基于IPO視角的財務規(guī)范性問題探析

陳日英

【摘要】隨著資本市場運營日趨完善，許多公司紛紛尋找IPO機會，以此募集資金，提高公司形象，不斷提高品牌影響力和可持續(xù)盈利能力。企業(yè)上市是一項復雜系統(tǒng)的工程，財務規(guī)范更是IPO過程中最關鍵的環(huán)節(jié)之一。文章從IPO角度出發(fā)，對公司在IPO計劃中的財務規(guī)范問題進行了探析。主要從財務規(guī)范的關鍵點、優(yōu)化策略等角度，論述了如何規(guī)范財務工作，從而為公司順利進行上市奠定了財務規(guī)范的基礎。

【關鍵詞】IPO；內部控制；財務規(guī)范

【中圖分類號】F275；F832.51

IPO流程是公司內部財務制度的一次更新與加強，對提升會計核算與財務管理的規(guī)范性、提高公眾的信用度能起到正面的推動作用。因此，從IPO的角度來看完善企業(yè)的整體財務規(guī)范是非常必要的。

一、財務規(guī)范性對企業(yè)長期發(fā)展相關概述

規(guī)范化管理是公司提升核心競爭力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一個重要手段，財務規(guī)范性作為公司規(guī)范化管理中的一個重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)長期發(fā)展具有重大影響。財務規(guī)范化能夠提高數(shù)據(jù)的準確性，為公司的經營決策提供數(shù)據(jù)支持，對業(yè)務起到有效的指導和監(jiān)督作用，促進公司業(yè)務流程和管理的良性循環(huán)。尤其是在創(chuàng)業(yè)初期，公司的經營模式比較清晰，管理人員精練，建立規(guī)范、科學、高效的財務管理體系，有助于管理者提高企業(yè)內部管理的質量與效率，并對日常的運營風險進行預防和化解。

二、IPO過程中常見的財務問題

（一）會計基礎薄弱，未能發(fā)揮財務的核算及監(jiān)督職能

會計基礎薄弱主要表現(xiàn)在財務數(shù)據(jù)失真，財產不實，會計資料不完整；企業(yè)沒有制定完善的財務管理制度，各分子公司沒有執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策、核算流程沒有統(tǒng)一財務軟件；缺乏一套完整的財務核算制度和財務管理體系；會計人員專業(yè)能力及素質不強，不能有效地按照國家財會法規(guī)、會計準則進行核算及監(jiān)督。

（二）財務核算不規(guī)范，未能準確反映公司的經營成果

主要表現(xiàn)以下三大方面：1.公司核算采用舊準則；2.數(shù)據(jù)缺乏共享，財務與業(yè)務部門出現(xiàn)信息孤島，這也是導致出現(xiàn)收入未能及時確認，在建工程未能及時轉固、預付賬款未能及時沖銷、固定資產清理等業(yè)務場景賬實不符的主要原因；3.會計核算方法不恰當，流程管理不規(guī)范。常見問題如：（1）收入的確認還停留在開發(fā)票確認的方式，未能按照新的會計準則確認收入。最新的會計準則要求企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。（2）財務部門與業(yè)務部門信息傳遞不流暢，往往出現(xiàn)業(yè)務部門已驗收資產并開始使用，信息反饋不及時造成資產未能及時轉固等情形。（3）成本核算不當，存貨核算混亂。未能準確登記其進銷存數(shù)據(jù)，賬面庫存與實際庫存存在差異，庫齡無法獲取。成本核算資料不全，料工費歸集不準確或分配標準不恰當，各產品的成本、毛利無法準確獲取；（4）長期掛賬的應收款項如預付賬款、備用金等未及時清理；（5）應收款項、存貨、固定資產等資產未計提減值準備或計提不足；（6）會計估計如固定資產折舊政策隨意變更，缺乏一貫性；（7）存在現(xiàn)金的管理與使用不規(guī)范的情形，出納使用個人銀行卡支付零星采購、日常支出及通過個人賬戶收款；（8）第三方回款較多，缺乏委托付款協(xié)議書及相關資料證明其合理性。

（三）資產管理存在問題，未能提高資產的使用效率

資產權屬不清晰；存在賬齡較長的應收賬款，與客戶回款相關的履約義務未能切實履行、相關合同條款流于形式；資產管理混亂，出現(xiàn)賬款不清、賬實不符的情況；呆滯過期的存貨較多，沒有及時盤活閑置的固定資產。

（四）關聯(lián)方交易占比較高，缺乏獨立性

存在較多的關聯(lián)方交易，對關聯(lián)方存在重大依賴，影響公司的獨立性；利用關聯(lián)交易粉飾業(yè)績、存在利益輸送，侵害小股東權益；關聯(lián)方交易缺乏商業(yè)合理性及公允性；對關聯(lián)方交易的管控制度不夠健全，未明確關聯(lián)交易的決策機制和決策程序，實控人或關聯(lián)方占用公司資金或損害公司的利益。

（五）依法納稅意識不足

企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)，與稅收管理部門缺少溝通；企業(yè)稅務人員的稅收操作能力或專業(yè)素養(yǎng)不足等造成企業(yè)繳稅過程中發(fā)生不合法的行為。通常會存在以下納稅問題：企業(yè)通過隱藏收入或未能準確完整核算公司利潤，通過關聯(lián)方交易轉移利潤少交所得稅；購買虛假發(fā)票；成本費用未能獲取正規(guī)的發(fā)票；進項稅抵扣不符合規(guī)定；合同、發(fā)票收款人和付款人、銀行收付憑證三流不一；整體變更為股份制時股東未依法足額繳納個人所得稅等。從近兩年直播行業(yè)、娛樂行業(yè)稅務稽查案列可以發(fā)現(xiàn)，稅務部門是依托并分析稅收大數(shù)據(jù)后依照法律法規(guī)來查處相關納稅人偷稅逃稅行為。處于大數(shù)據(jù)時代的現(xiàn)代企業(yè)依法納稅意識更需要加強，公司財務人員稅務知識需要更新，及時、全面掌握政策的變化及動向。

三、財務規(guī)范性實施重點

（一）獨立性

公司的獨立性是指在經營活動中，人才招聘、資產配置、財務規(guī)范、組織設計及稅收籌劃等方面，保持相對的獨立性。企業(yè)不得對關聯(lián)方資源過分依賴，從而影響企業(yè)的獨立性。在IPO的過程中，公司的獨立性著重于同業(yè)競爭及關聯(lián)方交易。企業(yè)應理清關聯(lián)關系及交易，使得關聯(lián)交易能夠完整披露，具有合法性、必要性、合理性和公允性，不得顯失公平。

（二）內部控制

安然事件暴露出的財務造假丑聞引發(fā)人們對內部控制的思考與重視。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要面臨各種風險，公司對于風險的防范迫在眉睫。在IPO首次申報審計截止日之后原則上不能出現(xiàn)內控不規(guī)范和執(zhí)行不到位的情形。內控制度健全且被有效執(zhí)行，能夠保證企業(yè)經營合法合規(guī)。

（三）財務管理

財務管理是企業(yè)管理活動的基礎，也是中心環(huán)節(jié)，建立足夠合理完善的財務管理制度，能夠充分發(fā)揮財務管理的監(jiān)督功能，保證企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)需要建立套健全的財務管理制度，以明確企業(yè)各項經營活動的工作要求和流程，如資金的使用規(guī)范，財務核算流程等，能夠規(guī)范約束與指導各級人員及財務機構的行為，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符，保證財務數(shù)據(jù)能夠準確公允反映企業(yè)的經營成果。

四、企業(yè)財務規(guī)范性的優(yōu)化策略建議

（一）嚴格遵守相關法律法規(guī)

任何行業(yè)或公司的發(fā)展都離不開法制部門的監(jiān)管，IPO是一個財務管理體系、商業(yè)系統(tǒng)的自我優(yōu)化和改善的過程；讓企業(yè)經營者對自己的管理狀況和財務狀況有一個更加全面的理解與認識，積極主動地發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)內部的財務管理問題，改進經營架構和風險管理措施，測試和評估公司的各種經營和運營行為是否合法。從IPO的角度看，公司必須嚴格遵守法律法規(guī)，做好有關的財務信息披露，維護公司的內部控制，敢于承擔起企業(yè)的社會責任，使得公司持續(xù)健康發(fā)展。

（二）健全內部管理制度

內部控制未來仍將是擬上市企業(yè)重點關注的重要領域。建立符合自身行業(yè)特點的內控體系，不要讓內控及合規(guī)成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改。公司要加強對內部控制的認識，管理者要轉換管理觀念，加強內控意識，建立完善的內部控制體系以保證公司合規(guī)、資產安全、確保財務報表數(shù)據(jù)真實可靠。

企業(yè)在完善內控機制的過程中，可以考慮從下列方面入手：加強對企業(yè)管理層的合規(guī)指導，提高公司高級管理層的合規(guī)觀念，明確管理層的合規(guī)責任是提高業(yè)務運營合規(guī)性的基礎保障和核心要素，奠定管理層合規(guī)基調。利用技術手段、推動合規(guī)監(jiān)管，將企業(yè)業(yè)務運營管理流程（包括銷售流程、報銷流程）線上化，利用技術工具監(jiān)控，識別異常。

（三）規(guī)范會計基礎工作，完善財務管理制度，提高財務核算質量

企業(yè)需加強會計基礎工作建設，建立一套完整的財務管理制度和財務核算規(guī)則，使得財務人員有法可依、有章可循，正確指導財務部門及人員的財務操作流程，整體提高財務管理水平。

會計基礎方面：會計基礎是否完整、是否真實，將直接關系到企業(yè)的日常財務數(shù)據(jù)處理，從而使其在財務分析中能夠真實地反映公司的運營狀況和經營業(yè)績。參照同行業(yè)上市公司的會計政策，依據(jù)會計準則制定本企業(yè)具體的會計政策及具體會計處理方法，統(tǒng)一全集團的財務核算流程及方法，有效提高數(shù)據(jù)的準確性。企業(yè)需加強與各業(yè)務部門的交流與溝通，實現(xiàn)業(yè)財融合，財務要走進業(yè)務，業(yè)務要懂財務，從而增強會計信息的真實性和準確性。

企業(yè)可以建立財務共享服務中心。財務共享是企業(yè)的一種新型管理模式，指的是企業(yè)在財務領域基于統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺、會計系統(tǒng)、會計核算方法、操作流程等共享以及管理企業(yè)的財務數(shù)據(jù)。通過財務共享可以解決企業(yè)各公司之間會計政策和核算不統(tǒng)一的問題，并提供高效、優(yōu)質、低成本核算和數(shù)據(jù)服務，較大程度上提升財務核算的效率和質量。

另外，為了提高公司內部會計業(yè)務的規(guī)范化，企業(yè)可以聘請外部資深會計師對其進行指導。

財務管理方面：公司IPO的背后，必須有一個完善的財務管理制度。企業(yè)財務管理可以從財務崗位職責管理、營運資本、籌資和投資管理、預算管理、財務核算等方面建立一套完整的財務管理體系。

將預算管理、成本管理、資金管理等業(yè)務部門進行整合，建立以全面預算為中心的財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)實時共享信息，指導企業(yè)正常運營和對資金運行的安全管理；通過信息化管理平臺提高企業(yè)財務核算效率，釋放財務人員生產力，加強財務工作的精細化管理，讓管理者集中精力于財務分析、資金計劃、發(fā)展決策。

標準化的財務管理水平，能夠指導財務人員在其本崗位上持續(xù)提高執(zhí)行能力和職業(yè)道德，使得財務工作穩(wěn)定有序的開展。因此，企業(yè)需完善財務管理制度，并嚴格執(zhí)行。

（四）合理利用財務軟件，提高工作效率

財務核算是一項繁重而復雜的工作，如依賴于財務人員的傳統(tǒng)管理方式，既費時又費力。由于IPO財務核查期間，需要提供大量或不同維度的財務數(shù)據(jù)，如銷售明細、采購明細等，如果會計沒有信息化，通過人工統(tǒng)計往往出現(xiàn)統(tǒng)計不全等低級錯誤，數(shù)據(jù)規(guī)模較大的企業(yè)通常需要大量的人力及物力統(tǒng)計數(shù)據(jù)并耗時較長，從而影響IPO進程。

在數(shù)字化時代，企業(yè)可以通過運用財務軟件來提高數(shù)據(jù)處理的效率。企業(yè)可將內部控制流程和財務管理信息化，通過開發(fā)相應的系統(tǒng)功能，將企業(yè)日?；顒优c企業(yè)的ERP系統(tǒng)連接起來，實現(xiàn)信息傳遞順暢，加強企業(yè)業(yè)財整合，能夠真實地反映公司的業(yè)務活動，并保證財務數(shù)據(jù)的及時、準確和完整性，實時高效獲取財務數(shù)據(jù)。

（五）企業(yè)需規(guī)范化管理，為財務規(guī)范提供合理保證

一個企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須實行規(guī)范化管理。不規(guī)范的企業(yè)往往會造成數(shù)據(jù)缺失、混亂，財務無法獲取相關數(shù)據(jù)或獲取數(shù)據(jù)受到限制，無法保證數(shù)據(jù)獲取的及時性、完整性和準確性，失去財務核算的數(shù)據(jù)基礎，因此企業(yè)規(guī)范化管理對財務規(guī)范尤為重要。

企業(yè)需建立一套完善的規(guī)章制度，以制度管人，流程管事。明確各部門的職能和責任，不相容職務相分離；完善企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)范員工的意識和行為；工作流程標準化，管理規(guī)范一經批準，必須落地執(zhí)行。嚴格按制度辦事，有章必循，違章必究。

另外需注重人才培養(yǎng)，提高業(yè)務知識和技能，人才是公司的第一生產力，人才是公司發(fā)展的不竭源泉，企業(yè)的發(fā)展離不開人才的支持。財務規(guī)范的制定和實施依靠企業(yè)的財務團隊，在公司設定IPO目標時，會計人員要積極提升自身的相關專業(yè)技能，可以借鑒IPO案例來警示或完善企業(yè)的財務規(guī)范性。同時，還可以引入具有較強專業(yè)能力的財務人員。加強財務人員的整體能力，才能夠有效地組織和管理公司IPO的財務活動。

五、結語

企業(yè)IPO審計過程，財務規(guī)范性成為成功上市的關鍵因素。從各個角度來看，企業(yè)需規(guī)范化管理，建立和執(zhí)行有效的內部控制制度，行之有效的內部控制能夠增強財務管理效果；遵循相關法律法規(guī)，借用會計準則工具建立一套完整的財務體系，使得財務數(shù)據(jù)能夠準確及時反映公司財務狀況及經營成果；提高財務人員的專業(yè)能力，及時補充新知識及相關技能，不斷完善公司的財務制度，使得公司財務管理越來越規(guī)范。

主要參考文獻：

[1]王曉琪.基于IPO視角的財務規(guī)范性問題探析[J]. 商訊，2021（05）：43-44.

[2]文翩翩. 基于IPO視角的財務規(guī)范性問題探析[J]. 財會學習，2021（27）：28-30.