國有企業(yè)內(nèi)審工作的影響因素和優(yōu)化策略

梁伯然

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計工作開展情況。內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，不僅會影響到內(nèi)審工作自身的發(fā)展，也會對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)部控制、財務(wù)收支、投資管理、企業(yè)文化等多方面產(chǎn)生影響。內(nèi)審工作的實(shí)際推進(jìn)過程中，可能受到環(huán)境、人員、方法、手段等多重影響因素，本文對國有企業(yè)內(nèi)審工作相關(guān)影響因素進(jìn)行充分分析，并探討相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期提高國有企業(yè)內(nèi)審水平，推動國有企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)審；影響因素；優(yōu)化策略

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)審工作在國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管、風(fēng)險防范中起到重要作用。國有企業(yè)內(nèi)審工作在《審計法》的框架下開展，有著非常嚴(yán)格的規(guī)章、程序，對各項經(jīng)營活動是否合規(guī)、效益性是否良好展開客觀評價，還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在控本降耗、資金資產(chǎn)安全等方面的風(fēng)險隱患，并作出可行性的改進(jìn)建議，通過督促審計整改，更好地促成經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢?，規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效的內(nèi)審，不僅是新時期國有企業(yè)規(guī)范化管理的必然要求，也是證明該項工作價值、推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要體現(xiàn)。尤其是在各種先進(jìn)信息技術(shù)、管理工具不斷涌現(xiàn)，社會觀念不斷更新的今天，國有企業(yè)內(nèi)審工作的信息來源日益廣泛，所面臨的影響因素也越來越多。

一、國有企業(yè)內(nèi)審工作的影響因素分析

（一）宏觀理念——管理意識方面

1．對內(nèi)審工作的認(rèn)識不全面

由于我國企業(yè)在內(nèi)審工作方面起步較晚，也未對其進(jìn)行充分的宣傳，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)均未對其引起足夠的重視，相關(guān)工作開展也多流于形式。部分企業(yè)管理層將審計視為與財務(wù)查賬等同，認(rèn)為內(nèi)審工作會對項目執(zhí)行產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)使用上的阻礙，在管理中缺乏足夠的風(fēng)險意識，容易和審計部門處于對立面，不愿意或消極配合審計工作。

2．對內(nèi)審的作用和價值不重視

內(nèi)審的目的在于為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)，但不少國有企業(yè)認(rèn)為審計報告即為審計工作成果，僅將相關(guān)工作截止形成報告的環(huán)節(jié)，沒有對其中所反映的問題進(jìn)行針對性整改，導(dǎo)致已有的管理弊端無法被改善、問題長期存在，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。時間一長，內(nèi)審便成為執(zhí)行管理程序，得不到應(yīng)有的重視，若遇到突發(fā)問題也很難有效應(yīng)對，嚴(yán)重浪費(fèi)了審計資源，也達(dá)不到審計質(zhì)控要求。

（二）框架搭建——體制機(jī)制方面

1．內(nèi)審部門組織構(gòu)架不合理

一些國有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由幾個部門共同組成，或者從屬于其中某個部門，在組織上過于隨意，不利于內(nèi)審工作獨(dú)立、客觀、有序展開。獨(dú)立性的缺失，必然會導(dǎo)致權(quán)威性不足，在開展工作時容易受到多個方面的壓力和阻撓。此外，在內(nèi)審職能設(shè)置方面，往往只注重事后審計，僅僅為了完成審計形式，缺乏對事前和事中審計的滲透，審計的管理、服務(wù)職能無法發(fā)揮，審計效果體現(xiàn)不佳。

2．內(nèi)審制度和規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)

條款完善、貼合實(shí)際的審計制度能夠?qū)衅髽I(yè)的內(nèi)審工作起到有效的指引作用。一些國有企業(yè)存在制度陳舊、難以對當(dāng)前工作進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，或缺乏系統(tǒng)性，部分環(huán)節(jié)處于真空狀態(tài)等情況，實(shí)際工作展開時無據(jù)可循、無法可依。由于內(nèi)審工作各環(huán)節(jié)均未進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，可能出現(xiàn)相關(guān)材料未能規(guī)范歸檔，因?qū)徲嬋藛T個人因素，導(dǎo)致同樣的項目產(chǎn)生不同結(jié)果等各種情況。

3．內(nèi)審人員隊伍建設(shè)不完善

審計人員知識體系存在老化現(xiàn)象，職業(yè)能力和工作要求不匹配。尤其是當(dāng)前處于數(shù)據(jù)賦能時代，各行各業(yè)從業(yè)人員均應(yīng)具備一定的信息素養(yǎng)，而當(dāng)前國有企業(yè)普遍存在審計人員數(shù)據(jù)處理能力不高、審計思路受限的情況。隨著國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的增加，審計范圍越來越廣，審計任務(wù)均越來越重，對審計隊伍規(guī)模、素質(zhì)均提出更高要求，但現(xiàn)有審計隊伍多因編制原因無法迅速擴(kuò)充，導(dǎo)致人手短缺。

（三）落地實(shí)施——執(zhí)行管理方面

1．內(nèi)審工作方法不夠創(chuàng)新

在審計方法上，雖然在大數(shù)據(jù)理念的普及下，大部分國有企業(yè)大都已積極引進(jìn)信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了審計工作的自動化和信息化，但仍有部分企業(yè)仍在使用人力手段進(jìn)行審計，審計工作又較為煩瑣，容易發(fā)生人工差錯，效率也較低。此外，大部分國有企業(yè)的審計項目實(shí)施時，所用審計方法也仍為事后審計、就賬查賬，而非實(shí)行對項目全程的跟蹤審計，審計方法和思路比較落后，可能造成審計結(jié)論不夠全面，效果不足。

2．對內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)管不到位

不少國有企業(yè)都存在內(nèi)部審計工作質(zhì)量監(jiān)管上的缺陷，如：審計方案缺乏足夠的針對性和可行性，資料數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，分析、處理較為困難；對審計人員未進(jìn)行系統(tǒng)培養(yǎng)，工作缺乏重點(diǎn)，導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)問題的方向、深受人為因素影響；由于未明確責(zé)任劃分，一旦出現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量問題，就很難追究責(zé)任，在對具體工作的評價上也不夠客觀等。而且，受限于時間和人力，審計項目實(shí)施過程中，往往很少主動出擊進(jìn)行專項審計和深入調(diào)查，導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)營管理漏洞未及時發(fā)現(xiàn)，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象也常有發(fā)生。

3．審計成果運(yùn)用不徹底

審計形成的結(jié)論如得不到有效運(yùn)用，也會導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量低下。由于認(rèn)識不到位，一些國有企業(yè)將內(nèi)審作為內(nèi)控的最后環(huán)節(jié)，結(jié)束內(nèi)審工作后未對其中的問題進(jìn)行集中反饋和處理，更沒有對企業(yè)發(fā)展方向提供可靠的參考。雖然部分國有企業(yè)也開展了對照自查工作，但由于范圍過窄，沒有覆蓋全企業(yè)各項業(yè)務(wù)，使其僅能發(fā)揮審計確認(rèn)職能，卻無法發(fā)揮預(yù)警作用。再加上國有企業(yè)未能將審計工作效果運(yùn)用與優(yōu)化內(nèi)控相結(jié)合，管理人員對審計發(fā)現(xiàn)問題未做到舉一反三，都會直接影響到內(nèi)審工作應(yīng)有的價值。

二、國有企業(yè)內(nèi)審工作優(yōu)化策略探討

（一）提升高度——正確認(rèn)識內(nèi)審工作

1．提高政治站位，強(qiáng)化國企責(zé)任

國有企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)審站位，將其置于和黨和國家利益的同等高度，并對其進(jìn)行深入、系統(tǒng)研究。相關(guān)部門也應(yīng)遵循黨內(nèi)監(jiān)督要求，加強(qiáng)對內(nèi)審的監(jiān)督，通過和社會審計聯(lián)合，共同提高內(nèi)審質(zhì)量，為其他和企業(yè)存在利益相關(guān)的主體，尤其是政府審計機(jī)關(guān)提供更多可靠的依據(jù)。強(qiáng)化政治引領(lǐng)，引導(dǎo)相關(guān)人員保持良好的職業(yè)操守，自覺和黨中央保持思想上的高度一致，嚴(yán)格落實(shí)黨中央對審計工作的部署要求。

2．更新內(nèi)審觀念，正視審計價值

國有企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審作用的認(rèn)知，為內(nèi)審工作的順利展開提供良好的認(rèn)知基礎(chǔ)。企業(yè)可邀請審計專家前來開展審計知識、法律法規(guī)講座，提高管理層對內(nèi)審重要性的認(rèn)識，設(shè)置專門的審計專欄，經(jīng)常性發(fā)布相關(guān)動態(tài)，提供良好的內(nèi)審環(huán)境。同時，應(yīng)更新審計觀念，意識到內(nèi)審工作方法的與時俱進(jìn)性，主動引入大數(shù)據(jù)、云計算等先進(jìn)信息技術(shù)，以提高審計準(zhǔn)確性和審計效率。

（二）拓展寬度——建立內(nèi)審工作體系

1．完善內(nèi)審機(jī)制，維護(hù)內(nèi)審權(quán)威

國有企業(yè)應(yīng)建立起完善的審計機(jī)制，保持合理的內(nèi)審部門建制，健全管理體系，妥善進(jìn)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的配置，明確內(nèi)審部門的職責(zé)范圍，賦予其高于其他部門的權(quán)限，提高各項內(nèi)審決策的有效性。同時，應(yīng)構(gòu)建垂直的內(nèi)審管理體系，確保該部門擁有充分的獨(dú)立性和權(quán)威性，防止來自其他部門甚至管理層的干擾。當(dāng)然，內(nèi)審部門應(yīng)通過提高內(nèi)審工作質(zhì)量、為企業(yè)提供有效、合理的建議，來提高內(nèi)審地位和權(quán)威性。

2．形成制度規(guī)范，明確管理要求

內(nèi)審部門應(yīng)立足于內(nèi)控管理要求，設(shè)計完善的審計規(guī)程，明確相關(guān)規(guī)定和要求，確保內(nèi)審工作行為的規(guī)范性和可操作性。根據(jù)審計工作的流程特點(diǎn)，減少人為干預(yù)因素，建立統(tǒng)一的管理和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，健全審計報告質(zhì)量體系和內(nèi)審質(zhì)控體系，以便于更好地指導(dǎo)內(nèi)審工作，促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量的提高。同時，注重對內(nèi)審制度的更新，使其能更適合于企業(yè)實(shí)際和社會行業(yè)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審制度的優(yōu)化，保障內(nèi)審目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推動相關(guān)工作的有序進(jìn)行。

3．加強(qiáng)隊伍建設(shè)，培養(yǎng)審計人才

高素質(zhì)的內(nèi)審工作人員，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效內(nèi)審工作的人員保障。內(nèi)審人員應(yīng)擁有良好的職業(yè)道德，誠信正直的職業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)的職業(yè)判斷力，才能更好地把控內(nèi)審相對獨(dú)立的優(yōu)勢，提高工作質(zhì)量。這就需要國有企業(yè)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)編制管理，優(yōu)化內(nèi)審人員隊伍結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的教育培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審隊伍綜合素養(yǎng)和道德修養(yǎng)。國有企業(yè)可通過校園招聘、選調(diào)、交流等方式，選擇真正有能力、職業(yè)道德良好的人員進(jìn)入內(nèi)審部門，達(dá)到優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)、合理年齡梯次、充實(shí)人員需求的目的。

通過上述方式，還能拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域，為內(nèi)審隊伍儲備更多的專業(yè)力量。國有企業(yè)應(yīng)將內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置，可通過崗位繼續(xù)教育、鼓勵人員參加專業(yè)資格考試等方式，提高其專業(yè)能力，并在學(xué)習(xí)中掌握更多和業(yè)務(wù)相關(guān)的知識、技能，包括財務(wù)管理、寫作能力、數(shù)據(jù)建模能力等，樹立起創(chuàng)新意識，主動、持續(xù)解鎖新技能，提高思辨能力，培養(yǎng)更多綜合素質(zhì)強(qiáng)的復(fù)合型人才，進(jìn)而更好地適應(yīng)當(dāng)前國有企業(yè)智能化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求。

（三）推進(jìn)縱深——夯實(shí)審計工作質(zhì)量

1．創(chuàng)新方式方法，提高審計效能

國有企業(yè)應(yīng)順應(yīng)信息時代發(fā)展趨勢，積極引入先進(jìn)信息科技用于創(chuàng)新內(nèi)審手段，提高內(nèi)審工作信息化程度，打造智慧審計，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)審現(xiàn)代化管理，為提高內(nèi)審質(zhì)量提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。

國有企業(yè)可建立起大數(shù)據(jù)審計平臺，完善審計數(shù)據(jù)庫，打破不同部門間的信息壁壘，充分發(fā)揮審計信息化的效率優(yōu)勢，使內(nèi)審部門和其他部門形成聯(lián)動應(yīng)用機(jī)制，做到行業(yè)、技術(shù)、業(yè)務(wù)方面的多維發(fā)展；通過信息系統(tǒng)完成企業(yè)信息篩選、內(nèi)審指標(biāo)設(shè)立、系統(tǒng)管關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析等工作，構(gòu)建監(jiān)督平臺，拓展大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍，做到實(shí)時監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況，及時消除國有企業(yè)管理中的隱患。

國有企業(yè)應(yīng)整合系統(tǒng)應(yīng)用功能，可將審計平臺和預(yù)警系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)結(jié)，設(shè)置風(fēng)險預(yù)警值，一旦達(dá)到臨界值即發(fā)出提醒，做到審計關(guān)口前移；通過系統(tǒng)平臺實(shí)現(xiàn)審計信息共享，方便人員在短時間內(nèi)即可從平臺上獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，保證各部門的順利溝通，提高審計工作效率。

2．重視過程管理，確保審計質(zhì)量

國有企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)審質(zhì)量管控機(jī)制，對審計工作進(jìn)行科學(xué)復(fù)核和評估。國有企業(yè)應(yīng)立足于自身結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，設(shè)置內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格審核各項工作記錄，最大限度地保證審計質(zhì)量。從審計前期準(zhǔn)備開始即對各環(huán)節(jié)進(jìn)行有重點(diǎn)的監(jiān)督，使審計質(zhì)量監(jiān)管能貫穿內(nèi)審全程，讓每一步審計工作都能按照既定方向展開，做到“無禁區(qū)、全覆蓋”。質(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以通過橫向調(diào)查，了解不同部門員工對內(nèi)審工作的滿意度，結(jié)合各部門工作性質(zhì)進(jìn)行針對性評價。此外，應(yīng)匯總各方面反饋結(jié)果，客觀分析、評價內(nèi)審工作，探討內(nèi)審記錄、底稿的規(guī)范性、報告和方案的吻合性、審計建立的合理及可行性等，做到逐級復(fù)核，更為科學(xué)、全面地反映內(nèi)審工作質(zhì)量。

3．壓實(shí)問題整改，增強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用

國有企業(yè)各部門都應(yīng)增強(qiáng)整改意識，加大整改力度，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化整改。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，遵循有利于降本控耗的原則形成整改方案，并加以落實(shí)，達(dá)到優(yōu)化流程、減少消耗、徹底整改的目的。通過內(nèi)審整改專題會議和培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部形成對審計整改的廣泛共識，讓各個部門、員工都能明確整改方向和要求，真正化解難題。內(nèi)審部門應(yīng)配合職能部門聯(lián)動推進(jìn)整改，明確整改范圍、進(jìn)度、時間等，總結(jié)歸納問題成因，提出切實(shí)可行的管理建議。

同時，國有企業(yè)應(yīng)提高對內(nèi)審工作成果轉(zhuǎn)化的重視程度，確保審計發(fā)現(xiàn)的各項問題都能得到妥善解決，為后續(xù)運(yùn)營發(fā)展及風(fēng)險防控提供可靠的依據(jù)。國有企業(yè)需在內(nèi)審實(shí)踐中落實(shí)內(nèi)部約談制度，根據(jù)審計報告中的各類問題約談相關(guān)負(fù)責(zé)人，以跟蹤監(jiān)督的方式落實(shí)下一步整改；對整改工作落實(shí)情況進(jìn)行定期公布，加強(qiáng)各部門對相關(guān)問題的重視；建立問題臺賬，管理各部門針對審計結(jié)果的整改表現(xiàn)和實(shí)際進(jìn)度，使整改工作真正落到實(shí)處；評選、公示積極轉(zhuǎn)化審計成果的部門，給予相應(yīng)獎勵，形成榜樣示范效應(yīng)，反之，對于未完成限期整改的部門，應(yīng)列明存在問題，并進(jìn)行相應(yīng)處罰；要求各部門間對照已發(fā)現(xiàn)的問題，開展同類問題自查自糾工作，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，堵塞管理漏洞。通過上述方式確保審計成果的轉(zhuǎn)化，以及內(nèi)審和內(nèi)控的有效結(jié)合，不斷優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，完善治理體系。

結(jié)束語

總之，加強(qiáng)內(nèi)部審計，對國有企業(yè)發(fā)展有著非常重要的意義。國有企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析自身內(nèi)審工作中存在的各類問題，樹立正確、全面的內(nèi)審觀念，統(tǒng)一思想和行動，通過建章立制形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理流程，為內(nèi)部審計工作開展提供有力的制度保障、組織保障、人員保障。與時俱進(jìn)，推進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，健全內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制，拓寬審計深度和廣度，努力提升審計效率和質(zhì)量。重視審計問題整改落實(shí)情況，加強(qiáng)內(nèi)審工作成果轉(zhuǎn)化，真正發(fā)揮內(nèi)部審計作用。高質(zhì)、高效的內(nèi)部審計工作，助力國有企業(yè)提升市場競爭力，為企業(yè)依法、合規(guī)、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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