高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督問題思考

王國祥

摘要：隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，我國高校建設(shè)的規(guī)模和數(shù)量在不斷擴(kuò)增，為我國社會發(fā)展培養(yǎng)了大量優(yōu)秀人才。在新時期高校工作開展的過程中，應(yīng)該順應(yīng)教育發(fā)展的特點(diǎn)，不斷創(chuàng)新發(fā)展模式。尤其是在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)該建立完善的評價與監(jiān)督體系，這是保障高校長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵措施。但是，由于我國高校內(nèi)部控制建設(shè)的起步較晚，導(dǎo)致在高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系建立的過程中，存在各種問題限制了學(xué)校工作的順利開展。本文將通過分析高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的意義，探索高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的策略。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；評價與監(jiān)督

內(nèi)部控制的概念最早出現(xiàn)在企業(yè)的管理工作當(dāng)中，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置、提升資源利用率、達(dá)到相應(yīng)管理目標(biāo)而提出的管理方式，能夠不斷提升經(jīng)營的效率，保障企業(yè)的良性發(fā)展。將內(nèi)部控制的理念應(yīng)用于高校管理工作中，是教育體制改革的重要探索，能夠不斷提升高校管理工作的先進(jìn)性與科學(xué)性，保障高校各項工作開展的規(guī)范性。在高校內(nèi)部控制工作開展的過程中，除了應(yīng)該發(fā)揮高校本身的資源優(yōu)勢之外，還應(yīng)該加強(qiáng)紀(jì)委監(jiān)察部門、教育部門等相關(guān)部門的交流與合作，共同促進(jìn)高校內(nèi)部控制機(jī)制的不斷發(fā)展和完善，解決其中存在的種種問題，提升內(nèi)部控制的可靠性。在高校內(nèi)部控制工作開展的過程中，加強(qiáng)評價與監(jiān)督，能夠保障高校工作能夠遵循統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，促進(jìn)高校發(fā)展的穩(wěn)定性。

一、高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的意義

（一）提升高校的競爭力

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校建設(shè)的規(guī)模和數(shù)量在不斷擴(kuò)增，高校也在教學(xué)和管理工作中不斷創(chuàng)新發(fā)展模式，以提升自身競爭實(shí)力，促進(jìn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，能夠有效落實(shí)高校內(nèi)部控制的目標(biāo)，并能夠在內(nèi)部控制工作開展的過程中實(shí)現(xiàn)調(diào)整，保障目標(biāo)落實(shí)的合理性與可靠性，解決高校內(nèi)部控制中的各類問題[1]。管理人員能夠通過高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，及時掌握內(nèi)部控制工作的進(jìn)程及其中出現(xiàn)的偏差，以便于采取具有針對性的解決措施，是提升決策科學(xué)性的關(guān)鍵途徑。因此，不斷加強(qiáng)高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，是提升高校發(fā)展競爭力的重要工作。

（二）符合國家要求

大多數(shù)高校的發(fā)展依靠政府財政撥款，屬于事業(yè)單位。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，是國家發(fā)展的要求，也是促進(jìn)教育事業(yè)不斷繁榮的重要途徑。因此，應(yīng)該發(fā)揮高校領(lǐng)導(dǎo)者的能力，促進(jìn)高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機(jī)制的不斷完善。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，也能夠保障高校發(fā)展的活力，促進(jìn)高校完成辦學(xué)目標(biāo)。審計工作的不斷發(fā)展，能夠促進(jìn)評價與監(jiān)督始終貫穿于工作開展前、中、后，有助于高校及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取具有針對性的解決措施。內(nèi)部組織效率的提升，也能夠通過內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系的建立而實(shí)現(xiàn)，保障高校各部門工作的順利開展。

二、高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督存在的問題

（一）評價與監(jiān)督執(zhí)行力度弱

財務(wù)報表的監(jiān)督，是當(dāng)前高校內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，但是在業(yè)務(wù)控制與資源控制等方面，評價與監(jiān)督執(zhí)行力度相對較弱。沒有重視對于社會服務(wù)、人才培養(yǎng)、人力資源和科學(xué)研究等方面的評價與監(jiān)督，這就導(dǎo)致高校內(nèi)部控制缺乏全面性與合理性，不利于高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。高校領(lǐng)導(dǎo)人員也沒有加強(qiáng)對評價與監(jiān)督結(jié)果的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力度較弱[2]。

（二）信息化程度低

隨著社會的不斷發(fā)展，高校內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容越來越豐富，在內(nèi)部控制中缺少信息化手段，導(dǎo)致評價與監(jiān)督工作的開展受到一定阻礙。高校財務(wù)信息系統(tǒng)、教務(wù)信息系統(tǒng)和人事信息系統(tǒng)等，沒有實(shí)現(xiàn)信息的共享，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價與監(jiān)督開展的效率降低，不能及時為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供依據(jù)。

（三）工作人員水平較低

財務(wù)部門和審計部門，是保障內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作順利開展的關(guān)鍵部門。但是，在財務(wù)部門與審計部門當(dāng)中，存在著工作人員專業(yè)水平較低的問題，限制了評價與監(jiān)督機(jī)制的不斷完善。工作人員由于未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致不能適應(yīng)當(dāng)前高校的發(fā)展特點(diǎn)，未能及時了解先進(jìn)的評價與監(jiān)督制度，導(dǎo)致在工作開展的過程中缺乏靈活性。

三、探索高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的策略

（一）加強(qiáng)與審計部門的交流合作

在監(jiān)督高?；顒訄?zhí)行狀況的過程中，高校審計部門發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，并與高校管理工作的其它部門存在著重要的聯(lián)系。所以，高校領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該重視審計部門的作用，并能夠在高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督中發(fā)揮其監(jiān)督作用，保障內(nèi)部控制工作開展的有效性。審計部門工作人員在內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作開展的過程中，應(yīng)該不斷提升自身審計能力，明確高校內(nèi)部控制的流程與評價標(biāo)準(zhǔn)，并能夠?qū)栴}及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)者，加強(qiáng)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的實(shí)效性。

（二）加強(qiáng)信息化平臺建設(shè)

在信息化的時代，高校管理工作內(nèi)容呈現(xiàn)多樣化和巨量化的特點(diǎn)，這給內(nèi)部控制評價與監(jiān)督帶來了一定的困難。因此，高校應(yīng)該借助于先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的信息化平臺，以順應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展特點(diǎn)，不斷完善高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)高校的良性發(fā)展。在信息化平臺構(gòu)建的過程中，應(yīng)該始終以內(nèi)部控制目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分分析當(dāng)前高校發(fā)展?fàn)顩r及其中存在的問題，以便于信息化平臺能夠真正發(fā)揮其優(yōu)勢，提升評價與監(jiān)督的力度[3]。高校應(yīng)該加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)的引進(jìn)與應(yīng)用，通過科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，全面了解高校內(nèi)部控制的實(shí)施情況，這樣才能夠根據(jù)有效的反饋提升評價與監(jiān)督的合理性。

（三）建立內(nèi)部評審機(jī)構(gòu)

在評價與監(jiān)督的過程中，為了保障審計部門工作開展的有效性，需要建立完善的內(nèi)部評審機(jī)構(gòu)，與審計部門共同協(xié)作，提升內(nèi)部控制工作的水平。應(yīng)該發(fā)揮院系的作用，充分利用院系資源，這是在內(nèi)部控制工作中實(shí)現(xiàn)評價與監(jiān)督的全面性的重要途徑。內(nèi)部評審機(jī)構(gòu)人員應(yīng)該不斷完善自身職業(yè)技能，學(xué)習(xí)相關(guān)評價與監(jiān)督制度，并能夠根據(jù)高校當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r，制定符合本校內(nèi)部控制的評級與監(jiān)督體系，報站內(nèi)部控制工作的順利開展。

（四）創(chuàng)新高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督模式

隨著高校工作的不斷開展，內(nèi)部控制評價與監(jiān)督模式也應(yīng)該不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)當(dāng)前教育發(fā)展的趨勢與高校發(fā)展的現(xiàn)狀，提升內(nèi)部控制工作的先進(jìn)性與科學(xué)性。風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督模式創(chuàng)新的五個重要內(nèi)容，因此應(yīng)該將要素評價與監(jiān)督模式，應(yīng)用于高校內(nèi)部控制工作的開展過程中。評價與監(jiān)督模式的創(chuàng)新，能夠真實(shí)反映高校內(nèi)部控制的實(shí)施狀況，有助于領(lǐng)導(dǎo)者及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，做出科學(xué)合理的決策。在高校內(nèi)部控制工作日益復(fù)雜的狀況下，要素評價與監(jiān)督模式，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制工作的全面評估，是避免辦學(xué)風(fēng)險的重要途徑[4]。

（五）注重全員參與

在高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的過程中，除了相關(guān)管理人員之外，高校中的每一個人都應(yīng)該參與到評價與監(jiān)督的過程中，這是提升高校內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵舉措，也是保障高校內(nèi)部控制工作能夠?qū)θ?shí)現(xiàn)有效覆蓋的重要途徑。注重高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的全員參與，能夠不斷提升教職工的積極性與主動性，也是提升教學(xué)水平的關(guān)鍵點(diǎn)。信息化時代的到來，使得高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的開展更加困難，只有實(shí)現(xiàn)全員參與，才能夠提升教職工的內(nèi)部控制意識與風(fēng)險管理意識，完善內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系。

四、結(jié)語

在當(dāng)前高校的發(fā)展過程中，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督，才能夠保障高校各部門之間協(xié)同合作，提升高校的競爭實(shí)力，共同促進(jìn)高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。在當(dāng)前高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督中，存在著評價與監(jiān)督執(zhí)行力度弱、信息化程度低和專業(yè)隊伍匱乏等問題。因此，應(yīng)該加強(qiáng)高校內(nèi)部資源的有效整合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督模式的創(chuàng)新，提升高校的整體管理水平。這既是高校發(fā)展的重視途徑，也是我國教育事業(yè)進(jìn)步的要求所在。

參考文獻(xiàn)：

[1]頡麗娜，李昭月.高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督問題探討[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2018，29 （12）：269.

[2]徐繽鶴.高校內(nèi)部控制構(gòu)建及其評價研究[D].云南財經(jīng)大學(xué)，2018.

[3]孟祥康.高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016，37 （34）：349-350.

[4]王娟英.高校內(nèi)部控制評價體系中存在的問題及對策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014 （15）：126+142.