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    業(yè)財融合下企業(yè)精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型研究

    2023-03-09 18:57:55王劍雯中國航天科工集團有限公司
    品牌研究 2023年3期
    關(guān)鍵詞:財務(wù)部門業(yè)財精益

    文/王劍雯(中國航天科工集團有限公司)

    在數(shù)字經(jīng)濟的背景下,業(yè)財融合的觀念被廣泛地運用于企業(yè),為公司的財務(wù)制度改革和財務(wù)角色的轉(zhuǎn)變奠定了良好的管理基礎(chǔ)。業(yè)財融合模型可以使企業(yè)的財務(wù)主管更多地關(guān)注組織的經(jīng)營動態(tài)和過程的優(yōu)化,充分掌握商業(yè)運作的邏輯與風(fēng)險,為市場分析、經(jīng)營決策制定提供重要業(yè)績評價及數(shù)據(jù)支持;形成更加緊密的財務(wù)、業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系。在“業(yè)財一體化”的基礎(chǔ)上,企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)進一步走向了精益化,更精細(xì)的財務(wù)處理和集中于核心的金融管理,從業(yè)務(wù)角度出發(fā),對企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的路徑進行了剖析,以信息化和智能化技術(shù)為依托,推動企業(yè)財務(wù)精益化的轉(zhuǎn)變。

    一、業(yè)財融合的內(nèi)涵

    業(yè)與財?shù)娜诤希址Q為業(yè)財一體化,即把企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動相結(jié)合,同時,運用信息化技術(shù),使企業(yè)與金融部門的工作內(nèi)容相互聯(lián)系,它的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等工作可以在互聯(lián)的基礎(chǔ)上進行共享,實施與發(fā)展有關(guān)的經(jīng)營活動,如發(fā)展規(guī)劃、決策、控制與評估等。為公司的長期發(fā)展作出貢獻,使企業(yè)在財務(wù)與商業(yè)活動相結(jié)合的同時,取得更大的經(jīng)濟效益。業(yè)財融合最終的目標(biāo)就是讓企業(yè)在了解自身運營情況的前提下,以發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo),利用有關(guān)的管理會計工具,讓公司更有效地利用現(xiàn)有的資源,在這一進程中,提高了企業(yè)的整體經(jīng)營能力,持續(xù)改進公司的經(jīng)營流程及財務(wù)管理。企業(yè)往往將財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來,在財務(wù)部門中推進特定的工作,同時,業(yè)務(wù)部門也將得到相應(yīng)的發(fā)展,加強管理的意識和方式,與財務(wù)部門合作,這樣才能更快地完成公司的戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

    二、業(yè)財融合的必要性

    隨著全球經(jīng)濟的一體化,我國的經(jīng)濟發(fā)展速度很快,目前,我國企業(yè)經(jīng)營活動呈現(xiàn)出多元化、錯綜復(fù)雜的特點。為滿足社會和經(jīng)濟發(fā)展的需要,我國的企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)不斷地完善和優(yōu)化,但是,由于企業(yè)會計人員不懂得經(jīng)營合同和其發(fā)展過程,單靠財務(wù)人員是不能全面反映公司的經(jīng)濟狀況的。所以,財務(wù)人員要將其納入企業(yè)的經(jīng)營活動中,了解公司經(jīng)營活動的產(chǎn)生和運作流程,從而為公司發(fā)展提供可靠的市場信息和財務(wù)信息。但就實際情況而言,當(dāng)前我國眾多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門都呈現(xiàn)相互獨立、相互對立、缺乏融合的狀態(tài),這樣就使得商業(yè)人士對財務(wù)工作一竅不通,財務(wù)職員對公司的經(jīng)營情況一無所知,這不但會制約公司的正常運作,同時也會限制公司的財政功能,從而影響到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。甚至一些公司已經(jīng)實現(xiàn)了“業(yè)財合一”,但也存在著財務(wù)部門單方面主導(dǎo),缺少與業(yè)務(wù)部門合作的問題。所以,要使公司持續(xù)健康的發(fā)展,必須要做好業(yè)財一體化的高質(zhì)量工作。

    三、業(yè)財融合與精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型之間的關(guān)系與轉(zhuǎn)型要點

    (一)關(guān)系

    基于“業(yè)-財”的基礎(chǔ)理念可知,企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)經(jīng)營是一體的,財務(wù)管理能夠?qū)ζ髽I(yè)進行全面的控制,但是,在企業(yè)經(jīng)營中,如果財務(wù)管理不善,業(yè)與財?shù)慕Y(jié)合將會喪失其基本的意義,因此,基于對企業(yè)整體控制和財務(wù)管理的品質(zhì)考量,企業(yè)要注重自身的財務(wù)管理,這樣就誕生了精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。所謂的“精益財務(wù)管理”,即在傳統(tǒng)的粗放式財務(wù)管理的基礎(chǔ)上,對經(jīng)營活動做精益要求,目的在于解決管理中的粗放問題、填補漏洞、創(chuàng)新管理方法等,要求企業(yè)的管理要深入到企業(yè)的內(nèi)部。由此可以看到,業(yè)財融合與“精益財務(wù)管理”轉(zhuǎn)變的關(guān)系是:業(yè)財融合使財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了變化,讓大家認(rèn)識到過去的財務(wù)管理工作過于簡單,而財務(wù)精益化的轉(zhuǎn)變,則是要解決企業(yè)的粗放經(jīng)營,確保產(chǎn)業(yè)和資金的整合功能得到最大限度地發(fā)揮[2]。

    (二)精益財務(wù)管理思路

    精益財務(wù)管理模式的財務(wù)改革并非一蹴而就,其實質(zhì)是對財務(wù)結(jié)構(gòu)、基本流程、信息系統(tǒng)設(shè)計、制度規(guī)范等要素進行持續(xù)穩(wěn)定的優(yōu)化。先從財務(wù)方面的細(xì)節(jié)入手,改進基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)中的各個要素的價值貢獻、成本效益??梢员WC企業(yè)的正常生產(chǎn)和運營。財務(wù)人員要在財務(wù)變革中重建財務(wù)管理的效率和效益,激活財務(wù)組織的活力和專業(yè)能力,從企業(yè)經(jīng)營的根源出發(fā),重新審視和解決財務(wù)問題。精益財務(wù)管理涵蓋了全面預(yù)算、財務(wù)信息化、財務(wù)組織保障、內(nèi)部控制和規(guī)范化建設(shè)等多個方面。深入了解精益財務(wù)的變化,涵蓋整個財務(wù)流程的管理內(nèi)容,以聯(lián)勤保障為基礎(chǔ),從傳統(tǒng)的財務(wù)管理發(fā)展到精益的財務(wù)管理。

    (三)轉(zhuǎn)型要點

    根據(jù)業(yè)財融合和精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型間的關(guān)系了解到,企業(yè)必須實行精益化的財務(wù)管理,不過,為了保證轉(zhuǎn)型能夠順利進行,企業(yè)必須要明白轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。財政收支。在業(yè)與財?shù)慕Y(jié)合中,企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)注重事前預(yù)防和事中控制,在這些措施中,預(yù)先防范就包含了預(yù)算管理,這是一項重要的工作,也是財務(wù)精益化的關(guān)鍵。預(yù)算管理是以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、信息等為基礎(chǔ),進行預(yù)先的預(yù)算,對商業(yè)活動核算所需的全部費用,然后再進行費用的分配,因此,在業(yè)務(wù)開展期間,根據(jù)費用分?jǐn)偡桨富I資,對其進行有效的管理,可以防止出現(xiàn)過高的費用。但實際上,目前許多公司的財務(wù)管理制度較為簡陋,沒有指導(dǎo)費用的分配,所以,分配的結(jié)果是有問題的,優(yōu)化的余地還很大。比如,一家以生產(chǎn)工業(yè)零部件為主的公司,某一次的采購訂單,由于工作人員并不了解整個訂單的操作流程,造成了費用分配計劃與實際情況不相符,而且,他對整個過程的所有細(xì)節(jié)都不太熟悉,造成組分的錯誤。因此,在實際生產(chǎn)中,成本不足、成本過度使用的現(xiàn)象十分普遍,表明該公司的財務(wù)管理比較粗糙,財務(wù)管理和業(yè)務(wù)間沒有明顯的關(guān)聯(lián)[3]。但若公司主強化財務(wù)管理和業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系,有良好的交流,財務(wù)經(jīng)理不會不知道自己的預(yù)算,相反,豐富的資料可以改善預(yù)算管理的品質(zhì),為商業(yè)提供良好的防范措施,生意當(dāng)然會變得更好,因此,財務(wù)管理改革的重點是預(yù)算管理。

    (四)監(jiān)督管理機制

    預(yù)算管理的事先防范與規(guī)范相似,沒有主動的管理能力,因此,企業(yè)員工必須按照有關(guān)的規(guī)范來實施事中控制,這一工作的中心內(nèi)容是對行政系統(tǒng)的監(jiān)管,也就是說,監(jiān)管制度首先可以對操作人員進行合理的心理控制,讓他們在任何時候都能保持清醒,注重經(jīng)營成本支出和經(jīng)濟收益的規(guī)模,并且按照正確的邏輯來進行操作。其次,可以讓監(jiān)管人員根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)程序,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。然后,他會給出相應(yīng)的信息,使業(yè)務(wù)人員的工作做得更好,給予經(jīng)營成本支出、經(jīng)濟收益以保證,所以,對其進行監(jiān)管是十分必要的。事實上,盡管很多公司在業(yè)財合一的觀念下,都讓財務(wù)人員來監(jiān)督和管理,但是,監(jiān)管制度仍然是傳統(tǒng)的。總體上有很多的缺陷和不合理的地方。例如,在傳統(tǒng)的制度下,公司的監(jiān)管工作由財務(wù)主管全權(quán)負(fù)責(zé),公司的經(jīng)營范圍很廣,造成財務(wù)經(jīng)理受到人力資源的限制,未能及時、全面地執(zhí)行監(jiān)管工作,很多問題無法被及時解決,等他們反應(yīng)過來的時候,已經(jīng)來不及了。這就是監(jiān)管效率低下的原因。因此,企業(yè)應(yīng)把監(jiān)管制度視為精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)變的重點,做好監(jiān)管工作,使預(yù)算管理和其他規(guī)范要求得以有效實施。

    四、業(yè)財融合背景下企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型路徑

    (一)核算型財務(wù)向決策支持型財務(wù)轉(zhuǎn)變

    過去財政部門的職能主要是核算和監(jiān)督,根據(jù)我國制訂的會計標(biāo)準(zhǔn),確認(rèn)、計量和記錄進行的或已經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù),向有關(guān)各方提供金融資料。在此背景下,財務(wù)信息的真實性和可靠性都很高,但關(guān)聯(lián)性不強。在業(yè)與財?shù)慕Y(jié)合中,企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門將分享資訊資源,公司的財務(wù)部門可以對業(yè)務(wù)部門進行決策,業(yè)務(wù)部門可以向財務(wù)機構(gòu)提供資料,從而提高了財務(wù)信息的相關(guān)性。拿公司的研究和開發(fā)部門來說,通常,研發(fā)活動要求的是技術(shù)人員,與財務(wù)從業(yè)人員關(guān)系不大。但在“業(yè)財合一”的大環(huán)境中,財務(wù)人員可以對研究和開發(fā)活動進行項目的可行性分析,并對工程的凈現(xiàn)值、投資回收期和回報率進行預(yù)測,這些基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)對研究開發(fā)的進程起到了很大的作用。如果項目的投資回收期較長,凈現(xiàn)值較低,就必須對項目的研究和開發(fā)進行再確認(rèn)。從這一點來看,從核算型財務(wù)到?jīng)Q策支持型財務(wù)的轉(zhuǎn)變,既可以提高會計信息的相關(guān)性,還可以使公司的股東參加決策,與此同時,業(yè)務(wù)部門可以和公司其他部門進行深度整合,以達(dá)到公司的戰(zhàn)略目的,提高公司的價值。

    (二)將重心從業(yè)務(wù)后端提升至業(yè)務(wù)前端

    將財務(wù)部門與其他部門分開,是因為以前的財務(wù)部門工作重點放在了后端。當(dāng)企業(yè)進行一筆單證齊全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,會計應(yīng)審查和記錄,過去,財政部門負(fù)責(zé)事后的反饋和監(jiān)督,這就造成了財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門之間關(guān)系的缺失。在業(yè)與財?shù)娜诤现校攧?wù)部門要在事前、事后兩方面進行協(xié)調(diào)。在業(yè)務(wù)的前端,也就是說,在商業(yè)活動開始之前,財政部門就會插手,從各個角度對公司的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)作出預(yù)測,幫助公司作出決定。

    (三)建立高效的信息化共享平臺

    為了促進企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)的高效融合,促進企業(yè)綜合發(fā)展,企業(yè)則需要建立高效的信息化共享平臺,并將財務(wù)部門的工作網(wǎng)線與業(yè)務(wù)部門的工作網(wǎng)線相對接,以此形成較為完整的業(yè)財架構(gòu);建立縱橫交織的“業(yè)財”信息共享平臺,并將業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門工作過程中所產(chǎn)生的全部信息都集中到此平臺上,以此加強企業(yè)管理層對基層工作的全面了解、加強財務(wù)和業(yè)務(wù)體系的深度整合、實現(xiàn)從業(yè)務(wù)到財務(wù)的所有環(huán)節(jié)的實時分享,保證企業(yè)和財政部門信息數(shù)據(jù)的暢通。

    (四)促進業(yè)財聯(lián)動,健全業(yè)財融合及與其對應(yīng)的配套體系

    業(yè)財融合所能達(dá)到的效果,主要取決于公司與金融部門之間的關(guān)系,這將直接影響到企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型是否成功。建立企業(yè)的業(yè)財融合聯(lián)動機制,對企業(yè)進行財務(wù)轉(zhuǎn)型具有重要意義。公司財務(wù)主管或業(yè)務(wù)主管應(yīng)帶領(lǐng)員工組建業(yè)財一體化機構(gòu),在這些項目中,財務(wù)是最重要的,經(jīng)過一段時期的協(xié)作,對業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合問題進行了剖析,找出解決辦法,使公司的財務(wù)和業(yè)務(wù)緊密結(jié)合?;蛘?,可以由企業(yè)的財務(wù)人員輪換,建立商業(yè)交流機制,實現(xiàn)更深層的業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合,確保企業(yè)業(yè)財融合的可持續(xù)發(fā)展。而且,為了企業(yè)之間的溝通和協(xié)作,還應(yīng)樹立與之相適應(yīng)的公司文化。比如樹立同樣的價值觀念,以互信與激勵等手段,推動產(chǎn)業(yè)和財富的深度整合。

    (五)由關(guān)注結(jié)果轉(zhuǎn)換為關(guān)注業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程

    傳統(tǒng)財務(wù)部門在工作過程中,僅僅負(fù)責(zé)對企業(yè)票據(jù)的收發(fā)、對企業(yè)財務(wù)文件的整合、對企業(yè)財務(wù)報表的編制。但在當(dāng)前業(yè)財融合的大環(huán)境下,財務(wù)部門的工作就由過去的單一財務(wù)變成了當(dāng)下的“業(yè)務(wù)財務(wù)”。財務(wù)部門在工作過程中,不僅要結(jié)合業(yè)務(wù)部門工作的實際情況制定財務(wù)管理計劃,還要結(jié)合業(yè)務(wù)部門工作人員的實際需求,提供財務(wù)支持。以幫助企業(yè)盡最大可能將財務(wù)管理的工作結(jié)果向業(yè)務(wù)拓展的執(zhí)行結(jié)果轉(zhuǎn)換。與此同時,企業(yè)也要注意結(jié)合自身發(fā)展的實際情況制定相應(yīng)財務(wù)管理工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門在進行管理過程中,往往是通過ERP等管理系統(tǒng)來完成其管理工作,并通過財務(wù)文件和財務(wù)憑證的自動掃描,使其管理工作更為科學(xué),因此,財務(wù)部門工作人員在落實管理工作時,就應(yīng)當(dāng)額外注意財務(wù)文件和財務(wù)憑證的準(zhǔn)確性和真實性,以保障財務(wù)管理工作的科學(xué)性和可靠性[4]。

    (六)由財務(wù)管理中心轉(zhuǎn)換為財務(wù)共享服務(wù)中心

    建立財務(wù)共享服務(wù)中心,實質(zhì)上是對財務(wù)過程的重構(gòu)。財務(wù)部門執(zhí)行下列操作程序:應(yīng)收賬款,總賬,資產(chǎn),成本,費用報告等,既可以進行業(yè)務(wù)的統(tǒng)一處理,還可以減少人力費用。財務(wù)共享服務(wù)中心可以對已有的財務(wù)文件進行整理,根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和內(nèi)部控制準(zhǔn)則,持續(xù)地改善和優(yōu)化,使財務(wù)共享業(yè)務(wù)規(guī)范化和過程化。

    (七)業(yè)財融合下財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型

    1.不斷學(xué)習(xí)

    在業(yè)財一體化的大環(huán)境中,財會人員應(yīng)充分運用自身的專業(yè)技能,提高財政效益,并以此為基礎(chǔ),與各業(yè)務(wù)單位進行協(xié)作。另外,財稅政策也在快速地調(diào)整,這需要財務(wù)工作者持續(xù)地學(xué)習(xí),只有這樣,他們才能適應(yīng)不斷變化的政策和學(xué)習(xí)新知識,為公司經(jīng)營決策提供有效的基礎(chǔ)。

    2.轉(zhuǎn)變思維模式

    財務(wù)管理者要充實自己的業(yè)務(wù)頭腦,從整體上對公司的經(jīng)營進行全面的分析。財務(wù)管理者不但要對自己的企業(yè)經(jīng)營模式有全面的認(rèn)識,如主要的顧客和供貨商,還要全面地了解目前的產(chǎn)業(yè)趨勢和競爭對手。運用自己的財務(wù)技巧來幫助企業(yè)進行業(yè)務(wù)管理,提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和評估,挖掘業(yè)務(wù)利潤的新增長點,為公司帶來更多價值。

    3.加強溝通能力

    目前許多財務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)能力都比較強,擁有大量的專業(yè)技術(shù)。但是,一些財務(wù)人員在與企業(yè)進行合作和交流時,往往會遇到一些困難。有些業(yè)務(wù)人員沒有財務(wù)方面的知識,在業(yè)務(wù)和財務(wù)領(lǐng)域,存在著“語言”上的隔閡。所以,要做到“業(yè)”與“財”的融合,要學(xué)會交流,把財會語言轉(zhuǎn)換成簡單明了的商業(yè)用語,將財務(wù)思想和有關(guān)知識傳遞給商業(yè)人士,如果公司的每個員工都有基本的財務(wù)思維,在業(yè)財融合的時候,就沒有什么阻礙了[5]。

    (八)結(jié)合業(yè)財融合落實全面預(yù)算管理工作

    公司在當(dāng)前的發(fā)展模式上,應(yīng)該從業(yè)財一體化的視角進行創(chuàng)新,全面實施預(yù)算管理,達(dá)到全面的配置,確保充分利用資源,協(xié)調(diào)人力、物力和財政資源,利用業(yè)財相結(jié)合的優(yōu)勢,促進公司的整體發(fā)展。全面預(yù)算管理的實施,將直接影響到目前的財政和企業(yè)的一體化程度,這是目前最重要的融合方式。必須更多地關(guān)注,從多個方面進行革新,建立一個全新的系統(tǒng),支持公司的經(jīng)營。綜合預(yù)算管理工作的范圍很廣,例如,幾乎所有的業(yè)務(wù)活動都與全面的預(yù)算管理有關(guān),靈活運用自己的經(jīng)營優(yōu)勢,能促進企業(yè)在財務(wù)、業(yè)務(wù)方面有效地控制投資,對現(xiàn)有的發(fā)展模式進行優(yōu)化,促進公司的整體發(fā)展。在這一管理程序中,員工可以結(jié)合實際,對企業(yè)和財政進行全面的分析,搜集各種資料,基于當(dāng)前宏觀經(jīng)濟形勢,加強目標(biāo)的綜合預(yù)算管理;清晰地了解將來的發(fā)展動向,提高企業(yè)的經(jīng)營能力;為下一步的工作做好準(zhǔn)備,以業(yè)務(wù)部門為基礎(chǔ),開創(chuàng)一個新的格局,實現(xiàn)預(yù)算和預(yù)算管理的銜接,提高管理的總體水平,確保預(yù)算管理的優(yōu)越性,為實現(xiàn)業(yè)財一體化提供依據(jù)。從當(dāng)前業(yè)務(wù)與財務(wù)的結(jié)合來看,企業(yè)的經(jīng)營單位要主動地利用自己的優(yōu)勢,有針對性地進行優(yōu)化,使自己和財務(wù)部門之間的關(guān)系得到最好的改善,合理地進行預(yù)算管理,深入推進企業(yè)的業(yè)財一體化,動員可利用的資源,最大限度地分配資源,做好相關(guān)資料的搜集和整理,實現(xiàn)綜合管制,支持公司的發(fā)展[6]。

    五、結(jié)語

    在數(shù)字化經(jīng)濟時代,業(yè)財結(jié)合是企業(yè)精益財務(wù)管理變革的必然選擇。企業(yè)會計人員要按照業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律,以數(shù)據(jù)為導(dǎo)向,強化業(yè)務(wù)、財務(wù)整合協(xié)同,運用諸如大數(shù)據(jù)等智能技術(shù)來理解戰(zhàn)略、理解產(chǎn)品,掌握公司價值鏈的生成和業(yè)務(wù)邏輯,發(fā)現(xiàn)新的利益增長點,以精益財務(wù)為核心,推動公司的可持續(xù)發(fā)展。

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