財務(wù)及全面預(yù)算管理方案設(shè)計研究

在企業(yè)原有推行的預(yù)算管理基礎(chǔ)上實施財務(wù)及全面預(yù)算管理，擴展財務(wù)管理覆蓋范圍，對企業(yè)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)資金變動情況精準(zhǔn)把握，結(jié)合目前經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，合理設(shè)計財務(wù)及全面預(yù)算管理方案，并做好預(yù)算編制工作，防止現(xiàn)有項目因出現(xiàn)不合理資金支出而誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)困難等問題，最終影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。如何合理設(shè)計財務(wù)及全面預(yù)算管理方案，是目前各相關(guān)人員需要考慮的問題。

1? ? 財務(wù)及全面預(yù)算管理方案設(shè)計要點

1.1? 加強財務(wù)及全面預(yù)算管理正確認識

面對當(dāng)前競爭愈加激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)若想實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展，重視并加強財務(wù)及全面預(yù)算管理非常必要，不僅有利于增強企業(yè)市場競爭優(yōu)勢，也能進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此，在設(shè)計財務(wù)及全面預(yù)算管理方案過程中，需要加強對其正確認識，從財務(wù)管理與全面預(yù)算管理兩個方面進行切入，合理配置現(xiàn)有資源，并提升預(yù)算執(zhí)行力，消除阻礙財務(wù)及全面預(yù)算管理方案順利實施的各種因素，從根本上保障財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施有效，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

1.2? 確保預(yù)算編制合理性

預(yù)算編制是財務(wù)及全面預(yù)算管理過程中極為重要的一環(huán)，是順利推進財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施的關(guān)鍵要素，對財務(wù)及全面預(yù)算管理成效有著直接影響?；诖?，在設(shè)計財務(wù)及全面預(yù)算管理方案過程中，必須保證預(yù)算編制合理性，以全方位落實財務(wù)及全面預(yù)算管理方案為抓手，合理編制預(yù)算計劃，避免因預(yù)算編制不合理而影響企業(yè)正常穩(wěn)定經(jīng)營[1]。另外，預(yù)算編制合理性在一定程度上也能保障財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施與企業(yè)生產(chǎn)、業(yè)務(wù)拓展及經(jīng)營活動始終保持緊密性，防止出現(xiàn)與企業(yè)運營脫節(jié)問題。

1.3? 增強預(yù)算執(zhí)行力

可以通過分析預(yù)算執(zhí)行情況來掌握財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施效果，預(yù)算執(zhí)行到位，不僅能夠?qū)㈩A(yù)算工作實際效用在最大程度上發(fā)揮，也能進一步提高財務(wù)及全面預(yù)算管理實施效益。雖然預(yù)算計劃編制足夠完善，但如果缺乏執(zhí)行力，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中未嚴格按照預(yù)算編制計劃執(zhí)行，就會導(dǎo)致預(yù)算超支問題頻繁發(fā)生，阻礙財務(wù)及全面預(yù)算管理方案順利實施。因此，在設(shè)計財務(wù)及全面預(yù)算管理方案過程中，需要重視增強預(yù)算執(zhí)行力，明晰財務(wù)及全面預(yù)算管理的關(guān)鍵節(jié)點，有效規(guī)避上述情況出現(xiàn)。

2? ? 如何合理設(shè)計財務(wù)及全面預(yù)算管理方案

2.1? 明確財務(wù)及全面預(yù)算管理實施原則

就企業(yè)而言，一套具有完善性、系統(tǒng)性且符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點的財務(wù)及全面預(yù)算管理體系，有利于促進企業(yè)健康化發(fā)展，防止內(nèi)部資金流失，幫助企業(yè)管理者分析與預(yù)測經(jīng)濟活動潛在風(fēng)險，及時糾正經(jīng)營策略實施方向，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。為了確保財務(wù)及全面預(yù)算管理方案落實的有效性，應(yīng)基于目前企業(yè)財務(wù)管控現(xiàn)狀，詳細制定財務(wù)及全面預(yù)算實施方案，并要求各部門積極配合；同時遵循全局發(fā)展、責(zé)任控制、統(tǒng)籌兼顧等實施原則，在推進財務(wù)及全面預(yù)算管理方案執(zhí)行過程中，不斷調(diào)整財務(wù)及全面預(yù)算管理機制與配套保障措施，充分發(fā)揮財務(wù)及全面預(yù)算管理實際效用，為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

2.2? 構(gòu)建財務(wù)及全面預(yù)算管理框架

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點，確定財務(wù)及全面預(yù)算管理框架構(gòu)成模塊，其中收入預(yù)算與支出預(yù)算是構(gòu)成該管理框架的主要模塊。企業(yè)年度可支配收入、當(dāng)年財務(wù)收入以及其他收入等屬于收入預(yù)算模塊覆蓋范圍，用于經(jīng)濟活動支出、日?；局С鲆约捌渌Ц兜葎t屬于支出預(yù)算模塊覆蓋范圍[2]?？茖W(xué)合理的財務(wù)及全面預(yù)算管理框架構(gòu)建，有利于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略更好地實施，將財務(wù)及全面預(yù)算貫徹到預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，促進預(yù)算管理效率與質(zhì)量提高，助力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)，推動新時期企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2.3? 確定財務(wù)及全面預(yù)算管理目標(biāo)

首先，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，設(shè)立財務(wù)及全面預(yù)算管理總體目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展計劃及年度工作任務(wù)確定預(yù)算指標(biāo)，保證財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施符合企業(yè)運營特點。

其次，基于財務(wù)及全面預(yù)算管理總體目標(biāo)細化各部門預(yù)算目標(biāo)，以此明確各部門預(yù)算計劃執(zhí)行任務(wù)，積極配合企業(yè)落實落地財務(wù)及全面預(yù)算管理方案，提高企業(yè)整體績效和管理水平，為控制各部門的費用支出和評價各部門的績效提供依據(jù)。

最后，綜合考慮企業(yè)不斷發(fā)展與外部市場競爭要求，在已經(jīng)確定的財務(wù)及全面預(yù)算管理目標(biāo)引領(lǐng)下，形成科學(xué)化的企業(yè)管理體制，全面提高企業(yè)管理能力，按照規(guī)定的程序?qū)?jīng)營活動、投資、籌資活動等進行總體安排，有計劃整合業(yè)務(wù)活動，真正做到各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后控制。以企業(yè)年度全部經(jīng)營活動為依據(jù)，減少決策的盲目性和隨意性，保質(zhì)保量完成財務(wù)及全面預(yù)算管理目標(biāo)任務(wù)。

2.4? 編制財務(wù)及全面預(yù)算計劃

預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完整性、真實性是影響財務(wù)及全面預(yù)算計劃編制工作質(zhì)量的主要因素，因此，在開展財務(wù)及全面預(yù)算編制工作之前，需要先確認預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否完整，其中歷史項目預(yù)算數(shù)據(jù)分析、經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)、稅收政策變化等均是要高度重視的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，避免因預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集不完整而阻礙財務(wù)及全面預(yù)算編制工作順利開展，從根本上保證預(yù)算執(zhí)行科學(xué)性。

首先，預(yù)算編制人員應(yīng)與各部門做好預(yù)算溝通工作，明晰預(yù)算編制流程，提升預(yù)算編制工作協(xié)調(diào)性，將各部門所提交的預(yù)算計劃反饋給財務(wù)部門，待財務(wù)部門、上級領(lǐng)導(dǎo)對其審批通過后，再要求各部門依照審批意見對各自預(yù)算計劃加以調(diào)整。已經(jīng)通過審批的預(yù)算計劃編制在無特殊要求前提下，均無法對其進行修改與調(diào)整，其目的是確保財務(wù)及全面預(yù)算執(zhí)行權(quán)威性和嚴謹性，為后期全面推進預(yù)算計劃執(zhí)行打好基礎(chǔ)[3]。

其次，建立多維度預(yù)算指標(biāo)體系，將企業(yè)所涉及的全部經(jīng)營活動均歸屬到財務(wù)及全面預(yù)算管理范圍內(nèi)，由于市場因素是影響企業(yè)財務(wù)會計工作質(zhì)量的主要成因，在明確財務(wù)及全面預(yù)算管理指標(biāo)時，需要對市場因素加以充分考慮，準(zhǔn)確把握不同類型資源消耗情況，以多維度預(yù)算指標(biāo)體系為預(yù)算執(zhí)行與分析等相關(guān)工作開展提供便利，并基于財務(wù)及全面預(yù)算整體目標(biāo)分析市場需求，確認二者是否相一致，防止因二者出現(xiàn)較大偏差而導(dǎo)致財務(wù)及全面預(yù)算管理方案無法順利實施。

最后，采用多樣性預(yù)算編制方式，如彈性預(yù)算編制、動態(tài)預(yù)算編制、零基礎(chǔ)預(yù)算編制等，一方面合適的預(yù)算編制方式有助于企業(yè)加強現(xiàn)有資源管控，提升資金利用價值。各種收入、成本、費用三方依存關(guān)系分析是預(yù)算編制過程中需要給予重視的問題，對固定成本費用、變動成本費用等進行有效區(qū)分有著一定影響。針對大額支出項目，則需要分析該支出項目對企業(yè)發(fā)展的必要性以及所產(chǎn)生的影響，在此基礎(chǔ)上合理安排資源使用順序，選擇項目收益高、投資風(fēng)險低等預(yù)算方案，確保最終項目效益達到預(yù)期目標(biāo)。

2.5? 財務(wù)及全面預(yù)算執(zhí)行

在財務(wù)及全面預(yù)算執(zhí)行期間，除了做好預(yù)算執(zhí)行過程持續(xù)跟蹤與監(jiān)督管理工作以外，也要定期開展預(yù)算執(zhí)行會議，并在會議中就當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題進行深入探討，采用差異分析法、因素分析法等分析預(yù)算執(zhí)行情況以及阻礙預(yù)算執(zhí)行各種因素，在此基礎(chǔ)上詳細制定預(yù)算糾偏方案，減少預(yù)算執(zhí)行過程中偏差情況出現(xiàn)。為了達到精準(zhǔn)把握預(yù)算支出總量額度的效果，可選擇以總量控制的方式對各類型項目預(yù)算進行管控，將資金支出控制在合理范圍，有效增強預(yù)算執(zhí)行彈性，綜合評估預(yù)算支出項目類別，對預(yù)算執(zhí)行全過程進行控制，同時細化預(yù)算執(zhí)行細節(jié)，如專項資金支出、預(yù)算執(zhí)行審批程序等預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵節(jié)點，從而規(guī)避預(yù)算項目發(fā)生超預(yù)算問題。

另外，結(jié)合當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行情況，對現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機制加以完善，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督管理工作職能效用，對預(yù)算執(zhí)行實施全過程監(jiān)督管理，并逐步落實配套風(fēng)險預(yù)防措施。在實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行力有效提升的同時也便于對預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強把控，確保預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)高質(zhì)量完成；加強關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算控制，加強全面預(yù)算管理工作要求，促進企業(yè)價值創(chuàng)造能力和風(fēng)險管控能力提高。

2.6? 完善財務(wù)及全面預(yù)算管理組織

構(gòu)建財務(wù)及全面預(yù)算管理框架，并做好財務(wù)及全面預(yù)算管理組織完善工作，為財務(wù)及全面預(yù)算管理方案順利實施提供基礎(chǔ)保障。首先，明確預(yù)算管理委員會在財務(wù)及全面預(yù)算管理組織體系中的地位，發(fā)揮預(yù)算管理委員會的監(jiān)督管理與統(tǒng)籌管控職能效用；設(shè)立專項財務(wù)及全面預(yù)算執(zhí)行小組，由專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)水平高的財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算人員負責(zé)此項財務(wù)工作，并負責(zé)全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部落實落地，承擔(dān)預(yù)算計劃執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，防止出現(xiàn)財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施與企業(yè)運營脫節(jié)情況。

其次，踐行崗位相互制衡機制，將預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審核等工作崗位職能有效分離，通過利用崗位相互制衡機制實現(xiàn)人員彼此監(jiān)督、彼此約束目的，協(xié)助企業(yè)逐步落實戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，保障財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施成效。立足財務(wù)及全面預(yù)算管理目標(biāo)，細化預(yù)算執(zhí)行工作各個環(huán)節(jié)，強化對各崗位層級人員管控，并通過利用信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，分析市場環(huán)境、稅法政策動態(tài)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，精準(zhǔn)測算各層級收支費用，以此對相關(guān)人員預(yù)算行為加以約束，實現(xiàn)預(yù)算管理組織有效控制[4]。

最后，合理劃分財務(wù)及全面預(yù)算管理組織體系構(gòu)成，由預(yù)算管理委員會、管理層負責(zé)做出相應(yīng)管理決策，做好預(yù)算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)工作，對財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施進行監(jiān)督管理；由各部門管理者、專項預(yù)算執(zhí)行小組負責(zé)分解預(yù)算指標(biāo)，推進預(yù)算執(zhí)行計劃落實落地，強化對各部門預(yù)算工作行為嚴格約束，確保預(yù)算計劃目標(biāo)順利達成；由基層預(yù)算執(zhí)行人員、監(jiān)督人員負責(zé)在實際工作中踐行預(yù)算計劃，設(shè)立預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，并定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報預(yù)算執(zhí)行情況，實時掌握財務(wù)及全面預(yù)算管理方案落實情況。以完善的財務(wù)及全面預(yù)算管理組織體系持續(xù)推進預(yù)算計劃執(zhí)行，順利完成預(yù)期的財務(wù)及全面預(yù)算管理目標(biāo)。

雖然企業(yè)管理層明確意識到全面預(yù)算管理在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及加強經(jīng)營風(fēng)險防控等方面的重要性，但仍有諸多問題局限全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。因此，需要在完善的財務(wù)及全面預(yù)算管理組織基礎(chǔ)上做好預(yù)算戰(zhàn)略保障，支撐企業(yè)核心競爭優(yōu)勢持續(xù)提升，并堅持預(yù)算與核算規(guī)則一致，統(tǒng)一管控原則，合理配置現(xiàn)有資源及確定投入規(guī)劃，以足夠明確的發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)規(guī)劃積極推進財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施，以計劃預(yù)算為牽引，評估與監(jiān)控計算預(yù)算執(zhí)行，為業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障，進而實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險與敢于投資的有效平衡。

2.7? 同步實行績效考核

績效考核機制的推行，有利于進一步增強全體員工的業(yè)務(wù)能力，切實提高企業(yè)內(nèi)部管理成效。在推進財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施過程中，同步實行績效考核，從客觀的角度評價企業(yè)不同發(fā)展階段財務(wù)業(yè)績情況，并融入預(yù)算評價指標(biāo)，以績效考核的方式全面把控預(yù)算執(zhí)行，加強預(yù)算評價反饋，為優(yōu)化預(yù)算計劃編制流程、明確預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)、預(yù)算計劃調(diào)整以及合理設(shè)計非財務(wù)與財務(wù)指標(biāo)等工作開展提供有價值的參考依據(jù)。定期對財務(wù)及全面預(yù)算管理實施效果進行考核與評價，正向引導(dǎo)預(yù)算工作執(zhí)行。此外，建立預(yù)算分級考評制度，根據(jù)各部門運營特點確定相應(yīng)預(yù)算評價指標(biāo)，協(xié)助各部門做好自身財務(wù)預(yù)算工作，定期向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)程度和預(yù)算實現(xiàn)偏離程度，對預(yù)算編制和預(yù)算控制效果進行考核，為企業(yè)做出正確財務(wù)決策提供參考依據(jù)，從而實現(xiàn)財務(wù)及全面預(yù)算管理效用在最大程度上發(fā)揮。

綜上所述，就企業(yè)而言，實施財務(wù)及全面預(yù)算管理，有利于推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升企業(yè)市場競爭優(yōu)勢，并實現(xiàn)對資金使用情況全方面把控。結(jié)合目前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，立足財務(wù)及全面預(yù)算管理總體目標(biāo)，合理設(shè)計財務(wù)及全面預(yù)算管理方案，科學(xué)編制預(yù)算計劃，同時建立完善的財務(wù)及全面預(yù)算管理體系，做好全面財務(wù)分析工作，并以財務(wù)及全面預(yù)算管理為重要抓手，加強對經(jīng)營風(fēng)險防控，切實發(fā)揮財務(wù)及全面預(yù)算管理效用，從而實現(xiàn)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[ 作者簡介 ]閆新艷，女，河南漯河人，河南大河財立方傳媒控股有限公司，財務(wù)經(jīng)理、中級會計師，大專，研究方向：預(yù)算管理。

[ 摘要 ]本文對財務(wù)及全面預(yù)算管理方案設(shè)計要點進行分析，并對企業(yè)的財務(wù)及全面預(yù)算管理現(xiàn)狀加以闡述，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況及具體財務(wù)管控要求，進一步探究財務(wù)及全面預(yù)算管理方案設(shè)計要點，以期提高財務(wù)及全面預(yù)算管理方案實施成效，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

[ 關(guān)鍵詞 ]財務(wù)管控；全面預(yù)算；方案設(shè)計