基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的思考

郭曉金

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑行業(yè)得到了良好的發(fā)展機(jī)遇，發(fā)展速度不斷加快，相應(yīng)的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈。對(duì)于工程施工企業(yè)而言，想要更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以降低成本，提高效益。本文對(duì)當(dāng)前工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了分析，并就基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)提出了相應(yīng)的強(qiáng)化策略，希望能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)其穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；施工企業(yè)；內(nèi)部控制審計(jì)；存在問題；強(qiáng)化策略

新時(shí)期，城市規(guī)模的擴(kuò)大雖然帶動(dòng)了建筑市場(chǎng)繁榮，但是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)整體環(huán)境的影響，我國(guó)開始推動(dòng)相應(yīng)的政策來抑制經(jīng)濟(jì)的過快增長(zhǎng)，建筑行業(yè)同樣受到了影響，生存空間的不斷壓縮使得施工企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越發(fā)巨大，在這種情況下，施工企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，配合有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不合理

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)性工作，想要保證內(nèi)控效果，做好成本核算，必須開展全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總工作，在具體的工程項(xiàng)目中，需要統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)包括項(xiàng)目產(chǎn)值、材料成本、施工設(shè)備使用情況、人力資源消耗等，這些數(shù)據(jù)完整了，財(cái)會(huì)人員才能運(yùn)用相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)資料，對(duì)施工成本進(jìn)行核算，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，反之，如果數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不合理，缺乏有效的分類歸集，也無(wú)法準(zhǔn)確判斷產(chǎn)生的是直接費(fèi)用還是間接費(fèi)用，想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作幾乎不可能[1]。

（二）會(huì)計(jì)信息不健全

會(huì)計(jì)報(bào)表編制屬于相對(duì)復(fù)雜的工作，會(huì)受到多種因素的影響，想要保證會(huì)計(jì)信息健全性和匯總報(bào)表的準(zhǔn)確性，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作而言，是一項(xiàng)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。對(duì)于工程施工企業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體涉及多個(gè)部門，包括分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部、分包單位等，如果想要全面反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，必須對(duì)所有下屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面匯總，不能存在任何遺漏。但是從目前來看，施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息不夠健全，匯總報(bào)表也存在不少問題，一是下屬單位或者部門的會(huì)計(jì)信息存在比較嚴(yán)重的信息滯后、信息缺失現(xiàn)象。二是企業(yè)與分包單位缺乏完善的內(nèi)部管理制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作整體性相對(duì)較差，無(wú)法為會(huì)計(jì)匯總報(bào)表提供良好基礎(chǔ)。

（三）人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

當(dāng)前，不少施工企業(yè)采用的都是傳統(tǒng)管理模式，相對(duì)粗放且效率偏低，對(duì)于問題無(wú)法進(jìn)行有效處理，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，很多時(shí)候都僅僅能夠完成一些日常財(cái)務(wù)結(jié)算工作，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見性，財(cái)務(wù)部門各個(gè)環(huán)節(jié)的控制能力，也沒有能夠形成系統(tǒng)化的監(jiān)督體系，事前未預(yù)防，出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)又難以及時(shí)有效解決。另外，財(cái)務(wù)人員與企業(yè)各部門相互獨(dú)立，各部門信息共享不足，財(cái)務(wù)部門很多時(shí)候僅關(guān)注手中的基本賬，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況不夠了解，無(wú)法從企業(yè)實(shí)際情況著手進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，提出的投資發(fā)展計(jì)劃也與企業(yè)實(shí)際需求相距甚遠(yuǎn)[2]。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)化策略

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，做好施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)，一是能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平提高。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，施工企業(yè)會(huì)根據(jù)自身的特點(diǎn)形成相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)理念，因此不能一概而論?？紤]工程項(xiàng)目本身的復(fù)雜性以及較長(zhǎng)的工期，加上很多時(shí)候工地并非集中在一起，企業(yè)施工難度大，管理也會(huì)變得相對(duì)松散，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以及時(shí)掌握企業(yè)各部門運(yùn)行中存在的問題，及時(shí)提出有效的解決對(duì)策，促進(jìn)管理水平提高；二是可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程施工過程中，需要用到大量周轉(zhuǎn)資金，部分企業(yè)可能會(huì)自己先墊付一部分，這樣可能會(huì)給企業(yè)帶來相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)，能夠幫助企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)清除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避[3]；三是可以促進(jìn)企業(yè)效益提高。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠?qū)Ω鞑块T之間的聯(lián)系進(jìn)行強(qiáng)化，提升審計(jì)工作效率，在減少資源浪費(fèi)的同時(shí)，保證企業(yè)的高效運(yùn)作，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高。不僅如此，通過有效的監(jiān)督考核，還可以激發(fā)員工對(duì)于工作的積極性和能動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高。而想要切實(shí)提升工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的效果，可以從以下幾個(gè)方面著手：

（一）完善內(nèi)控體系

從施工企業(yè)的角度，想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)，完善的內(nèi)控體系不可或缺，在實(shí)際操作中，一是應(yīng)該監(jiān)理相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)條例，對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)憑證管理、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)流程進(jìn)行明確，制定切實(shí)可行的規(guī)章制度，確保其能夠得到有效落實(shí)；二是財(cái)務(wù)部門需要重視施工預(yù)算控制，建立相應(yīng)的預(yù)算控制制度，提升企業(yè)資金運(yùn)作的效率，在出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)部門也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控[4]。

（二）提升內(nèi)控能力

工程施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，采取有效措施強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)，以此來促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的提高。一方面，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)存貨管理能力，提升資金和貨物的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，盡量避免資金短缺的現(xiàn)象。管理人員需要從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀著眼，明確存貨庫(kù)存量，在保證物資有效供應(yīng)的同時(shí)，減少浪費(fèi)問題；另一方面，應(yīng)該做好應(yīng)收賬款管理，立足源頭，做好甲方運(yùn)作能力、資金能力和信譽(yù)狀況的考察，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇呖钪贫龋谟龅劫Y金無(wú)法及時(shí)到位的情況時(shí)，需要具備明確且有效的催賬方法，對(duì)個(gè)人職責(zé)進(jìn)行明確，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬的情況，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的呆賬壞賬，則需要及時(shí)進(jìn)行處理。做到加速收款，在不影響自己信譽(yù)的前提下，盡可能推遲應(yīng)付賬款的支付期。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范

施工企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)復(fù)雜，管理難度大，風(fēng)險(xiǎn)因素眾多，必須樹立起良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。一是在投標(biāo)前期，需要做好充分調(diào)研工作，將資金額度作為審批權(quán)限確定的標(biāo)準(zhǔn)；二是應(yīng)該對(duì)業(yè)主信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，建立嚴(yán)格的信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)業(yè)務(wù)信譽(yù)進(jìn)行跟蹤考察；三是應(yīng)該樹立合同意識(shí)，建立相關(guān)規(guī)范，強(qiáng)化合同管理，明確當(dāng)合同履行出現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)該如何進(jìn)行處理；四是應(yīng)該對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督能力進(jìn)行培養(yǎng)和提高，確保審計(jì)人員能夠深入到工程項(xiàng)目施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過有效的審計(jì)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[5]。

（四）提高人員素質(zhì)

一是應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，確保其不僅能夠熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，還能夠熟悉所在單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體流程，準(zhǔn)確判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性及合法性，切實(shí)做好相關(guān)工作；二是應(yīng)該重視從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，確保其在財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)工作中能夠做到實(shí)事求是，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，樹立起正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，在履行自身的職責(zé)時(shí)，能夠恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格依照規(guī)范化的流程進(jìn)行操作，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展；三是應(yīng)該引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)電子信息化知識(shí)，掌握先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息技術(shù)，熟悉會(huì)計(jì)軟件的操作方法，逐步構(gòu)建起高素質(zhì)、高水平、專業(yè)化的會(huì)計(jì)信息化團(tuán)隊(duì)；四是應(yīng)該完善會(huì)計(jì)從業(yè)人員的流動(dòng)制度，根據(jù)其在日常工作中的表現(xiàn)，開展優(yōu)勝劣汰的選拔，配合定期考核以及激勵(lì)懲罰措施，形成良性競(jìng)爭(zhēng)的氛圍，使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員能夠自覺參與到培訓(xùn)活動(dòng)中，提升自身綜合素質(zhì)，以更好的適應(yīng)信息化時(shí)代財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的現(xiàn)實(shí)需求[6]。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，雖然為建筑施工行業(yè)提供了一定的發(fā)展機(jī)遇，但是從總體發(fā)展環(huán)境分析，依然存在有不少問題，在無(wú)法改變外部環(huán)境的情況下，工程施工企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，施工企業(yè)需要在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的視角下，采取有效措施，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，做好財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，切實(shí)保證財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬妙娟.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016 （1）：38-40.

[2]武笛.基于分先導(dǎo)向分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （22）：164.

[3]卓和平.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的思考[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013 （1）：90-92.

[4]胡繼榮，徐飛，管小敏.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)研究[J].江西社會(huì)科學(xué)，2011 （12）：216-220.

[5]趙林燕.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略[J].企業(yè)改革與管理，2015 （5）：83.

[6]郝素利.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)方法研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012 （18）：53-54.