汽車零部件企業(yè)全面預算管理存在的問題及完善措施

文/劉暉 （敏實集團財務總部）

對于汽車零部件生產企業(yè)來講，組織架構組成為品管部、制造部、開發(fā)部等，對部門資源進行合理配置，能夠減少運營成本，增強企業(yè)經營發(fā)展與戰(zhàn)略目標之間的適應性，對企業(yè)問題進行集中分析，基于系統(tǒng)展開統(tǒng)一控制。

結合全面預算管理，可以對企業(yè)多個方面展開總體規(guī)劃，加強監(jiān)督管理，科學調整企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略。

一、汽車零部件企業(yè)全面預算管理的內容

全面預算管理將研發(fā)視為價值鏈基礎，結合銷售明確產量，運用實施預算編制、預算管控、預算執(zhí)行、預算考評等多種形式，形成閉環(huán)價值鏈，能夠推動企業(yè)管理的不斷優(yōu)化，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標打下良好基礎。從內容上來講，主要包括這幾個方面：

首先，經營預算。企業(yè)在發(fā)展過程中勢必會形成經營活動，針對經營活動內容展開預算具有很強的必要性，其中主要涉及銷售、人工、生產等方面，能將企業(yè)在預算期中銷售、生產等多種情況反映出來，也能體現(xiàn)出企業(yè)業(yè)務量、收支情況[1]。對于企業(yè)來講，業(yè)務在不同狀態(tài)下運用的預算方法往往會有所不同，對于企業(yè)零部件生產企業(yè)來講，管理經營與預算時可以將彈性預算法運用其中，這種方法在運用時比較靈活，可以基于自身具體銷售情況、產量、材料消耗、設備工時等成本進行預算，結合經營活動發(fā)生的變化進行變化，可比性比較強。

其次，投資預算。汽車產品更新?lián)Q代周期較短，企業(yè)零部件方面的企業(yè)要想緊跟時代發(fā)展腳步，獲得不斷發(fā)展，便需要加強軟件、硬件投資，投資預算在投資決策中具有重要作用，其屬于非常規(guī)決策，能夠針對固定資產展開改造、購置，科學分析資金情況、投資、效益等，綜合分析有效制定決策[2]。

最后，財務預算。對于財務預算來講，其為全面預算的重要組成部分，能充分將經營成果、現(xiàn)金收支等情況反映出來，涉及預計利潤表、現(xiàn)金流量表以及資產負債表等。

二、汽車零部件企業(yè)全面預算管理的必要性

首先，推動預期目標實現(xiàn)。結合全面預算管理，可以進一步推動業(yè)財融合深化，增強預算協(xié)同一致性以及協(xié)同性，加強部門之間的聯(lián)系，將全面預算管理涉及的各個環(huán)節(jié)充分打通，增強不同專業(yè)預算之間的銜接性，使彼此相互促進，確保預算達到協(xié)同一致的效果。其次，推動規(guī)模效益實現(xiàn)。全面預算管理能夠將資本運作優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，促進國際化進程，增強訂單管理、市場產品線目標深入實施，加強對用戶需求的了解，充分認識產品線訂單，進而使市場獲得全力開拓。也能將市場開發(fā)力度適當拓展，體現(xiàn)出市場結構的優(yōu)化，進而使市場獲得均衡發(fā)展，展現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效益[3]。最后，推動全面考評實現(xiàn)。全面預算管理在開展過程中能夠使預算指標獲得進一步分解，確保指標可以在各個崗位、環(huán)節(jié)中落實，并針對預算實施情況進行分析，促進預算執(zhí)行問題完善，科學進行企業(yè)預算考評，增強人員工作端正性。

三、汽車零部件企業(yè)全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算管理形同虛設

企業(yè)在實施全面預算管理時處于初期階段，往往各部門對于預算管理并未形成比較深刻、全面的認識，對于全面預算管理整體認識存在片面性，認為此工作開展的作用在于發(fā)揮對財務部門協(xié)作作用，將其和財務預算之間相混淆。并且在企業(yè)員工中，并未形成積極參與到全面預算當中的思想認識，和團隊之間的協(xié)作欠缺，并未和部門進行充分溝通與交流，比較容易出現(xiàn)信息堵塞。實施預算編制過程中存在敷衍了事問題。在預算通過的狀態(tài)下，往往不能推動其全面落實，以至于全面預算管理未能獲得較好成果，預算和企業(yè)發(fā)展方向之間并未形成一致，出現(xiàn)了全面預算管理形同虛設的問題[4]。出現(xiàn)這一問題的主要原因在于，管理并未形成一種企業(yè)文化，人員在工作中未能達成共識。同時，企業(yè)管理層在工作中，并不重視全面預算管理，部門開展工作中，未能樹立預算編制正確認識，難以使全面預算管理工作要求獲得滿足，不能促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

（二）全面預算管理編制不準確

企業(yè)針對全面預算管理展開編制工作時，往往是結合總戰(zhàn)略目標，結合自上而下方式，在各子公司或者是部門中進行分解，進而構建經營戰(zhàn)略目標。并且子公司和部門會針對職能目標進一步細化，并將其進行匯總，進一步明確目標。整體流程在實施時涉及工作量大，并且花費的時間往往比較久，工作開展時，存在本位主義明顯的問題。在此情況下，便會造成爭奪資源情況的出現(xiàn)，部門之間彼此協(xié)作相對欠缺，預算編制在實施時，為了使其可以順利通過，很可能會出現(xiàn)編造數(shù)據(jù)的問題，進而難以保證全面預算編制的準確性[5]。同時對于預算執(zhí)行中存在的偏差，往往會有所忽視，難以將企業(yè)管理工作和預算之間進行有效結合，造成企業(yè)戰(zhàn)略目標難以實現(xiàn)。同時，在預算編制明確的情況下，缺少有效手段對其執(zhí)行，難以結合全面預算管理促進資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，導致預算執(zhí)行效果并不是十分理想。

（三）全面預算管理執(zhí)行力欠缺

汽車零部件方面的企業(yè)，全面預算管理工作在企業(yè)管理當中能否發(fā)揮作用，和預算執(zhí)行情況之間聯(lián)系緊密，對于預算執(zhí)行來講，屬于預算管理關鍵關節(jié)。但是企業(yè)在展開預算執(zhí)行工作時，往往存在流于表面問題，造成全面預算管理應發(fā)揮的作用明顯降低，在此情況下，會導致企業(yè)規(guī)劃受到較大不良影響。

全面預算實施時，實際產生成本比預算更高時，理由往往是設備出現(xiàn)了突發(fā)性故障，生產正常進行要想獲得充分保證，就需要耗費一定成本，制定預算時，并未將這種情況考慮其中，造成預算和實際情況之間發(fā)生相偏離問題。此種問題的出現(xiàn)在一定程度上表明，制定預算時，不具備較強的前瞻性，并且實際執(zhí)行時，力度存在明顯不足。

四、汽車零部件企業(yè)全面預算管理完善的對策

（一）加強全員的參與力度

首先，加強人員教育培訓。在日常工作開展時，針對全面預算管理，應積極開展教育培訓工作，促進人員對其形成正確全面認識，人員涉及管理人員、財務人員、一線人員等，并保證培訓內容的充實性，使人員形成較強的全面預算管理理念，認識到預算指標，將理論和實踐更為充分結合，提升人員實踐技能和思想認識，推動人員實現(xiàn)全面預算管理能力及水平的不斷提升，具體實施時，可以適當將競爭機制引入進來，結合競爭活動，優(yōu)化培訓效果。

其次，重視相關企業(yè)文化形成。全面預算管理在實施時，應注重相關企業(yè)文化的形成，使人員在工作中產生價值認同以及責任擔當，基于企業(yè)發(fā)展高度、發(fā)展角度、預算目標思考全面預算管理，將目標牢記在心中，行動上對其進行落實，進而使員工形成比較強烈的價值認同，積極推動全面預算管理的實施。

再次，積極細化具體指標。全面預算管理在實施時，需在各個部門得以落實的基礎上，使管理水平獲得比較明顯的提升，單純某個部門提高管理水平，難以推動全面預算管理有效落實，為保證全面預算管理工作獲得全面落實，企業(yè)應基于行業(yè)特征，積極建立全面預算相關管理體系，推動崗位工作落實到人，合理進行預算編制，為推動全面預算管理的開展創(chuàng)造良好條件。就生產變速器壓鑄件這一零件企業(yè)來講，客戶比較集中，并且產品類型比較多，全面預算管理在開展時，可以結合企業(yè)基本情況，編制銷售預算，明確采購需求量，確認產出、價格水平多方面指標，然后將指標在各部門中分配，推動責任落實到人，進而使營銷部、采購部、制造部、管理部等之間進行相互配合，增強彼此之間的協(xié)同性。

最后，優(yōu)化人才招聘。在人才招聘過程中，應與全面預算管理工作相結合，保證招聘的人才符合這方面需求，在綜合考慮人才年齡、受教育情況的基礎上，加強對企業(yè)結構特征的分析，合理調整人才招聘方案，保證預算管理人才隊伍具有較強的實力，進而在全面預算管理過程中，充分發(fā)揮自身作用與價值，保證全面預算管理效果，促進企業(yè)獲得更好發(fā)展。此外，應注重全面預算宣傳工作的實施，使人員在工作中給予全面預算宣傳比較充分的重視，具體實施時，可以運用發(fā)放基層手冊方式，也可以結合文字形式與圖片形式對全面預算管理知識進行推廣，促進人員工作過程中對于全面預算管理形成比較深入的認識與理解，推動人員在工作中認識到財務與業(yè)務之間存在的聯(lián)系，自覺推動全面預算管理的實施。

（二）科學高質量編制管理

首先，要保證預算數(shù)據(jù)編制合理。預算數(shù)據(jù)展開編制工作時，應體現(xiàn)出科學性、合理性，確保高質量，這項工作在全面預算管理中發(fā)揮著十分重要的作用。在實施預算編制過程中，企業(yè)能夠結合組織架構，針對戰(zhàn)略目標進行分解，使其轉變?yōu)樽庸灸繕?，或者是部門目標，進而將目標劃分到個人身上。

從時間方面來講，應對其進行細化。在此基礎上，方能在預算執(zhí)行開展時實現(xiàn)有效控制。具體實施時，可以結合企業(yè)目標規(guī)劃，將預算編制劃分為月度、季度、年度，也可以具體到周，進而使編制工作在實施時更為具體。其次，充分考慮影響因素。編制工作開展時，往往會受到環(huán)境變化以及資源分配的影響，就資源分配來講，主要涉及設備、資金、人力、場所，資源合理分配，能夠保證經濟效益最大化。再次，企業(yè)應將自身情況作為主要依據(jù)，針對預算方法進行合理選擇，運用預算方法時，應考慮到方法具有的優(yōu)缺點，就零基預算、滾動預算、彈性預算來講，和固定預算、定期預算等之間相比，無論從技術上，還是從理念上，均比較先進，可以更好適應企業(yè)今后多變的環(huán)境。企業(yè)在實施全面預算管理方面，除了運用相應的管理方法，也應注重運用管理軟件，構建全面預算管理對應平臺，進而促進全面預算規(guī)范化、標準化的實現(xiàn)，加強對預算執(zhí)行的控制，保證預算執(zhí)行在開展時的準確性，推動全面預算的有效實現(xiàn)。結合系統(tǒng)自動比較，在實施編制預算、執(zhí)行預算過程中，能夠對數(shù)據(jù)進行自動獲取，通過Excel進行無縫銜接，強化全面預算管理，促進工作效率提升。也可以針對預算模板進行定制，針對企業(yè)預算數(shù)據(jù)、預算指標對應計算公式進行靈活定義，進而使不同預算需求獲得比較充分的滿足。并且系統(tǒng)在使用時，不僅可以對單個項目進行獨立分析，也能對多個項目進行綜合性分析，實現(xiàn)縱向、橫向多個角度比較。

（三）加大預算的執(zhí)行監(jiān)控

預算執(zhí)行在實施時，應強化控制、執(zhí)行力度，重視預算執(zhí)行檢查，識別、分析預算執(zhí)行過程，實現(xiàn)對預算影響情況的評估，并提出相應合理改善措施，加強對預算完善實施的監(jiān)督考核。首先，構建全面預算考核對應管理制度，明確項目具體責任，形成管理問責制度以及激勵制度，調動人員在工作中的主動性與積極性。并且在建立考核機制過程中，應體現(xiàn)出公正性、客觀性，慎重制定具體的考核指標，對于各指標來講，應體現(xiàn)出權重的合理性，對于績效評價來講，應體現(xiàn)出透明性，進而使問責制度與激勵機制獲得全面落實，保證獎懲工作的科學開展，增強人員工作主動性與積極性，進而促進企業(yè)管理效率、管理水平的提升，推動預算目標的實現(xiàn)。

其次，推動預算審計實施。預算執(zhí)行在開展時，要想促進其有效實施，就需注重內部審計的開展，審計工作實施時，可以運用定期方式，也可以結合不定期方式。對于預算外事項，主要出現(xiàn)在預算初期編制中，此種經濟活動不具有預計性，應展開嚴格控制，對于預算外事項產生的預算費用，應做好審批控制，針對相關活動編制詳細報告，加強資金控制，分析活動可行性，獲取活動最佳方案。

最后，強化和績效管理之間的聯(lián)系。全面預算管理在執(zhí)行落實時，應強化預算績效管理工作，科學評估預算執(zhí)行。在此過程中，應構建績效評價方面的指標體系，使績效考評獲得有力支持，結合績效評價反饋針對全面預算管理進行優(yōu)化，保證全面預算管理在實施時的執(zhí)行效率和執(zhí)行質量，并且應積極對內部管理流程進行優(yōu)化，確保內部管理質量，進而確保全面預算管理在開展時的整體效果。健全全面預算管理方面的體系，應對其進行適當補充，增強預算工作在實施時的高效性，設置執(zhí)行、工作、監(jiān)督對應機構，體現(xiàn)出明確的義務與責任，實現(xiàn)對全面預算管理的動態(tài)性監(jiān)督，將全面預算管理作用充分發(fā)揮出來。

此外，在預算調整時，應體現(xiàn)出合理性，預算牽扯內容往往比較多，如果對預算展開隨意調整，導致預算編制難以發(fā)揮效果的同時，也會引發(fā)矛盾與沖突，對企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展產生一定的不良影響。因此對于預算來講，應確保其剛性，一般情況下，不能對預算展開調整。在受到較大影響時，可以申請適度調整，確保預算可以適應企業(yè)發(fā)展要求與現(xiàn)狀，推動企業(yè)發(fā)展。并且，預算在審批以后，應后續(xù)強化整體管理力度，實現(xiàn)專款專用，不同項目之間資金不能發(fā)生調劑情況。

五、結束語

總之，汽車零部件方面企業(yè)實施全面預算管理時，推動戰(zhàn)略目標實現(xiàn)具體化，能夠使部門涉及的非財務、財務資源獲得合理配置，在執(zhí)行時，應盡量做到全員性、全方位，促進生產經營活動有效協(xié)調與組織，使企業(yè)獲得最大化利益。企業(yè)在社會競爭明顯加劇背景下，結合全面預算管理的開展，能夠使綜合管理水平獲得極大程度提升，推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，增強企業(yè)競爭力。

全面預算管理在具體實施時，應結合企業(yè)具體情況，認識到存在的具體問題，保證合理性與科學性，加強全員的參與力度，科學高質量編制全面預算管理目標，加大預算的執(zhí)行監(jiān)控力度，獲得比較明顯的效果。