建筑企業(yè)落實全面預(yù)算管理的策略探究

文/俞施施 （德清縣交通工程建設(shè)有限公司）

財務(wù)管理作為建筑企業(yè)管理重要內(nèi)容，引入全面預(yù)算管理理念，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動能夠按照既定計劃實行，有利于優(yōu)化企業(yè)各類資源配置，促進(jìn)企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，切實提升企業(yè)管理效率?？紤]到建筑施工企業(yè)具有投資金額大、項目周期長、多項目同期建設(shè)等特點，傳統(tǒng)的預(yù)算模式無法滿足建筑企業(yè)財務(wù)工作需求。通過全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)管理者統(tǒng)籌全局，推動企業(yè)管理向著全面化、精細(xì)化方向發(fā)展，同時還能調(diào)動企業(yè)全體員工參與其中，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供幫助。

一、建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)未來一段時間經(jīng)濟活動、財務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃的統(tǒng)稱，以便于實現(xiàn)科學(xué)配置資源，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效評價，以此優(yōu)化企業(yè)各項經(jīng)營活動，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。與一般企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)具有一定的特殊性，其承接工程項目涉及工種較多、施工周期長、投資金額較大，導(dǎo)致企業(yè)管理難度增加。建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作意義體現(xiàn)在：第一，有利于控制企業(yè)成本。成本管理作為建筑企業(yè)管理重要內(nèi)容，也是提升企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵。建筑施工企業(yè)開展全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)各項成本加以分析，對各項成本支出加以控制。施工企業(yè)有時候會同期承接多個項目，通過全面預(yù)算管理能夠?qū)Ω黜椖窟M(jìn)行統(tǒng)籌安排，根據(jù)項目實際情況編制預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，能夠在保障工程質(zhì)量基礎(chǔ)上實現(xiàn)成本支出最小化目標(biāo)。第二，有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置。建筑企業(yè)同時承攬的項目可能相距甚遠(yuǎn)，積極推行全面預(yù)算管理工作能夠促進(jìn)各項目之間溝通，提升企業(yè)調(diào)配資源的能力，保證各項資源配置得到優(yōu)化。第三，有利于對企業(yè)經(jīng)營狀況實施有效監(jiān)管。建筑工程項目周期往往較長，而全面預(yù)算貫穿整個建設(shè)過程，從項目立項到竣工驗收，能夠更加詳細(xì)地了解企業(yè)經(jīng)營管理情況，對預(yù)算目標(biāo)的完成情況加以監(jiān)控，將企業(yè)運營風(fēng)險降到最小，保障建筑企業(yè)健康發(fā)展。

二、建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題分析

（一）未對全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識

當(dāng)前，很多建筑施工企業(yè)在日常運營過程中，領(lǐng)導(dǎo)者對全面預(yù)算管理不重視，更加側(cè)重拓展自身業(yè)務(wù)范圍、承攬更多工程項目，以便于獲取短期經(jīng)濟效益。由于未能樹立全面預(yù)算管理意識，建筑企業(yè)相關(guān)預(yù)算人員配置不夠完善，以至于預(yù)算工作無法做到全面統(tǒng)籌管理，未能將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)融入其中，導(dǎo)致預(yù)算工作脫離企業(yè)實際。對于企業(yè)基層員工而言，大多數(shù)員工認(rèn)為預(yù)算管理距離自己太遠(yuǎn)，是財務(wù)部門應(yīng)該負(fù)責(zé)的工作，不能主動配合和參與其中，不利于全員參與預(yù)算工作。例如，在預(yù)算編制中存在較大隨意性，未能對企業(yè)未來經(jīng)營作出科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算管理工作浮于表面。加上建筑企業(yè)承建項目分布在不同區(qū)域中，缺乏全面預(yù)算管理意識會導(dǎo)致預(yù)算管理無法深入到實際項目中，全覆蓋、全流程、全員參與預(yù)算工作成為一句空談。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行約束力不足

一些建筑施工企業(yè)在全面預(yù)算管理實施中，對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不足，未能形成強有力的約束力，導(dǎo)致很多預(yù)算執(zhí)行不到位，無法對企業(yè)資金、收支、人力資源等進(jìn)行妥善管理，無益于提升建筑企業(yè)經(jīng)營效益。具體來說，很多建筑施工企業(yè)承建項目分布在不同的區(qū)域中，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程中不夠重視，缺乏剛性約束，以至于企業(yè)預(yù)算管理權(quán)威性受到很大影響。另外，建筑企業(yè)信息化管理相對薄弱，很多項目依靠手工預(yù)算編制，工作效率低且容易出現(xiàn)誤差，不利于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行。市場經(jīng)濟環(huán)境下，原材料價格、人工成本以及政策等處于動態(tài)化狀態(tài)，但一些施工企業(yè)預(yù)算工作開展中，對于過程管控工作不重視，未能根據(jù)實際情況作出有效調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）缺乏完善的全面預(yù)算管理體系

當(dāng)前，一些建筑企業(yè)全面預(yù)算管理實施中，未能建立完善的預(yù)算管理制度，還未形成健全的全面預(yù)算管理體系，對企業(yè)預(yù)算工作效率造成嚴(yán)重影響。第一，建筑工程項目分布于不同區(qū)域中，若企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理體系不夠健全，或預(yù)算編制過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，勢必對預(yù)算執(zhí)行效果帶來影響，也會影響預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的權(quán)威性。特別是對于距離總公司較遠(yuǎn)的工程項目，溝通機制不完善會造成信息不對稱問題，影響全面預(yù)算精準(zhǔn)度。第二，預(yù)算績效考核機制不完善，影響預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督約束剛性，企業(yè)各部門員工不能主動參與到全面預(yù)算工作中，給全面預(yù)算管理的推行造成很大阻力。尤其是對于一些規(guī)模大、工藝復(fù)雜的項目，在進(jìn)度預(yù)算編制中為了能夠確保項目準(zhǔn)時完工，往往會采用過于保守的方式，以應(yīng)對各類突發(fā)問題。

（四）全面預(yù)算管理流程設(shè)置不合理

組織保障機制不完善是一些建筑施工企業(yè)預(yù)算管理工作較為突出的問題，會導(dǎo)致預(yù)算管理流程設(shè)計不合理，對后續(xù)預(yù)算工作運行效率造成很大影響。第一，部分建筑企業(yè)預(yù)算編制中為了統(tǒng)一預(yù)算口徑，各部門、各項目均采用公司發(fā)放的統(tǒng)一預(yù)算表格，但各項目之間存在不同，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)整體規(guī)劃的作用，未能體現(xiàn)出項目、部門之間的差異性；第二，建筑企業(yè)對于員工培訓(xùn)力度不足，未能將預(yù)算編制能力作為培訓(xùn)重點，導(dǎo)致預(yù)算編制工作浮于表面，無法反映出企業(yè)實際情況，僅根據(jù)歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行增減，影響預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性；第三，財務(wù)部門將企業(yè)預(yù)算目標(biāo)分解到各個項目與部門中，然而各部門對于預(yù)算目標(biāo)分解不足，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)未能夠直接落實到具體崗位和人員上，對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)造成很大的阻礙。

三、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理實施落地的策略

（一）提高上下層人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

為了保證建筑企業(yè)全面預(yù)算管理實施效果，應(yīng)該從更新預(yù)算管理理念入手，在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下的全面預(yù)算管理觀念。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更需要認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要意義，能夠在企業(yè)內(nèi)部通過宣傳、座談會、培訓(xùn)等方式，提高全體員工對預(yù)算管理工作的認(rèn)識。

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該明確劃分責(zé)任，明晰各部門的權(quán)利與責(zé)任，讓各部門都積極參與到全面預(yù)算管理工作中，落實各方協(xié)調(diào)溝通，提高企業(yè)預(yù)算管理工作效率。具體來說，第一，企業(yè)管理層以身作則，提高對全面預(yù)算管理工作的重視，定期組織員工培訓(xùn)，將全面預(yù)算意識逐漸融入企業(yè)文化體系當(dāng)中，形成全員參與預(yù)算管理模式，調(diào)動廣大員工參與、配合預(yù)算工作的積極性；第二，建筑企業(yè)經(jīng)營具有分散性特點，各項目之間、項目與企業(yè)之間物理距離較遠(yuǎn)，從企業(yè)文化層面入手，真正將全面預(yù)算理念融入企業(yè)各項日常工作當(dāng)中，并利用信息平臺消除時空距離，為全面預(yù)算工作順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)；第三，日常工作開展中，企業(yè)管理層應(yīng)該加強對預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)注，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的預(yù)算氛圍，逐步推行信息化建設(shè)，利用企業(yè)工作群推送信息，加強企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，保證各項目、各部門之間的協(xié)作，共同為全面預(yù)算工作實施提供保障。

（二）靈活編制預(yù)算方案

建筑施工企業(yè)應(yīng)該樹立精細(xì)化管理理念，強化企業(yè)內(nèi)部控制，保證預(yù)算編制工作質(zhì)量，為全面預(yù)算管理實施奠定基礎(chǔ)。預(yù)算編制作為企業(yè)預(yù)算工作的重點，應(yīng)該以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解，建立更加明確的預(yù)算目標(biāo)體系。按照建筑企業(yè)內(nèi)部各體系職能，將預(yù)算目標(biāo)分解到各個項目組和部門當(dāng)中，明確各項目組以及部門的工作職責(zé)。然后各項目組、部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，分解到具體員工頭上，以便于可以更好地收集企業(yè)運營中的全面資料，為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。預(yù)算編制必須堅持“可行性”“科學(xué)性”原則，能夠結(jié)合各部門職能要求，與企業(yè)長期、短期目標(biāo)融合起來，契合建筑企業(yè)工作需求。例如，建筑企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算編制過程中，必須考慮到施工項目工期長、涉及主體多、人員流動性大等特點，采用“滾動法”開展預(yù)算編制。預(yù)算實施中必須加強對上一階段預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，為下一周期預(yù)算編制優(yōu)化積累經(jīng)驗，并能夠結(jié)合工程項目實際情況，提高預(yù)算編制靈活性，解決預(yù)算編制脫離實際的問題，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。確保企業(yè)預(yù)算編制工作既能夠嚴(yán)格按照規(guī)定開展，同時又能夠結(jié)合建筑工程各類不確定因素對預(yù)算編制進(jìn)行靈活調(diào)整。

例如，針對建筑企業(yè)后臺職能部門來說，采用定額編制模式，由于各部門辦公經(jīng)費通常不會有較大增減幅，以部門實際業(yè)務(wù)、人員數(shù)量等開展定額編制，能夠提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性，還能保證部門在預(yù)算編制中的自主權(quán)。

（三）逐步健全全面預(yù)算管理體系

建筑企業(yè)項目分布于各地，且承接業(yè)務(wù)范圍較廣，必須構(gòu)建更加完善的全面預(yù)算管理體系，將企業(yè)戰(zhàn)略融入預(yù)算管理工作當(dāng)中。具體實施過程中，應(yīng)該統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算流程，確保預(yù)算工作能夠覆蓋至企業(yè)各運營環(huán)節(jié)當(dāng)中，提升預(yù)算內(nèi)容規(guī)范性，為后續(xù)各項預(yù)算工作開展奠定基礎(chǔ)。尤其是預(yù)算執(zhí)行過程中，在制定總體預(yù)算目標(biāo)后，應(yīng)該對其進(jìn)行細(xì)化分解，各部門都需要結(jié)合工作實際情況、業(yè)務(wù)需求等有序推進(jìn)。例如，在資金使用方面，必須嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容，堅持“無預(yù)算不支付”的原則，保證各項資金能夠用到實處。重視歸口管理，能夠針對不同項目、不同施工區(qū)域，采用全覆蓋、全程跟蹤式預(yù)算管理。如在項目進(jìn)度預(yù)算編制工作方面，應(yīng)該考慮到項目工藝復(fù)雜程度，能夠?qū)γ恳粋€項目實施階段作出詳細(xì)預(yù)算，在預(yù)算編制中說明情況，保證預(yù)算內(nèi)容精準(zhǔn)性、科學(xué)性?？傊∪娜骖A(yù)算管理體系能夠幫助建筑企業(yè)實現(xiàn)高效預(yù)算工作，為各項預(yù)算工作開展奠定基礎(chǔ)。

（四）重視預(yù)算執(zhí)行與控制

第一，將企業(yè)預(yù)算方案向各部門、各項目組發(fā)布，結(jié)合企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)容，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。建筑企業(yè)推行全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)該落實全員參與，不僅將全面預(yù)算理念融入生產(chǎn)運營活動當(dāng)中，同時更應(yīng)該體現(xiàn)在企業(yè)投融資工作當(dāng)中。第二，從預(yù)算審批下發(fā)之日起，各項目部必須結(jié)合預(yù)算目標(biāo)、內(nèi)容等，對各項施工活動進(jìn)行協(xié)調(diào)，將總體計劃按照季度、月度進(jìn)行劃分，對不同階段工程造價進(jìn)行嚴(yán)格控制，以便于能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算目標(biāo)利潤。積極推行責(zé)任制度，設(shè)置可靠的預(yù)算考核指標(biāo)，將量化與非量化指標(biāo)結(jié)合起來，構(gòu)建完善的預(yù)算績效考核機制，為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)提供幫助。

（五）開展預(yù)算績效考評工作

第一，開展預(yù)算效果評價工作。建筑企業(yè)應(yīng)該積極開展全面預(yù)算實施效果評價工作，將預(yù)算執(zhí)行情況和廣大員工、負(fù)責(zé)人利益結(jié)合起來，形成相應(yīng)的獎懲機制，對員工實施有效激勵。在預(yù)算評價中堅持“動態(tài)、綜合”原則，能夠深入到項目施工現(xiàn)場，分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，及時發(fā)現(xiàn)并處理分歧，進(jìn)一步強化對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評價。第二，構(gòu)建預(yù)算績效考核體系。在建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作實施過程中，評價體系作為與之配套的系統(tǒng)，通過預(yù)算績效考評工作能夠掌握企業(yè)日?；顒觿討B(tài)信息，對企業(yè)財務(wù)報告進(jìn)行定期審核，對各部門、各項目組預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時確認(rèn)。嚴(yán)格實行預(yù)算考核制度，將企業(yè)與員工利益結(jié)合起來，將評價結(jié)果作為改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的依據(jù)，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動都能夠圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展。

（六）加強企業(yè)信息化建設(shè)

信息化時代下，建筑企業(yè)應(yīng)該注重信息化建設(shè)，通過信息化平臺強化各部門之間溝通，消除信息不對稱帶來的矛盾。借助信息技術(shù)推動全面預(yù)算管理，能夠提升建筑企業(yè)對各個項目、各部門的掌控力，為完成全面預(yù)算管理目標(biāo)提供助力。第一，在企業(yè)資金預(yù)算中，開展集中化資金管理，提高資金使用效率。通過對企業(yè)各項資金的統(tǒng)籌安排，對企業(yè)下一階段資金使用情況進(jìn)行預(yù)測，能夠做好提前安排，科學(xué)安排企業(yè)投融資方案，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。能夠根據(jù)建筑企業(yè)實際情況，通過信息化系統(tǒng)加大各項目與企業(yè)之間的聯(lián)系，利用線上平臺開展相關(guān)業(yè)務(wù)，切實提升工作效率。第二，建筑企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)各個項目組資金預(yù)算情況，對企業(yè)流動資金進(jìn)行合理安排，保證能夠及時為項目推進(jìn)撥付資金，保證各項目順利實施。另外，需要按照施工進(jìn)度為軸線動態(tài)跟蹤管理，保證各項資金撥付滿足項目進(jìn)度需求，提高企業(yè)對各項資金的管控力度。借助信息化平臺建設(shè)，保證業(yè)務(wù)響應(yīng)速度能夠滿足全面預(yù)算管理需求，為建筑企業(yè)各項目業(yè)務(wù)開展提供信息化服務(wù)。

四、結(jié)語

綜上所述，在我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展過程中，建筑行業(yè)迎來了重大發(fā)展機遇，但同時受到行業(yè)競爭、市場因素等影響，建筑企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也十分嚴(yán)峻。

預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理工作核心，建筑企業(yè)必須積極推行全面預(yù)算管理工作，通過全面預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平。

在具體實施過程中，必須能夠結(jié)合建筑企業(yè)經(jīng)營特點制定科學(xué)的全面預(yù)算管理制度體系，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理觀念，采用更加靈活的預(yù)算編制方式，注重預(yù)算執(zhí)行控制，通過信息化技術(shù)提升預(yù)算管理水平，為建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

相關(guān)鏈接

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。MBA、EMBA等各類經(jīng)營管理培訓(xùn)教育均將全面預(yù)算管理作為一項重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式?？梢哉f企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該懂得全面控制思想，作為管理者和財務(wù)人員更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。