策和制度標準的起草、編制、實施和修訂中，著眼于滿足當代企業(yè)財務風險和全方位質量控制實際工作實踐需要，構建逐步形成了政府全面加強內部控制管理和行業(yè)協(xié)調融合發(fā)展提出的審計目標框架。各項管理相關規(guī)范內容的規(guī)范編制和工作管理實踐，也為管理工作予以了較為科學、可靠、客觀、現(xiàn)實的工作規(guī)范和依據(jù)。在財務人員的會計內部和財務外部規(guī)范化運作管理、改革和實踐研究的工作和探索中，會計主體權限下的責任聯(lián)系劃分仍不明確。權責發(fā)生制原則還不能全方位、系統(tǒng)、充分地滿足對財務工作活動日?？刂频默F(xiàn)實客觀需要。新企業(yè)財務準則體系改革的順利成功實施，統(tǒng)一建立健全了全系統(tǒng)對企業(yè)業(yè)務費用全方位統(tǒng)一的管理核算方法被認為是重要依據(jù)，將繼續(xù)為當前實施精細化財務會計管理方法和國家新階段轉型期財務會計綜合規(guī)范化改革理論和科學發(fā)展改革實踐研究予以更好、更有效的會計運作管理規(guī)范指導和操作指導[4]。為盡快或更好地進一步宣傳和實施上述新準則和審計處理準則，財務人員應更加注意增強自身對現(xiàn)行及相關全球企業(yè)財務規(guī)范、法律法規(guī)的了解，文件和會計。深入了解審計工作及其處理方法、原則和規(guī)定等的學習，正確、全方位地分析和理解國家企業(yè)會計制度的進一步調整或改革，必然直接帶來多方面或重大的負面影響如對財務的效果，并逐步全方位系統(tǒng)地轉變財務會計業(yè)務工作的思路，聯(lián)系當前各全球企業(yè)會計實務工作的長期效果，企業(yè)的實際特點經(jīng)營政策和管理工作，落實財務精細化管理任務。對自身動態(tài)適應性轉型及其各項業(yè)務職能模式轉變的實際情況進行了全方位系統(tǒng)的調查分析，對企業(yè)財務核算預算、會計評價體系、改革創(chuàng)新工作任務和實施措施進行了全方位跟蹤和晉升。

（二）基于業(yè)財融合管理思想，發(fā)揮財務監(jiān)管職能

目前，企業(yè)業(yè)務經(jīng)營與資產財務經(jīng)營的高度融合、協(xié)調和管理可歸納為以下三個基本方面。一是財務信息與傳統(tǒng)業(yè)務信息系統(tǒng)的數(shù)字化融合管理。部分軟件企業(yè)在產權收入結算階段的管理核算中，要求企業(yè)結合現(xiàn)金資產流量利潤，對取得商品和勞務所逐步形成的社會經(jīng)濟效益進行詳細、全方位的分析和記錄虧損，充分保證各項收入的平衡。會計核算、統(tǒng)計資料完整準確，業(yè)務項目指標得以及時優(yōu)化調整，有針對性、綜合性地提升企業(yè)的持續(xù)企業(yè)效益和創(chuàng)新能力。二是業(yè)務費用與財務費用一體化管理。目前，具備不同社會業(yè)務服務特點的一般企事業(yè)單位在財務成本支出管理方面采用的相關管理方法內容存在較大差異。大致能夠分為：人工成本、生產成本、經(jīng)營投入成本、折舊費用的攤銷、辦公費用的成本分攤等。以往在成本計量管理的實踐中，最為常見的做法是采用消耗量核算的計量形式，以反映當月各單位部門收到的物資成本為依據(jù)，采用核算基礎計算各部門當月的物資成本、發(fā)生的平均成本金額。這種模式的兩種基本財務核算方法的主要優(yōu)點是企業(yè)會計成本核算的工作流程控制相對簡單，管理方法更方便。從會計角度進行的分析、計算和得出的結果，一般都能基本可靠、準確。三是在資產生命周期內部管理核算方面，要求全體財務人員結合會計調整或變更，主動提高或計提折舊、資產殘值、報廢清算等?，F(xiàn)行國家或新版會計準則體系的企業(yè)準則、編制制度等內控管理新內容，建立健全適應企業(yè)全生命周期的資產管理機制，完善相應的資產財務質量內控評價標準體系。

（三）明確不同類型會計崗位職責，全面提升財務核算質效

在當前企業(yè)經(jīng)濟競爭激烈的新時期下，鑒于在經(jīng)營、管理和會計要求等方面的能力要求不同，制定并出臺了一連串有針對性、具體的企業(yè)資產價值控制實施策略。其中，資產會計政策首先需要對企業(yè)實際逐步形成的其他各類資產結構及其變化進行記錄、計算、匯總、確認，并進行后續(xù)計量和分析[5]。以新購置項目固定資產評估審計流程為例，會計人員還需要在項目審批、采購標準和審批流程、驗收審批、資產入庫等方面進一步嚴格要求新購置固定資產的管理。緊跟當前國家金融體制改革的重大動態(tài)和改革創(chuàng)新步伐；財務成本核算管理是企業(yè)主要管理人員借助財務管理，對企業(yè)職工在從事各種日常重要經(jīng)濟活動時所支出的財務成本的性質、構成或方法比例等進行有效的會計管理方法；現(xiàn)金核算工作是企業(yè)經(jīng)營管理全過程中的重要核心環(huán)節(jié)，其中包含各業(yè)務主要客戶應收款項、資金、應付控股企業(yè)款項等內部日常管理核算工作，現(xiàn)金流量管理和分配等，企業(yè)能夠準確、及時地綜合評估企業(yè)內外各行業(yè)財務數(shù)據(jù)變化的分析統(tǒng)計和會計數(shù)據(jù)，及時匯總，降低壞賬比例持股企業(yè)，優(yōu)化持股企業(yè)內部投資和經(jīng)營投資決策，確保持股客戶現(xiàn)金流和管理流程合規(guī)安全，逐步做到財務資金優(yōu)化。

（四）重視風險防范與控制

在全方位開展各項生產經(jīng)營活動的過程中，定期開展審計評價機制建設必不可少。一方面，各重要運營環(huán)節(jié)的有序、順暢、高效，為做到企業(yè)正常運行予以了保障。同時，企業(yè)經(jīng)營管理關鍵環(huán)節(jié)的各項風險和防控工作也應引起企業(yè)管理者的重視。具體而言，一是加大企業(yè)對高風險項目的投入和業(yè)務發(fā)展的審慎管理。為有效尋求外部資金，企業(yè)內部管理得以進一步快速、持續(xù)、穩(wěn)定的擴大規(guī)模發(fā)展戰(zhàn)略，同時確保企業(yè)長期、高速、穩(wěn)定、可持續(xù)的增長。因此，定期對關鍵業(yè)務流程進行全方位的監(jiān)控、評估和規(guī)范化管理，以確保日常管理規(guī)范、操作流程更加規(guī)范、科學，讓企業(yè)的管理人員也能真正意識和進一步提升自己的財務風險承受能力。更清晰、更明確地風險定位。二是不斷加大或增強對市級重大行政財政事項預算的集中統(tǒng)籌管理、監(jiān)督、使用和協(xié)調。企業(yè)應開展企業(yè)內部控制與內部財務管理的雙重控制，并在內部管理質量控制評價啟動后對實施和管理過程進行跟蹤監(jiān)控。需要盡可能集中所有力量處理企業(yè)內部的各種重大和有所關聯(lián)的會計問題，得以科學、客觀、合理、準確地及時、準確地分析財務事項[6]。

結束語

總之，企業(yè)財務管理是企業(yè)生產經(jīng)營的重要組成部分。構建和完善當代企業(yè)結構，及時有效解決財務管理問題，增強小企業(yè)競爭力，是我們國家小企業(yè)面臨的首要挑戰(zhàn)。因此，小企業(yè)要重視財務管理，認清當前財務管理形勢，積極尋求對策，學習先進的財務管理經(jīng)驗，切實增強企業(yè)的管理能力，加深財務管理的認識。

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（作者單位：北京城市象限科技有限公司）