加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的舉措分析

鄭煥

遼寧廣播電視集團(tuán)（遼寧廣播電視臺(tái)）

所謂的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)通過制定會(huì)計(jì)復(fù)核、授權(quán)審批等內(nèi)部控制程序，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)加以監(jiān)控、規(guī)范，確保企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率及資產(chǎn)的安全使用，避免企業(yè)內(nèi)部貪污舞弊行為發(fā)生的概率的一系列控制手段。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是控制企業(yè)成本支出及完善經(jīng)營(yíng)管理，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)管理層應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立、運(yùn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)控，并通過強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使企業(yè)可以不斷降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)避免重大經(jīng)濟(jì)損失及法律風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的意義

(一)提高企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)能力

隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇及外部市場(chǎng)環(huán)境頻繁變化，企業(yè)不僅面臨著極大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，還承受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如何通過強(qiáng)化內(nèi)部管理來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為、提高管理效率及降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障，企業(yè)唯有通過重視內(nèi)部管理，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，才能確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利開展并獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，最終確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)在建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度后，通過強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行，可以促使企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間強(qiáng)化溝通與合作，既提高了企業(yè)管理效率，又有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理滲入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，提高企業(yè)管理層決策的正確性，最終提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力與市場(chǎng)地位。

(二)幫助企業(yè)有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈，財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)過程，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，將會(huì)造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降，影響企業(yè)管理層決策，還會(huì)大大增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部貪污舞弊行為頻發(fā)。企業(yè)若是想讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范、有效，就必須通過內(nèi)部控制措施對(duì)其加以規(guī)范、限制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為合法、高效，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施前，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)流程、會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了解、調(diào)研及重新布置，通過這些了解過程，將使企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有所了解，為企業(yè)管理層制定下一步風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、查找管理漏洞提供了線索，幫助企業(yè)更好地處理潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，還可對(duì)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員加以限制、監(jiān)控，避免個(gè)別工作人員利用職務(wù)之便侵占企業(yè)資產(chǎn)。

(三)提高企業(yè)管理層決策正確度

企業(yè)通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)控財(cái)務(wù)人員的工作，保證其工作符合《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及財(cái)務(wù)管理制度要求，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，保證為企業(yè)管理層提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有參考性，從而提高管理層制定決策的正確性。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在制定內(nèi)部控制、實(shí)施內(nèi)部控制及考核內(nèi)部控制時(shí)，會(huì)與其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，這樣的信息溝通與反饋，可以使業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間增強(qiáng)信任，使信息更快地傳遞，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平。

二、目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

目前，盡管多數(shù)企業(yè)開始關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，但在實(shí)際工作中，仍在以下幾方面存在問題：

(一)企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制意識(shí)

一些企業(yè)管理層逐漸重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，而在實(shí)際工作中，仍有少數(shù)一些管理層對(duì)內(nèi)部控制存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制只要將企業(yè)資金監(jiān)控好即可，通過內(nèi)部控制強(qiáng)行節(jié)約企業(yè)成本與費(fèi)用支出，忽視經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，阻礙了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。同時(shí)，一些企業(yè)管理層沒有將內(nèi)部控制目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，未能結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)部管理需求及企業(yè)實(shí)際情況制定可行、科學(xué)的內(nèi)部控制制度。正是由于以上企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制工作的錯(cuò)誤理解，也使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門未能給予財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)控工作必要的支持，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

(二)未能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容，它直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作作用能否發(fā)揮及企業(yè)能否可持續(xù)地發(fā)展下去。而在實(shí)際工作中，多數(shù)的企業(yè)在內(nèi)部控制制度中缺少了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)內(nèi)容與措施，財(cái)務(wù)人員在制定內(nèi)控制度及實(shí)施過程中，將主要工作精力放在了某個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制流程方面，而不注重內(nèi)控管理，在開展會(huì)計(jì)內(nèi)控的時(shí)候也通常是將事中和事后控制作為主要方法，很少會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防和判斷，這就無(wú)法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的本質(zhì)作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法有效開展。

(三)缺少必要的監(jiān)督機(jī)制

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管主要分為內(nèi)部監(jiān)管與外管監(jiān)管，但由于內(nèi)部監(jiān)管在隸屬關(guān)系、獨(dú)立性方面的限制使內(nèi)部監(jiān)管力度弱化。同時(shí)，在外部監(jiān)督方面，由于政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息的不對(duì)稱及人手受限等方面的影響，主管部門的外部監(jiān)管力度也有待進(jìn)一步提升。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管方面，由于受到審計(jì)收費(fèi)的影響，導(dǎo)致個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能保持應(yīng)有的獨(dú)立性，從而未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管作用。例如，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展內(nèi)部監(jiān)管時(shí)，由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)控意識(shí)缺失，所以在實(shí)際工作中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往不會(huì)給審計(jì)人員足夠的權(quán)力，這就會(huì)導(dǎo)致其工作缺乏獨(dú)立性，不能更好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，也會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管力度低下。

(四)未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一些企業(yè)在對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門工作成績(jī)進(jìn)行考核時(shí)，多以成本節(jié)約額、銷售利潤(rùn)等指標(biāo)作為考核主要標(biāo)準(zhǔn)，沒有從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)角度進(jìn)行考核，限制了企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作的開展，特別是沒有開展內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。例如，企業(yè)在投資管理工作中，投資的現(xiàn)金回收情況將受到市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部決策等因素的重要影響，如果企業(yè)未能通過內(nèi)部控制及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將阻礙企業(yè)投資項(xiàng)目的正常開展，最終將給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。而目前，一些企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，沒有強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用，沒有能夠及時(shí)查找企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)與管理漏洞，使企業(yè)長(zhǎng)期處在風(fēng)險(xiǎn)中運(yùn)營(yíng)。

(五)制定內(nèi)部控制前未能遵循成本效益平衡原則

目前，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制后，可實(shí)現(xiàn)兩大效果，一是通過強(qiáng)化管理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的監(jiān)控，有效地降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。二是通過規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程，提高了企業(yè)行政管理效率及經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本產(chǎn)生重要的影響，首先，增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)會(huì)增加企業(yè)的人力、物力成本。其次，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)過多會(huì)造成企業(yè)業(yè)務(wù)處理進(jìn)度減緩，不利于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。但在實(shí)際工作中，一些企業(yè)在建立和完善財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制體系時(shí)，沒有考量成本效益的關(guān)系。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的措施

(一)樹立起正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)管理層應(yīng)逐步樹立起正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，從各個(gè)方面為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行提供環(huán)境。一是明確財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)主體，通過制度形式確保財(cái)務(wù)部門在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的權(quán)利與義務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)督促其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并積極給予財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)控工作積極的配合與支持，使企業(yè)內(nèi)部全體職工中樹立起正確的內(nèi)部控制意識(shí)。二是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求，結(jié)合自身管理需要，重新對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理、調(diào)整，并在征求業(yè)務(wù)部門意見后，形成最終的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有一定的可行性。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中應(yīng)針對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置內(nèi)控程序與控制手段，通過制定具有可操作性的控制程序，來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)管理層應(yīng)強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使員工都能夠參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，更好地進(jìn)行監(jiān)督，不斷提升內(nèi)控的效率與質(zhì)量。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，單靠財(cái)務(wù)部門或者內(nèi)控小組的參與是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要各個(gè)部門人員共同參與進(jìn)來(lái)。

(二)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中將面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何對(duì)這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)估顯得格外重要。這就要求企業(yè)重視對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前監(jiān)控與預(yù)測(cè)，定期收集影響企業(yè)發(fā)展的外界因素、市場(chǎng)行情信息及內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，根據(jù)這些數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)判企業(yè)未來(lái)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境及運(yùn)行情況，制定出可行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。同時(shí)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)部控制職責(zé)層層落實(shí)到業(yè)務(wù)部門、職工身上，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目標(biāo)進(jìn)行分解，使每個(gè)工作人員都能夠充分了解其在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作中的職責(zé)與目標(biāo)，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工參與內(nèi)部控制工作的積極性。此外，為了調(diào)動(dòng)起企業(yè)財(cái)務(wù)人員、工作人員防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性，應(yīng)在內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警考核機(jī)制，對(duì)能夠?yàn)槠髽I(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提供寶貴意見與建議的工作人員、財(cái)務(wù)人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的順利開展。

(三)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)信息的披露和公開，使政府更全面地對(duì)自身的運(yùn)行情況進(jìn)行了解，以便對(duì)自身的行為進(jìn)行規(guī)范，推動(dòng)自身更好發(fā)展。另一方面，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提升重視度，根據(jù)具體的規(guī)范設(shè)立審計(jì)部門，在隸屬關(guān)系方面給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作一定的獨(dú)立性，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以得到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門及全體員工的配合與支持，確保審計(jì)工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題，并通過督促其認(rèn)真整改，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)該幫助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展提供基礎(chǔ)，可通過對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性及運(yùn)行有效性進(jìn)行審計(jì)的方式，督促各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度。同時(shí)，為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率與水平，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控執(zhí)行培訓(xùn)合格的審計(jì)人才。

(四)發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢(shì)

目前，我國(guó)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及ERP等信息化技術(shù)已經(jīng)被引入到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，并發(fā)揮著積極的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在將信息化技術(shù)與內(nèi)部控制流程中的執(zhí)行、考核等工作進(jìn)行結(jié)合，為財(cái)務(wù)人員提供更多準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)。同時(shí)，為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立專職的信息化部門，由該部門協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制及各業(yè)務(wù)部門，并在硬件維護(hù)、軟件更新、技術(shù)操作等方面為內(nèi)部控制工作提供幫助。此外，為了更好地發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)除了在提升信息化部門工作人員業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，還要為企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行培養(yǎng)一批既掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，又知曉大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及信息化軟件操作的財(cái)務(wù)人才。

(五)強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的功能

在企業(yè)不斷發(fā)展的進(jìn)程當(dāng)中，往往需要企業(yè)不斷提升自身規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的能力和意識(shí)，這樣才能避免在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)問題。一般而言，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及監(jiān)管要求，并且充分結(jié)合自身的實(shí)際需要，對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，幫助企業(yè)管理層建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還需要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)建立起事前、事中、事后的監(jiān)控目標(biāo)，以動(dòng)態(tài)的監(jiān)控模式確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法、合規(guī)運(yùn)行，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的同時(shí)，幫助企業(yè)不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。例如，企業(yè)通過內(nèi)部控制中的內(nèi)審機(jī)制，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)某筆會(huì)計(jì)記錄的差錯(cuò)所給企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過第一時(shí)間與財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行反饋，及時(shí)將錯(cuò)誤進(jìn)行修正，避免了因會(huì)計(jì)差錯(cuò)使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)建立完善的內(nèi)部控制管理框架

企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，通過擴(kuò)大投資使企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷壯大，并在市場(chǎng)中取得了一席之地。同樣，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、市場(chǎng)環(huán)境變化相應(yīng)作出調(diào)整、創(chuàng)新，擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍與內(nèi)容，通過內(nèi)控程序?qū)ζ髽I(yè)有限的資源進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，隨著管理會(huì)計(jì)中的預(yù)算管理、績(jī)效考核、報(bào)表分析等內(nèi)容的增加，也使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容有所增加，并大大增加了內(nèi)部控制工作的難度。這就要求企業(yè)除了要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程方面下功夫外，還應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，通過內(nèi)部的相互監(jiān)管、制約才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此在新的背景條件下，重構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，構(gòu)建和完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、核查，完善責(zé)任、獎(jiǎng)懲機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的必然之路。

(七)進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)成本管理與控制

成本對(duì)于企業(yè)生存與發(fā)展具有十分重要的作用，成本的管控是衡量企業(yè)整體管理水平的重要標(biāo)志。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的最主要目標(biāo)就是通過內(nèi)控程序，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本有所降低，幫助企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)充分考慮成本管理與控制工作，將成本管理內(nèi)容與內(nèi)部控制程序相結(jié)合，滲入到企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程當(dāng)中。此外，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立正確的成本監(jiān)控意識(shí)，通過信息化技術(shù)來(lái)提高成本管控的效率與水平，并通過成本考核體制來(lái)調(diào)動(dòng)起企業(yè)職工參與成本管理的積極性。財(cái)務(wù)人員在制定成本管理制度與標(biāo)準(zhǔn)前，應(yīng)深入到企業(yè)生產(chǎn)車間，了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝，制定合理、系統(tǒng)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)實(shí)際支出和成本預(yù)算不符合的情況要進(jìn)行調(diào)查并找出原因，確保運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都沒有出現(xiàn)成本浪費(fèi)。只有這樣企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)降低成本的目的，從而實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效用。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，它不僅需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)與理論方面具備一定的能力，還需要企業(yè)業(yè)務(wù)部門給予財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部控制必要的支持與配合，也要求企業(yè)管理層為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行提供必要的環(huán)境。因此，企業(yè)管理層應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用，發(fā)揮內(nèi)部控制在規(guī)范核算、降低風(fēng)險(xiǎn)及提高資產(chǎn)使用效率方面的作用。