企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及管理措施

陸艷

摘 要：企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，有助于降低企業(yè)稅負(fù)，提升經(jīng)濟(jì)效益，但同時企業(yè)稅務(wù)籌劃也面臨較大風(fēng)險，若不能合理控制相關(guān)風(fēng)險，不僅難以體現(xiàn)稅務(wù)籌劃優(yōu)勢，甚至還會負(fù)面影響企業(yè)正常運營。本文首先對企業(yè)稅務(wù)籌劃所具備的重要性進(jìn)行分析，之后介紹稅務(wù)籌劃涉及的風(fēng)險類型，進(jìn)而討論相關(guān)風(fēng)險特征，最后提出企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的措施，以望為相關(guān)工作人員提供一定參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；管理措施

在市場競爭日漸激烈背景下，很多企業(yè)為提升經(jīng)濟(jì)效益開始關(guān)注稅務(wù)籌劃，以降低企業(yè)稅負(fù)，擴(kuò)大利潤空間。而企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中容易受到多項因素影響出現(xiàn)政策性、操作性、財務(wù)、執(zhí)法性、市場、信譽(yù)等風(fēng)險，若不能有效控制，將使企業(yè)所面臨的損失更大。所以，企業(yè)要對稅務(wù)籌劃加深認(rèn)識，著重分析這項工作開展中會有哪些風(fēng)險，做好風(fēng)險識別、分析以及應(yīng)對等工作，還要對稅務(wù)籌劃其所涉及的風(fēng)險及可能帶來的收益進(jìn)行均衡對比，重心放在風(fēng)險控制方面，以促進(jìn)企業(yè)利益最大化。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

首先，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)提升日?，F(xiàn)金流量，增加企業(yè)可支配資金，促使企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間有更充足的資金支持，充分發(fā)揮資金價值與作用，推進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。所以，企業(yè)要基于實際情況和發(fā)展規(guī)劃，按照稅法政策要求合理制定稅務(wù)籌劃方案，在保證符合稅法政策要求基礎(chǔ)上，盡量幫助企業(yè)減少稅負(fù)成本，并增加企業(yè)資金流。

其次，企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，可在合理區(qū)間內(nèi)盡量延長納稅時間，從而盡可能地擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財務(wù)管理者在深入研究國家稅法政策基礎(chǔ)上，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否符合稅法政策所涉及的延期納稅要求，若符合，可及時申請延期納稅，促使企業(yè)合理擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。如很多地區(qū)受到新冠疫情的影響，都實施了延期繳稅或稅收減免等政策，幫助企業(yè)緩解因疫情帶來的經(jīng)濟(jì)壓力，而企業(yè)財務(wù)管理者可利用相關(guān)稅收政策做好稅務(wù)籌劃，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難題得到解決，推進(jìn)企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。

最后，企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，可幫助企業(yè)尋找最佳投資方向，并能為企業(yè)制定重要決策、開展生產(chǎn)經(jīng)營活動等提供數(shù)據(jù)支撐。因為稅務(wù)籌劃工作開展于納稅之前，并會和企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)劃相結(jié)合，稅務(wù)籌劃期間可幫助企業(yè)進(jìn)一步明確發(fā)展方向，推進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險類型

（一）政策性風(fēng)險

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，國家政策屬于重要基石，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作要嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)要求進(jìn)行，而我國在社會進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展期間，會緊跟現(xiàn)狀的變化持續(xù)調(diào)整有關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，使法律政策更加合理。在國家政策發(fā)生改變之后，就會使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨一定風(fēng)險，對此，需要企業(yè)稅務(wù)籌劃工作者動態(tài)關(guān)注國家政策及法規(guī)變化，根據(jù)最新的國家政策要求合理調(diào)整稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容，有效防范政策性風(fēng)險。

（二）操作性風(fēng)險

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)操作性風(fēng)險，主要是人為因素所造成的，因為不同工作人員其個人經(jīng)驗以及專業(yè)素養(yǎng)不同，而且對國家法律政策的理解也都有所不同，若稅務(wù)籌劃工作人員缺乏稅務(wù)籌劃經(jīng)驗，或者專業(yè)素養(yǎng)不高，或者對稅收法律缺乏深入理解等，均可能導(dǎo)致操作性風(fēng)險。

（三）經(jīng)營性風(fēng)險

企業(yè)在稅務(wù)管理期間，要合理選擇稅收政策，并結(jié)合不同稅收政策落實相匹配的稅務(wù)籌劃措施，以盡量獲得政策優(yōu)惠，使企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕。而實際上，很多企業(yè)其生產(chǎn)經(jīng)營活動和稅收政策并不完全相符，但一些企業(yè)就會為了享受優(yōu)惠政策，在稅收籌劃中靈活調(diào)整經(jīng)營管理策略，而若企業(yè)盲目改變經(jīng)營活動，或者制定錯誤的經(jīng)營決策，不僅難以正常享受政策優(yōu)惠，導(dǎo)致稅負(fù)增加，還可能影響企業(yè)正常、穩(wěn)定的經(jīng)營與發(fā)展。比如一些企業(yè)為臨時得到稅收政策優(yōu)惠，會變更企業(yè)經(jīng)營活動模式或流程，而對因此所增加的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險及運營成本又缺乏準(zhǔn)確評估和長遠(yuǎn)認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)整體利益受損。

（四）執(zhí)法性風(fēng)險

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中，需要按照國家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收政策實施，但在實際稅務(wù)籌劃工作中，即便相關(guān)籌劃方案沒有超出稅法規(guī)定范圍，但也經(jīng)常因為執(zhí)法風(fēng)險造成稅務(wù)籌劃失敗。導(dǎo)致這一情況一方面是一些稅務(wù)籌劃工作者其專業(yè)素質(zhì)有待提升，針對稅務(wù)籌劃缺乏良好的法律素養(yǎng)，稅法執(zhí)行過程中不能根據(jù)具體問題合理提出有效的解決辦法，從而使企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面面臨一定執(zhí)法風(fēng)險。另一方面是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)法部門缺乏深入溝通，不能準(zhǔn)確把握執(zhí)法要求，無法及時從相關(guān)執(zhí)法機(jī)構(gòu)獲取對本企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有益的意見和建議，不利于提升方案成功率，并由此帶來一定稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（五）市場風(fēng)險

在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展期間，各項財務(wù)活動還有運營活動都會一定程度上受到市場因素影響，在市場因素變化過程中，也會干擾稅務(wù)籌劃工作。我國市場經(jīng)濟(jì)是不斷變化的，若企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作期間，經(jīng)濟(jì)市場有大幅消極變化，就會嚴(yán)重干擾企業(yè)正常的稅務(wù)籌劃工作，而且即便企業(yè)制定最佳稅務(wù)籌劃方案，也可能存在不確定性，從而增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（六）信譽(yù)風(fēng)險

我國稅法政策一般都會為各類企業(yè)留有一定可操作空間，不過其中也會受到一些不確定因素影響，使目前稅務(wù)政策及規(guī)定和實際執(zhí)行有所偏差。像本來風(fēng)險規(guī)避和稅務(wù)籌劃兩者就不具備非常清晰的界限，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展中，很難全面滿足有關(guān)規(guī)定，并使所制定稅務(wù)籌劃方案有漏洞，實際稅務(wù)實施中企業(yè)將面臨一定風(fēng)險，難以充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃作用。同時若稅務(wù)部門在對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃核查工作期間，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有不良納稅行為，并公開通報，將嚴(yán)重影響企業(yè)信譽(yù)，阻礙企業(yè)良性發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險特征

（一）潛在性

由于企業(yè)各項經(jīng)營管理活動均由內(nèi)部人員開展，所以稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展中，若管理者有違規(guī)操作行為，將使企業(yè)面臨較大風(fēng)險隱患，尤其是在企業(yè)監(jiān)督部門未及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)違規(guī)行為情況下，雖然企業(yè)不會立即遭受損失，但這種潛在的風(fēng)險依舊存在，在形成一定規(guī)模后，將引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，雖然這類風(fēng)險表現(xiàn)出潛在性，但依舊會使稅務(wù)籌劃面臨一些不確定因素，使稅務(wù)籌劃風(fēng)險也有一定潛在性。

（二）不可規(guī)避性

企業(yè)的納稅義務(wù)是其一項主要的社會義務(wù)，同時稅收制度具有剛性特征，體現(xiàn)出無償性、固定性，無論納稅主體有著怎樣的主觀意愿，均要履行納稅義務(wù)，所以企業(yè)無論是納稅還是稅務(wù)籌劃風(fēng)險均有不可規(guī)避性。

（三）可控性

雖然企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨諸多影響因素，且很多因素屬于不確定的，但總體來說稅務(wù)籌劃風(fēng)險有一定的可識別特征，所以也體現(xiàn)出可控性特點。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理措施

（一）建立風(fēng)險防控部門

為使企業(yè)加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控力度，需要企業(yè)加大經(jīng)營管理風(fēng)險防控力度，并將稅務(wù)籌劃工作和企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合在一起，在此基礎(chǔ)上科學(xué)建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控部門，詳細(xì)梳理稅務(wù)籌劃工作開展中可能存在的問題和不足之處，針對性地制定管控措施，并協(xié)調(diào)各部門協(xié)同落實稅務(wù)籌劃方案。而且，為進(jìn)一步加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控力度，還需企業(yè)做好規(guī)劃，重視自查自糾，基于本企業(yè)有關(guān)管理制度做好自查工作，保證風(fēng)險防控工作人員其綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能符合崗位需求，并制定與落實完善的個人職責(zé)追責(zé)制度，以防在出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險時各責(zé)任方相互推諉，促使風(fēng)險防控部門及相關(guān)工作人員不斷提升責(zé)任感，保證稅務(wù)籌劃工作能夠合規(guī)、合理的開展。

（二）在稅務(wù)籌劃方案編制全過程加強(qiáng)管理控制

在稅務(wù)籌劃工作之前要做好事前控制，主要要求稅務(wù)籌劃工作人員在充分考慮企業(yè)會計核算、涉稅誠信以及財務(wù)管理質(zhì)量等對稅務(wù)籌劃工作造成的影響基礎(chǔ)上預(yù)先加強(qiáng)事前管控，充分分析市場變化、企業(yè)經(jīng)營情況還有國家新出臺的稅收政策等，為科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案奠定堅實基礎(chǔ)，提供可靠數(shù)據(jù)。稅務(wù)籌劃工作人員要保證所應(yīng)用的稅務(wù)信息還有財務(wù)數(shù)據(jù)信息是真實、完整、可靠的，保證稅務(wù)籌劃方案具有合理性、合法性。企業(yè)管理者要高度重視稅務(wù)籌劃工作，為相關(guān)工作順利落實提供支持。

在稅務(wù)籌劃過程中要加強(qiáng)事中控制，具體是要求稅務(wù)籌劃工作人員基于國家政策與法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的編制，并保證相關(guān)方案和財務(wù)管理目標(biāo)兩者是協(xié)調(diào)一致的。而且要做好稅務(wù)籌劃這項工作，將其功能作用全面發(fā)揮出來，需要企業(yè)深入分析以往稅務(wù)籌劃工作不足與問題，針對性地提出解決對策，全面提升財務(wù)管理效果，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，還要強(qiáng)化事后控制。因為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作涉及方案設(shè)計、方案評估、方案落實等方面，所以稅務(wù)籌劃工作體現(xiàn)出完整性、系統(tǒng)性等特征。企業(yè)在落實稅務(wù)籌劃方案后，需要企業(yè)管理層針對稅務(wù)籌劃工作加強(qiáng)績效評估，并對稅務(wù)籌劃方案實際實施效果展開評估與總結(jié)，為后期制定稅務(wù)籌劃方案提供數(shù)據(jù)和經(jīng)驗參考，以盡量規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，保證稅務(wù)籌劃質(zhì)量。

（三）和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好征稅關(guān)系

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展中，企業(yè)面臨著日漸激烈的市場競爭，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可幫助企業(yè)降低稅負(fù)，實現(xiàn)降本增效目標(biāo)。但一些企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作期間不夠關(guān)注深入了解并充分利用國家有關(guān)稅法政策和規(guī)章制度，而是通過在賬本中少列支出、隱匿原始憑證等手段使企業(yè)稅負(fù)減輕，這將增加企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅等問題發(fā)生概率，并嚴(yán)重影響企業(yè)稅務(wù)籌劃效率及質(zhì)量。對此，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃全過程充分遵循統(tǒng)籌性、經(jīng)濟(jì)性、合法性等原則，并和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的征稅關(guān)系，建立暢通的溝通路徑。而且企業(yè)其完成稅務(wù)籌劃方案的制定工作并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時，需要工作人員自覺配合，支持核查工作，若稅務(wù)機(jī)關(guān)對方案存有疑問，需及時解答，雙方在深入溝通基礎(chǔ)上充分明確稅務(wù)籌劃其思路和方向。同時，企業(yè)要全面掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管要求，自主適應(yīng)相關(guān)征管方式，合理確定稅務(wù)籌劃界限，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案可獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，促使稅務(wù)籌劃工作高效、高質(zhì)的開展。

（四）切實提升稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作期間，要保證所制定稅務(wù)籌劃方案充分達(dá)到國家稅收政策要求。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，需要企業(yè)稅務(wù)籌劃工作者充分了解并動態(tài)關(guān)注工商、會計等信息，深入解讀并正確認(rèn)知國家稅收政策及法律規(guī)定，自覺提升財務(wù)技能以及金融知識掌握水平。為盡量控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險，企業(yè)方面要注意在落實籌劃方案前，專門組建相關(guān)工作隊伍，并對稅務(wù)籌劃工作者加強(qiáng)專業(yè)教育，定期組織知識培訓(xùn)活動，使稅務(wù)籌劃工作者全面了解并深刻掌握國家稅收政策及有關(guān)法律條例。此外，企業(yè)要制定并落實有效的鼓勵政策，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作者通過多種合法途徑努力提升知識儲備水平以及專業(yè)能力，并要求其在稅務(wù)籌劃工作中強(qiáng)化風(fēng)險管控意識，保證各項稅務(wù)籌劃工作全面符合國家政策與法規(guī)。

（五）深入解讀稅收政策

在社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展過程中，國家也會持續(xù)調(diào)整企業(yè)稅收政策，而在相關(guān)稅收政策變化后，會對企業(yè)及相關(guān)個人帶來一定影響，若企業(yè)所制定的稅收籌劃方案和國家最新出臺稅務(wù)政策不相符，就會影響稅務(wù)籌劃方案的應(yīng)用，并面臨較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。對此，需要企業(yè)財務(wù)工作者動態(tài)關(guān)注國家稅收政策變化，根據(jù)相關(guān)政策的變化適時且合理合法的調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，納稅必須及時與充足，使企業(yè)在社會中塑造良好的形象。像在稅務(wù)籌劃中，相關(guān)工作人員要充分了解國家最新出臺的代征基金地方優(yōu)惠政策、增值稅政策等，在充分了解與利用優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上合理優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

（六）采取多元化的稅務(wù)籌劃方式

企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，要在綜合考量多項因素基礎(chǔ)上進(jìn)行全面對比，優(yōu)選最適合且效果最好的稅務(wù)籌劃方案。其一，企業(yè)要縮減稅負(fù)，可選擇定價轉(zhuǎn)移法，如在交易交叉同時和市場公平價格相脫離情況下，可通過自行定價、產(chǎn)品交換等方法來轉(zhuǎn)移利潤或者分?jǐn)偝杀镜?，在業(yè)務(wù)其稅率偏高情況下，可在合法范疇內(nèi)轉(zhuǎn)至稅率更低的業(yè)務(wù)當(dāng)中，在稅收優(yōu)惠政策享受基礎(chǔ)上縮減納稅總額。其二，在納稅籌劃中可充分利用費用，具體是經(jīng)營期間可將所產(chǎn)生的多類費用攤到成本當(dāng)中，攤?cè)敕椒ㄒ戏ê侠?，或者縮減當(dāng)期利潤，由此使稅負(fù)下降。需要注意的是，分?jǐn)傎M用時應(yīng)盡可能地把費用都攤?cè)胂嚓P(guān)成本項目當(dāng)中。如企業(yè)要在待攤費用內(nèi)計入未來會出現(xiàn)的各項費用，并合理縮減當(dāng)期利潤，由此幫助企業(yè)降低稅負(fù)。

結(jié)束語

在我國稅制改革持續(xù)推進(jìn)背景下，稅務(wù)籌劃活動也具有越來越高的價值。所以，企業(yè)要緊跟時代發(fā)展步伐，正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的作用，并深入分析稅務(wù)籌劃工作面臨的一系列風(fēng)險，基于風(fēng)險特征，探索與創(chuàng)新多種稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控對策，促進(jìn)企業(yè)利益最大化，推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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