提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效管控的思考

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在持續(xù)完善，企業(yè)生存發(fā)展所面臨的局勢(shì)愈加險(xiǎn)峻。財(cái)務(wù)工作不僅與企業(yè)資金籌集、資金使用等密切相關(guān)，做好財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展、各項(xiàng)決策制定的準(zhǔn)確性產(chǎn)生直接影響，可以說財(cái)務(wù)關(guān)乎企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與良性發(fā)展。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于其中的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與體系，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與防范，可實(shí)現(xiàn)對(duì)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的控制，加深財(cái)務(wù)分析與公司戰(zhàn)略部署和經(jīng)營(yíng)管理之間的聯(lián)系，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，在查明原因的前提下有序而高效的解決，從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);問題;策略

引言：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)要想適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)，應(yīng)采取更加科學(xué)的方法加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，將內(nèi)部控制理念融入日常財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出不確定性的特點(diǎn)，此時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要，只有在掌握財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能第一時(shí)間準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)，繼而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。本文就企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控、有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開分析與論述，目的是幫助各企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)理論概述

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)環(huán)節(jié)，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，針對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)通過內(nèi)部控制進(jìn)行應(yīng)對(duì)，但其中不乏有一些不可抗力因素，針對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)若是以傳統(tǒng)方式為主根本無法降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。提升財(cái)務(wù)內(nèi)控，可在對(duì)財(cái)務(wù)狀況有全面把握的情況下，深入到細(xì)節(jié)當(dāng)中，同時(shí)考慮成本控制、預(yù)算控制等，利用微控制，不斷優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)控管理制度體系，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力[1]。

傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)管理側(cè)重于規(guī)章制度、財(cái)產(chǎn)安全等。新時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控覆蓋范圍更加廣泛，不再局限于財(cái)務(wù)層面，而是強(qiáng)調(diào)業(yè)財(cái)融合，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)展開全面控制，作用效果明顯。內(nèi)部控制五要素中包含：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體來說則是從內(nèi)控視角出發(fā)，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員、風(fēng)控人員對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析，規(guī)范管理流程，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。通過提升財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅可以有序推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，而且可以實(shí)現(xiàn)提前防范風(fēng)險(xiǎn)，避免為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。

財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控都是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展而服務(wù)的，建立在全流程管理、全鏈條運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)之上，從內(nèi)控層面來看各個(gè)環(huán)節(jié)緊密銜接，一方面注重內(nèi)部溝通聯(lián)系以及部門間的協(xié)調(diào)配合，另一方面以“預(yù)防為主”，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管功能。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵與功能

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與管理情況是否良好的一種“表現(xiàn)形式”。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)遵循針對(duì)性、整體性、適用性等原則，其內(nèi)涵有準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)收支情況、提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力、達(dá)成降本增效的目的。財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)中體現(xiàn)出以下功能：第一，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型與升級(jí)。財(cái)務(wù)內(nèi)控的出現(xiàn)為企業(yè)以會(huì)計(jì)核算為中心的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向價(jià)值創(chuàng)造管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型提供了契機(jī)。基于內(nèi)控視角的財(cái)務(wù)工作更加注重管理監(jiān)督的流程與優(yōu)化，明確劃分崗位職責(zé)，高效核實(shí)并分析數(shù)據(jù)信息，出具完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為決策制定、戰(zhàn)略規(guī)劃等提供參考依據(jù)，這也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的;第二，有利于形成相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部機(jī)制，傳統(tǒng)管理模式下財(cái)務(wù)工作與其他部門工作之間的聯(lián)系將得到進(jìn)一步深化?；谪?cái)務(wù)內(nèi)控，財(cái)務(wù)部門既獨(dú)立也融合于其他部門，財(cái)務(wù)管理工作具有真實(shí)性、獨(dú)立性，同樣也為企業(yè)的業(yè)務(wù)開展提供指導(dǎo)跟蹤服務(wù)，財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作更加透明，部門間的內(nèi)部牽制作用更加明顯，數(shù)據(jù)信息互通，促使企業(yè)整體管理效率的不斷提升。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題

2.1 內(nèi)控環(huán)境出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)

內(nèi)控環(huán)境是否良好是決定財(cái)務(wù)內(nèi)控效能的關(guān)鍵所在，包括治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、企業(yè)文化等。當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，主要有：財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知有偏差，將內(nèi)控工作與基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作相對(duì)等，并未給予重點(diǎn)關(guān)注，且沒有將內(nèi)控理念融入至企業(yè)文化之中;其他職能部門人員對(duì)內(nèi)部控制根本不了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控與自身關(guān)聯(lián)并不大，不愿積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作;盡管當(dāng)前企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)企要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但財(cái)務(wù)內(nèi)控覆蓋范圍仍舊不樂觀，局限在財(cái)務(wù)層面，加上內(nèi)控制度針對(duì)性不強(qiáng)，無法真正地發(fā)揮約束、規(guī)范等作用，極易流于形式;有的崗位職能交叉，沒有明確劃分崗位責(zé)任，及時(shí)找出財(cái)務(wù)內(nèi)控的缺陷之處，也很難第一時(shí)間問責(zé)到人，內(nèi)控體系建設(shè)缺失了根本保障。

2.2 控制活動(dòng)不夠規(guī)范

貨幣資金控制、預(yù)算控制等都是企業(yè)十分重要的控制活動(dòng)，只有規(guī)范控制活動(dòng)的有序開展，才能進(jìn)一步確保內(nèi)控的實(shí)施效果，將其作用充分發(fā)揮出來。但是據(jù)了解可知，仍有企業(yè)的控制活動(dòng)不夠規(guī)范，尤其是預(yù)算控制活動(dòng)。以某企業(yè)為例，該企業(yè)預(yù)算的重點(diǎn)未能放在過程中，“重編制，輕執(zhí)行”的思想根深蒂固，一般完成編制工作之后財(cái)務(wù)部門就不能發(fā)揮作用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的各種變化性因素關(guān)注與把握不足，編制與執(zhí)行之間缺少協(xié)調(diào)性，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算與實(shí)際之間的偏差，且存在分析不到位、審批流程混亂等問題，致使預(yù)算調(diào)整過于隨意，預(yù)算管理的最終效果不佳。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不太健全

財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效力關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的進(jìn)一步落實(shí)，只有加大內(nèi)部監(jiān)督力度，健全監(jiān)督機(jī)制，才能將財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用發(fā)揮到極致。同樣隨著國(guó)家反腐倡廉工作的推進(jìn)，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)更加緊密，應(yīng)當(dāng)從審計(jì)層面出發(fā)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況展開更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜^程跟蹤監(jiān)控。然而當(dāng)前部分企業(yè)審計(jì)獨(dú)立性缺失，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督往往不能交由專門的審計(jì)人員，而是由財(cái)務(wù)人員兼任[2]。這種情況下即使實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督控制，也無法確保監(jiān)督的客觀性以及有效性。同時(shí)因監(jiān)督機(jī)制不健全，企業(yè)無法在把控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展情況的同時(shí)準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，而且不利于合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顧名思義就是在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析，量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資產(chǎn)管理、成本管理、預(yù)算管理等產(chǎn)生的影響。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控必須重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，隨著我國(guó)內(nèi)部控制理論逐漸趨向于成熟，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)更加豐富，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也面臨更加多樣的環(huán)境，在財(cái)務(wù)管理體系中的地位不斷提升。但是，有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作仍停留在定期預(yù)測(cè)、定期分析層面，并沒有堅(jiān)持預(yù)防為主這一原則，評(píng)估能力有待提高，甚至還有一些企業(yè)未能搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，只是在事后采取補(bǔ)救措施，處在被動(dòng)應(yīng)對(duì)的局面。

2.5 財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控都是比較復(fù)雜的工作，任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)作用于最終的管理效果，引發(fā)更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)、業(yè)財(cái)融合理念逐漸深入的今天，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息高效傳遞與全面共享成為促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的基本保障，也是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的必要前提。但是，目前大部分企業(yè)搭建了信息化系統(tǒng)，但這一系統(tǒng)獨(dú)立在部門內(nèi)，即系統(tǒng)模塊未實(shí)現(xiàn)有機(jī)銜接，信息傳遞受阻，加上交流與反饋機(jī)制缺失，根本難以把握關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能合理地規(guī)避。此外，企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用不到位，陷入了信息孤島、信息不對(duì)稱、數(shù)據(jù)信息不安全等困境中，財(cái)務(wù)危機(jī)也無法有效解決。

2.6 缺少?gòu)?fù)合型財(cái)務(wù)管理人才

與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相比，要想實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控，并且將其在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的作用發(fā)揮出來，則需要企業(yè)配置復(fù)合型的財(cái)管人員，不僅要具有扎實(shí)的專業(yè)理論基礎(chǔ)，更是要熟悉管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等，具有管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及創(chuàng)新意識(shí)。然而，目前仍有相當(dāng)一部分企業(yè)并未重視人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，缺少?gòu)?fù)合型人才，原有財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)參差不齊，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知不夠全面，在實(shí)際工作中缺少內(nèi)控管理意識(shí)，且沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控的規(guī)范展開各項(xiàng)工作，制度落實(shí)不到位，更是沒用通過加強(qiáng)內(nèi)控來對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題加以控制與處理，最終導(dǎo)致內(nèi)控流于形式。

3 提升財(cái)務(wù)內(nèi)控，有效管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

3.1 改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

要想從內(nèi)控視角對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，首要任務(wù)為改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，抓住薄弱環(huán)節(jié)，突出重點(diǎn)。首先，企業(yè)文化方面應(yīng)當(dāng)通過宣傳、培訓(xùn)等方式強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控、業(yè)財(cái)融合等融入至企業(yè)文化，加強(qiáng)文化建設(shè)，促使財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)控，其他職能部門人員積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。其次，規(guī)章制度方面，一要堅(jiān)持不相容崗位完全分離的原則，重新梳理崗位責(zé)任，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，增強(qiáng)每一位員工的責(zé)任意識(shí);二要強(qiáng)化財(cái)務(wù)中心的職能，將財(cái)務(wù)內(nèi)控在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的作用發(fā)揮出來，組建一支更加專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控小組，由專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，實(shí)現(xiàn)專人專用、人盡其才。再次，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、整合、分析提供制度支撐，規(guī)范員工的實(shí)際行為，做到防患于未然[3]。

3.2 嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)控制活動(dòng)

要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避與管控，企業(yè)則需要關(guān)注自身的控制活動(dòng)，從根本做到對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，確?？刂苹顒?dòng)的有序開展，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。以預(yù)算控制活動(dòng)為例，歸根結(jié)底也是為了對(duì)資金使用進(jìn)行控制，避免不必要的資金支出，實(shí)現(xiàn)降本增效。企業(yè)將資金預(yù)算作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，實(shí)施全面預(yù)算管理，在編制環(huán)節(jié)做好調(diào)研分析工作，了解市場(chǎng)行情、企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況等，減少外部風(fēng)險(xiǎn)，并以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，確定預(yù)算目標(biāo)，選擇零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，由各部門參與并配合，完成科學(xué)的預(yù)算編制;在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)做好過程控制，建立動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制，掌握資金的具體使用以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)實(shí)偏差問題，以防產(chǎn)生更為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題;預(yù)算的分析與調(diào)整，要先查明導(dǎo)致預(yù)實(shí)偏差的原因，經(jīng)深入分析與嚴(yán)格審批之后，再進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整;在預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)，完善考核指標(biāo)體系，并運(yùn)用最終考評(píng)結(jié)果，作為下一年度預(yù)算計(jì)劃、匹配資金需求等參考依據(jù)。

3.3 健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控視角下，內(nèi)部監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。企業(yè)必須樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加大內(nèi)審監(jiān)督力度，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫认露ㄆ诨虿欢ㄆ诮M織審計(jì)工作，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)工作的監(jiān)督、審查范圍，包括內(nèi)控體系建設(shè)情況、崗位職責(zé)履行情況等，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控加以約束;另一方面遵循全面控制、全程監(jiān)控的原則，更新內(nèi)部控制規(guī)范，注重各個(gè)環(huán)節(jié)的緊密銜接，同時(shí)加強(qiáng)專項(xiàng)監(jiān)督，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)板塊的特殊性，實(shí)現(xiàn)全方位跟蹤控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，第一時(shí)間糾正并解決，并形成長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。

3.4 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控更加側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就要求企業(yè)更新風(fēng)控觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素加以剖析，超前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)控制與防范，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響降到最低，或者將其轉(zhuǎn)化為動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)分析內(nèi)外環(huán)境變化，包括政策調(diào)整、市場(chǎng)變動(dòng)、組織結(jié)構(gòu)等，把握不同變化因素可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度來合理分級(jí)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范方案。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確定位與預(yù)測(cè)，企業(yè)還要積極借鑒同類企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)引入信息技術(shù)，建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)控，利用大數(shù)據(jù)展開分析，設(shè)置上限與下限，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，促使財(cái)務(wù)人員聯(lián)同風(fēng)險(xiǎn)管理人員，快速采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[4]。由傳統(tǒng)的企業(yè)模式向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型進(jìn)程中，企業(yè)應(yīng)采取如下措施進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：一是通過加大宣傳力度、培訓(xùn)力度等方式，筑牢企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的理論知識(shí);二是定期組織內(nèi)部會(huì)議，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題展開討論，對(duì)癥下藥，制定改進(jìn)與完善的方案;三是建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制、綜合處理機(jī)制，體現(xiàn)制度的規(guī)范約束作用，端正相關(guān)人員的工作態(tài)度，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)。

3.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

信息化時(shí)代，企業(yè)已經(jīng)陸續(xù)引入信息技術(shù)，依托信息技術(shù)搭建了管理系統(tǒng)，而內(nèi)控的有效性也直接取決于是否實(shí)現(xiàn)了全面性的信息化建設(shè)。對(duì)業(yè)務(wù)板塊多的企業(yè)來說，必須確保業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間信息傳遞的高效性以及準(zhǔn)確性，在實(shí)現(xiàn)資源共享的前提下有序開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！靶畔⒐聧u”現(xiàn)象存在的主要原因?yàn)橄到y(tǒng)模塊銜接性不強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，利用信息技術(shù)處理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)由核算型逐漸轉(zhuǎn)向管理型，參與到業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)決策當(dāng)中，及時(shí)獲取所需的數(shù)據(jù)信息，為業(yè)務(wù)活動(dòng)給予指導(dǎo)，為決策制定提供支撐，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，數(shù)據(jù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)也是需要重點(diǎn)考慮的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)崗位工作以及職責(zé)設(shè)置權(quán)限，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息丟失、數(shù)據(jù)信息被篡改。

3.6 培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)的能力水平一定程度上決定著內(nèi)控的有效性以及內(nèi)控體系的構(gòu)建，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)制度的落地、通過提升內(nèi)控強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控等作用明顯。故而企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，具體做法如下：第一，招聘過程中適當(dāng)提高門檻，對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)素養(yǎng)、技術(shù)水平、創(chuàng)新能力、學(xué)習(xí)積極性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，選拔出更加優(yōu)秀的人才;第二，加大內(nèi)部培訓(xùn)力度，組織內(nèi)控宣傳教育活動(dòng)，通過培訓(xùn)提升企業(yè)相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，并進(jìn)行培訓(xùn)考核，經(jīng)能力強(qiáng)、水平高的人才提升至財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位，組建一支專業(yè)的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)。只有為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)培養(yǎng)復(fù)合型管理人才，才能保障內(nèi)控的順利實(shí)施，才能將其作用發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控以及防范，并推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。

4 結(jié)束語

綜上所述，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控產(chǎn)生著積極作用，兩者互為支撐。對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，無法根除，但可通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控盡可能從根源上減少風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，甚至可采取一定的措施將其轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序推進(jìn)的動(dòng)力。因此，企業(yè)必須正確把握財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)系，本文重點(diǎn)分析了其存在的問題，從改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等多方面出發(fā)，健全內(nèi)控體系與風(fēng)控體系，從而進(jìn)一步加快企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：史慧，（1986.08-），女，遼寧錦州人（現(xiàn)居住浙江寧波），本科，會(huì)計(jì)師（中級(jí)），研究方向：內(nèi)部控制。