高校會計人員勝任能力與提升路徑研究

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[摘要]高校會計工作的主體是會計人員，會計人員的勝任能力對高校會計工作的順利開展有直接的影響。文章從知識、技能、職業(yè)道德和經(jīng)驗四個方面研究高校會計人員的勝任能力，在分析現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，設(shè)計了高校會計人員勝任能力框架，并以此框架為導(dǎo)向，探索“兩個維度+一個制度體系”的策略，尋求高校會計人員勝任能力的提升路徑。

[關(guān)鍵詞]高校? ?會計人員? ?勝任能力? ?路徑

本文系華僑大學(xué)教育管理基金“基于價值創(chuàng)造的高校管理會計團隊建設(shè)研究”項目（編號：2021HJY16）

一、引言

隨著財稅預(yù)算政策的不斷更新和政府會計改革的穩(wěn)步推進，會計工作的科學(xué)化、精細化和價值化已成為高校發(fā)展的內(nèi)在要求，高校的會計工作不再局限于單一的預(yù)算、核算和決算業(yè)務(wù)，還包括戰(zhàn)略規(guī)劃、分析決策、可持續(xù)發(fā)展等。同時，上級主管部門希望財務(wù)部門提供真實、準確的財務(wù)報告，高校管理層希望獲取更多有價值的財務(wù)信息，師生希望獲得更便捷高效的會計服務(wù)，未來高校的會計工作還將從事后反映轉(zhuǎn)向事前管控，從業(yè)務(wù)管控轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)協(xié)同，這就對會計人員的能力提出了更高層次的要求。因此，研究高校會計人員的勝任能力框架和提升路徑，是高校亟需解決的問題，有助于提升整支會計隊伍的水平，以充分發(fā)揮“為校理財”的作用。

二、文獻綜述

國際上對會計人員勝任能力的研究可以追溯到20世紀60年代，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）在1967年發(fā)布的《職業(yè)知識框架》，初步界定了注冊會計師應(yīng)具備的知識。1999年又發(fā)布《進入會計職業(yè)的核心勝任能力框架》，明確了會計人員應(yīng)當具備職業(yè)勝任能力、個人勝任能力和廣泛的經(jīng)驗視野。1998年，英國特許公認會計師公會（ACCA）發(fā)布《職能圖：勝任能力框架與會員勝任能力》，從會計人員的角度定義了4個關(guān)鍵領(lǐng)域、13項關(guān)鍵角色及41個職能組。2000年，加拿大注冊會計師協(xié)會（CGA）發(fā)布《加拿大注冊會計師勝任能力框架》，提出勝任注冊會計師的能力包括技術(shù)知識、一般管理、領(lǐng)導(dǎo)能力和職業(yè)觀。2003年，國際會計師聯(lián)合會（IFAC）發(fā)布《成為勝任的職業(yè)會計師》，提出勝任執(zhí)業(yè)會計師的能力包括職業(yè)態(tài)度、行為技能、功能性技能、技術(shù)知識、智力能力等。

近年來，國內(nèi)學(xué)者對會計人員勝任能力框架的研究也日益豐富。潘俊等運用功能分析法和能力要素法，從專業(yè)知識、專業(yè)技能、專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)價值觀層面構(gòu)建政府卓越會計人才的能力框架。許萍等研究了會計職業(yè)準入要求對高層次會計人才能力的要求，構(gòu)建了包含知識、技能和職業(yè)價值在內(nèi)的高級會計人才能力框架。

對會計人員勝任能力的提升路徑也有相關(guān)研究。張佩佩指出，隨著教育體制的改革，高校的管理模式發(fā)生了很大變化，這就要求高校會計人員具有更高的專業(yè)能力。但目前會計人員勝任能力現(xiàn)狀不容樂觀，主要表現(xiàn)為學(xué)歷水平參差不齊、學(xué)術(shù)背景不合理、專業(yè)知識單一、職業(yè)道德建設(shè)不到位和法制觀念淡薄，并提出從更新人才培養(yǎng)觀念、加強繼續(xù)教育、創(chuàng)造良好的工作環(huán)境等方面采取針對性的措施。汪晶提出，隨著高校會計的職能定位由執(zhí)行、監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策、分配、控制，會計人員由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，據(jù)此從培養(yǎng)會計人員的學(xué)習(xí)和研究能力、嚴格會計人員的選拔標準、完善激勵考核機制、建立和諧的工作環(huán)境、營造和諧的財務(wù)文化氛圍等方面提出應(yīng)對策略。趙建新認為，高校的會計工作面臨前所未有的政策環(huán)境，任務(wù)越來越重，但現(xiàn)有會計人員的精力集中于核算，管理會計能力薄弱，因此，從加大培訓(xùn)力度、拓寬用人渠道、提高管理會計能力等方面提出了能力提升的路徑。

然而，目前國內(nèi)外學(xué)者對會計人員勝任能力框架和提升路徑的研究還沒有形成共識，有待于進行更加系統(tǒng)和深入的研究。2007年10月，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師勝任能力指南》提出，注冊會計師的勝任能力應(yīng)包含專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度、實務(wù)經(jīng)歷等。上述指南對工作經(jīng)驗提出了要求，但現(xiàn)有的研究很少涉及此角度。因此，本文從知識、技能、職業(yè)道德和經(jīng)驗四方面探討高校會計人員的勝任能力框架，并尋求能力提升的路徑。

三、高校會計人員勝任能力的現(xiàn)狀

（一）知識結(jié)構(gòu)相對單一，更新滯后

高校會計人員不僅需要具備基礎(chǔ)的核算知識，還需要擁有較強的管理分析能力。現(xiàn)階段會計人員大多擁有扎實的核算知識和豐富的核算經(jīng)驗，符合傳統(tǒng)會計人員能力素質(zhì)的要求。隨著財稅預(yù)算政策的更新和管理會計的應(yīng)用，會計人員還需要掌握經(jīng)濟學(xué)、管理會計、計算機等多學(xué)科知識，善于對數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，為管理層的決策提供信息支撐。但是，由于會計人員忙于日常的會計核算工作，培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的時間普遍較少。以筆者所在部門為例，由于平時忙于工作，外出培訓(xùn)大概3—5年輪一次，邀請專家來校進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)一般每學(xué)年只有一次，這就導(dǎo)致了會計人員的知識體系難以得到及時更新。

（二）技能水平相對不高，有待完善

政府會計改革的推廣、管理會計的應(yīng)用以及現(xiàn)階段推進的中央預(yù)算管理一體化建設(shè)工作，使會計人員面臨的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，這就需要高校會計人員不僅要擁有核算技能，還應(yīng)該具備綜合分析技能、管理技能、人際溝通和團隊合作等技能。但現(xiàn)階段，高校會計人員的技能多停留在核算層面，影響了高校會計工作的質(zhì)量和效果。

（三）職業(yè)道德建設(shè)不夠，法律意識相對淡薄

現(xiàn)階段仍存在一些高校會計人員唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從的現(xiàn)象，當領(lǐng)導(dǎo)指示與國家規(guī)定不相符時，并不會提出質(zhì)疑，而是看報銷單是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，有即可辦理，因而，部分會計人員違反法規(guī)的行為時有發(fā)生。此外，高校會計工作存在“重人情，輕原則”現(xiàn)象，尤其是報銷審核環(huán)節(jié)，往往會因人而異，口徑不一，影響了財務(wù)部門的公正形象。

（四）管理會計工作經(jīng)驗相對不足

高校財務(wù)部門除了核算監(jiān)督之外，還需從專業(yè)角度解讀政策、挖掘分析數(shù)據(jù)和提煉有價值的信息，在決策評價、資源配置、戰(zhàn)略發(fā)展和風(fēng)險防范等方面發(fā)揮作用。但現(xiàn)階段，會計人員的大部分精力耗費在會計核算工作上。以筆者所在財務(wù)部門為例，全部門88%（50人/57人）的人員從事核算工作，未真正參與到戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、績效管理等領(lǐng)域，缺乏從事管理會計工作的相關(guān)經(jīng)驗，不利于高校會計人員從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

四、高校會計人員勝任能力框架的構(gòu)建

政府會計制度、管理會計和全面預(yù)算績效管理等一系列政策的出臺，對高校會計人員勝任能力提出了更高要求，但是，當前高校會計人員勝任能力提升的過程中存在諸多問題，重要原因之一是缺乏勝任能力框架的指導(dǎo)。本文參考《中國注冊會計師勝任能力指南》，將會計人員的勝任能力分為知識、技能、職業(yè)道德和實務(wù)經(jīng)驗四部分，構(gòu)建以知識為基礎(chǔ)、以技能為主體、以經(jīng)驗為重要保障、以職業(yè)道德為約束力的勝任能力框架（見圖1），并結(jié)合高校會計人員的工作特征，借鑒IFAC倡導(dǎo)的基于勝任能力的原則方法中的投入法，設(shè)計出高校會計人員勝任能力框架的具體內(nèi)容（見表1）。

五、高校會計人員勝任能力的提升路徑

上述會計人員勝任能力框架，一方面，可以為高校對會計人員進行聘用、考核評價提供參考依據(jù)，另一方面可以反過來與會計人員的勝任能力現(xiàn)狀進行對比，有助于及時發(fā)現(xiàn)當前會計人員勝任能力的不足，為提升會計人員的勝任能力，以及更好地完成高校會計工作提供借鑒。提升高校會計人員的勝任能力，不僅需要高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視和會計人員自身的努力，還需要財務(wù)部門建立更加科學(xué)的制度體系。因此，本文在借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校會計工作的專業(yè)性、規(guī)范性等特點，以及會計工作的崗位需求，探索“兩個維度+一個制度體系”的策略，即高校和會計人員兩個維度通力協(xié)作，并結(jié)合建立的財務(wù)部門會計人員崗位制度體系，共同致力于會計人員勝任能力的提升。

（一）兩個維度共同協(xié)作

1.高校維度。會計人員勝任能力的高低與高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度息息相關(guān)，會計隊伍的整體水平直接關(guān)系到財務(wù)部門創(chuàng)造價值的高低。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)堅持“以人為本、制度為先”，并重視會計隊伍的建設(shè)和會計人員勝任能力的提升。一方面，高校應(yīng)將會計隊伍建設(shè)納入學(xué)校的總體戰(zhàn)略中，將能力提升貫穿到會計隊伍建設(shè)的全過程，建立“分析—規(guī)劃—實施—評估—反饋—修正”的長效機制;另一方面，高校應(yīng)當注重人性化管理，充分聽取一線會計人員的心聲和建議，協(xié)助解決其在實際工作中遇到的困難，緩解其工作壓力，并鼓勵會計人員將個人職業(yè)生涯規(guī)劃與崗位需求相結(jié)合，增強會計人員的職業(yè)認同感。

2.會計人員維度。隨著財務(wù)環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的不斷升級，高校會計人員的職業(yè)領(lǐng)域不僅包括核算監(jiān)督，還涵蓋預(yù)算管理、戰(zhàn)略管理、績效管理、風(fēng)險管理等領(lǐng)域，會計人員的工作逐漸向預(yù)測和分析轉(zhuǎn)變，為高校的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)濟決策提供信息。因此，會計人員不僅要具備財務(wù)方面的知識，還應(yīng)具備統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知識，擅于對復(fù)雜數(shù)據(jù)進行提取和分析總結(jié)。同時，在實際工作中，會計人員還需要具備發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力、溝通協(xié)調(diào)能力、團隊合作意識和開拓創(chuàng)新的思維，注重綜合業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)的提高。所以，會計人員應(yīng)當樹立正確的職業(yè)態(tài)度，根據(jù)高校會計崗位需求積極主動學(xué)習(xí)，把“德才兼?zhèn)洹弊鳛樽约喝松摒B(yǎng)的目標，做到不斷更新知識體系、不斷提高專業(yè)技能，進而提升自己的勝任能力。

（二）建立會計人員崗位制度體系

1.崗位準入制度。財務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)目標任務(wù)、崗位設(shè)置和現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)，制定科學(xué)合理的招聘計劃和流程，嚴格制定會計人員的準入標準。聘用思想政治素質(zhì)過硬、具有多學(xué)科或者跨學(xué)科專業(yè)背景的會計人員充實到會計隊伍中，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)。此外，還可以創(chuàng)新會計人員的選拔程序和考核內(nèi)容，根據(jù)崗位需求，綜合考慮會計人員的成長環(huán)境、個人性格等要素，選拔有潛力的會計人員，從源頭上提升會計人員的勝任能力。

2.崗位分配與整合制度。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、崗位特點，并結(jié)合會計人員的業(yè)務(wù)能力、專業(yè)背景、學(xué)歷、性格、興趣等，對會計人員進行優(yōu)化配置和整合使用，做到崗位與勝任能力相匹配，人盡其才，達到“1+1>2”的效果。

以筆者所在高校的核算科為例，涉及復(fù)核崗和審核崗，復(fù)核崗選取知識和技能比較全面，職業(yè)道德水平較高和經(jīng)驗比較豐富的會計人員，審核崗選取精通會計知識和財經(jīng)法規(guī)知識的會計人員。因為該校外教和境外學(xué)生較多，所以配備了一名有留學(xué)經(jīng)歷的會計人員。此外，該科室還涉及一些基建工程業(yè)務(wù)，也配備了一名精通工程知識的會計人員。通過這樣的整合，該科室在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時，能高效地完成工作任務(wù)。

3.崗位精準培訓(xùn)制度?！奥劦烙邢群?，術(shù)業(yè)有專攻”，由于時間和精力有限，不可能對所有會計人員進行所有知識的培訓(xùn)，會計人員自然也不可能精通所有知識。所以，應(yīng)當根據(jù)會計人員的崗位職責(zé)，實施精準培訓(xùn)。針對崗位需求和會計人員自身的知識短板，開展有目的、有計劃和有層次的培訓(xùn)。

筆者認為可以把會計人員對所需知識的掌握運用程度劃分為3個層級，對于崗位所需的核心知識，需要熟練掌握、靈活運用，達到3級，對于輔助知識應(yīng)當熟悉或者了解，達到1級或者2級即可。這樣，會計人員才能專注于本崗位所需的核心知識，做到精通。同理，對會計人員的技能也應(yīng)當實施精準培訓(xùn)。

以筆者所在的高校為例，財務(wù)部門劃分為辦公室綜合業(yè)務(wù)崗等17個崗位。不同崗位所需的知識和技能不盡相同，對知識和技能所掌握的程度要求也不同（見表2）。

4.崗位考核評價和獎懲制度。財務(wù)部門還需完善會計人員的崗位考核評價和獎懲制度，健全激勵約束機制。一方面，對會計人員的考核不應(yīng)局限于年度考核，也不應(yīng)拘泥于形式。除了關(guān)注結(jié)果，還應(yīng)當參考會計人員平時的工作態(tài)度和培訓(xùn)學(xué)習(xí)態(tài)度，并且考核指標應(yīng)當與會計人員的能力素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作作風(fēng)相掛鉤，根據(jù)權(quán)重，進行評分，形成可操作的考核評價體系，并將考核結(jié)果更新到人事管理系統(tǒng)。通過崗位考核，督促會計人員認真履行崗位職責(zé)，并重視自身勝任能力的提升。另一方面，財務(wù)部門還應(yīng)當完善獎懲機制，對于一些難以勝任本崗位工作的會計人員，可以采取警告、低聘、辭退等措施。對于一些出色完成本崗位工作的會計人員，在職稱、工資待遇、競崗等方面優(yōu)先考慮，激發(fā)會計人員在學(xué)習(xí)和工作中的熱情，提升會計人員的整體勝任能力，打造一支高效、專業(yè)的會計團隊。

六、結(jié)語

高校會計人員勝任能力是財務(wù)部門充分發(fā)揮“為校理財”作用和實現(xiàn)高校內(nèi)涵式發(fā)展的關(guān)鍵因素。為此，本文綜合考慮當前高校會計人員的勝任能力現(xiàn)狀與實際需求之間的差距，從知識、技能、職業(yè)道德和經(jīng)驗四方面，構(gòu)建高校會計人員勝任能力框架，并積極探索“兩個維度+一個制度體系”的策略，即高校和會計人員兩個維度通力協(xié)作，再加上建立的財務(wù)部門會計人員崗位制度體系，共同致力于會計人員勝任能力的提升，具有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。

（作者單位：華僑大學(xué)，郵政編碼：361021，電子郵箱：fying.happy@163.com）

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