科技型中小企業(yè)多維精益財務管理體系探索

摘要：在數(shù)字經濟發(fā)展的當下，科技型中小企業(yè)已成為優(yōu)化經濟結構、轉變發(fā)展方式的重要載體。研究科技型中小企業(yè)多維精益管理體系下財務管理的新思路，探索財務管理視角中推進科技型中小企業(yè)創(chuàng)新要素發(fā)展，提高企業(yè)資源配置效率，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新內生活力，以期為保障和促進企業(yè)核心競爭力的持續(xù)提升提供思路和實現(xiàn)路徑，為同類型企業(yè)在財務管理具體實踐提供參考。

關鍵詞：科技型中小企業(yè);多維精益;財務管理;全面預算;資金管理

0 引言

科技型中小企業(yè)是經濟高質量發(fā)展的重要支撐。科技型中小企業(yè)一般具有人力資本密集和知識密集等特征，其數(shù)量的增長和發(fā)展質量的提高能為社會經濟的高質量發(fā)展提供生力軍和新動能[1]。如何結合科技型中小企業(yè)的內生特點和營商環(huán)境，在規(guī)范性原則下，建立科學的財務管理體系，支撐其業(yè)務高速增長、提升價值創(chuàng)造能力、促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，是財務管理領域新的課題。本文結合多維精益財務管理理念和多年具體實踐，探索適合中小型科技企業(yè)的財務管理體系建設之道。

1 科技型中小企業(yè)財務發(fā)展存在的問題及內生需求

1.1 科技型中小企業(yè)特點

科技型中小企業(yè)具有以下特點：

（1）規(guī)模一般在百人左右。

（2）多為知識密集型企業(yè)。

（3）公司最為重要的資產是人。

（4）生存是科技型中小企業(yè)管理第一要務。

（5）管理制度和企業(yè)文化形成雛形。

（6）財務管理側重于賬目規(guī)范的單一管理方式。

1.2 科技型中小企業(yè)財務管理存在的問題

科技型中小企業(yè)目前正處于快速發(fā)展階段，這決定其財務管理更傾向于服務與支撐屬性，管控屬性通常偏弱。具體表現(xiàn)在：

（1）全面預算管理缺失?？萍夹椭行∑髽I(yè)的管理通常側重技術研究和市場運營，財務領域的管理資源投入相對有限，成本難以進行有效控制和管理。

（2）企業(yè)內控機制薄弱?？萍夹椭行∑髽I(yè)往往缺少財務風險意識，缺少可操作的、可有效防范財務風險的內控制度。作為中小企業(yè)，其抗風險能力本身較弱，加上內控不到位，沒有完善的風險應對方案，當企業(yè)面臨危機時，很可能遭受致命打擊。

（3）作業(yè)成本管理粗放。科技型中小企業(yè)對不同經營對象的共同費用通常未進行追蹤和科學分析，難以進行準確分攤，成本管理通常仍偏粗放。這導致科技型中小企成本費用偏高，降低了企業(yè)利潤。

（4）財務信息化水平低?？萍夹椭行∑髽I(yè)財務信息化水平通常停留在單據化、表格化階段，僅應用財務軟件進行賬務的獨立管理，缺少業(yè)務、財務貫通的全流程線上作業(yè)管控。在這方面，科技型中小企業(yè)還存在很大改善空間，如能提升信息化水平，企業(yè)的發(fā)展將有望邁上新臺階。

（5）經營業(yè)務與財務管理脫節(jié)。業(yè)務部門習慣于將財務部門置于對立面，認為財務管理給業(yè)務工作的開展帶來了妨礙和羈絆[2]，業(yè)務執(zhí)行者不能準確理解財務數(shù)字所反映的業(yè)務狀況，不了解財務活動的價值和意義。這種經營和管理的脫節(jié)，給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。

2 多維精益財務管理體系構建

2.1 體系概述

多維精益財務管理體系的核心是建立現(xiàn)代、科學、穩(wěn)定的財務管理機制，綜合靈活性、可拓展性、跨域協(xié)同等能力，具有多視角、細分類、精細化、效益性等顯著特征，見圖1。

從圖1可以看出，就業(yè)績而言，傳統(tǒng)模式下，企業(yè)的業(yè)績主要由利潤中心實現(xiàn)，而在多維精益財務管理模式下，企業(yè)的業(yè)績基于業(yè)財一體化的利潤中心與成本中心共同實現(xiàn)。財務管理的指標也由傳統(tǒng)的營業(yè)額、毛利潤、營業(yè)利潤轉變?yōu)闋I業(yè)額目標下總成本最小、預算總成本下利潤最大。經營策略上，由傳統(tǒng)的產品功能、產品組合、銷售策略、產能管理、研發(fā)設計、人力匹配轉變?yōu)椴少彌Q策、質量控制、人資分析、成本分析、全面預算、資金平衡。

總的來說，多維精益財務管理模式下，通過細化和拓展企業(yè)財務和業(yè)務的考察視角和維度，進而在多維分類的基礎上找到財務和業(yè)務的聯(lián)結點，實現(xiàn)管理層面的業(yè)財融合。在多維精益化管理體系中，企業(yè)的財務活動會被多維度細化，財務數(shù)據的生成、歸集、結轉更加明晰化[3]，財務數(shù)據的變化能更清晰地反映業(yè)務狀況，財務數(shù)據的關系能更準確地反映業(yè)務邏輯，財務活動的價值和意義也極具顯性化。

2.2 一體化是核心

多維精益財務管理把科技型中小企業(yè)的所有資源配置行為視為一個整體，連接業(yè)務與財務，優(yōu)化財務管理系統(tǒng)結構，擴張財務管理系統(tǒng)邊界，并建立業(yè)務、財務跨域交互作用和動態(tài)協(xié)調。一方面，延伸財務管理邊界，實時歸集業(yè)務側信息[4];另一方面，利用財務數(shù)據揭示業(yè)務鏈條中低效、低值環(huán)節(jié)，反向促進業(yè)務流程優(yōu)化。

2.3 多維度是手段

科技型中小企業(yè)的財務多維分析既可以按照作業(yè)行為特征形成研發(fā)、運維、實施、咨詢等分類，也可以按照組織機構進行分類，以最小節(jié)點解構各類業(yè)務流程，設計財務規(guī)則，將任意員工、任意崗位、任意作業(yè)都納入不同分類標準，通過多維視角和分類分析，實現(xiàn)業(yè)財融合。

2.4 適應性調整與持續(xù)改善是執(zhí)行關鍵

多維精益財務管理體系的建立和價值實現(xiàn)非一日之功。在科技型中小企業(yè)中踐行多維精益財務體系存在內因和外因2個方面的難點。

內因方面，管理層、核心業(yè)務層對財務業(yè)務的認知水平約束了多維精益財務管理變革的原生動力。

外因方面，業(yè)務數(shù)據本身的質量和數(shù)據財務化耦合水平限制了多維精益財務管理成效的實現(xiàn)。

在實踐中，應該對標準財務流程進行動態(tài)評估和適應性調整，一方面，先有后優(yōu)實現(xiàn)早期收獲;另一方面，建立持續(xù)改進機制實現(xiàn)長遠發(fā)展，辯證探索符合企業(yè)實際的最佳路徑。

3 多維精益財務管理實踐

3.1 M公司簡介

M公司是典型的科技型中小企業(yè)，注冊資金1 000萬元，業(yè)務涉及行業(yè)數(shù)據管理和應用領域，年營業(yè)額約3 000萬元。核心技術能力是大數(shù)據挖掘和軟件產品開發(fā)。公司規(guī)模120人，其中管理人員5人，占4.17%;技術人員107人，占89.17%;市場人員5人，占4.17%;財務人員3人，占2.50%，見圖2。

部門視角下，M公司實行總經理負責制，設置軟件部、大數(shù)據部、交付部、市場部、綜合部及財務部。其中，市場部、綜合部、財務部是成本中心，由財務總監(jiān)負責;軟件部、大數(shù)據部、交付部是利潤中心，由技術總監(jiān)負責，見圖3。

業(yè)務視角下，核心作業(yè)流程包括市場拓展流程（銷售）、咨詢服務流程（咨詢）、產品研發(fā)流程（開發(fā)）、實施運維流程（交付）等。

M公司近2年持續(xù)推進多維精益財務管理體系建設，初步實現(xiàn)公司業(yè)財融合，管理和經濟效益明顯。

3.2 夯實財務基礎，形成統(tǒng)一認知

財務基礎工作質量是財務管理精益化的基礎。會計科目設置合理性、財務數(shù)據完整性、憑證報表規(guī)范性等直接影響財務管理水平。M公司財務部門制定了采購、報銷、固定資產等10余項管理制度，標準化財務管理素材。并按照“從財務的觀點來看經營，從經營的觀點來看財務”的思路形成報表總結，提供各種財務分析資料，并在月度經營例會專項發(fā)言，一方面，從財務視角描述經營全貌、存在的問題及下一步改進的方向，通過指標分析為決策提供支持信息;另一方面，確立財務在經營管理中的核心地位，統(tǒng)一公司管理層對精益化財務管理的認知和認同。

3.3 打通業(yè)財流程，全面預算管理

M公司選擇預算管理為切入點，分析企業(yè)的業(yè)務和財務運行情況。

首先，梳理市場、開發(fā)、咨詢、交付、監(jiān)督、審計、控制、考核全業(yè)務場景和各業(yè)務過程。

其次，按內部利益交換和外部利益交換分類，構建預算模型，針對各業(yè)務過程按流程環(huán)節(jié)進行全面預算管理。

最后，結合公司經營目標，對各部門預算進行評估，設立監(jiān)測規(guī)則，實現(xiàn)對業(yè)務的準確、實時、有效監(jiān)督。

例如，大數(shù)據部門年度業(yè)績目標900萬元，部門總預算450萬元，建立財務域預算完成度指標和業(yè)務域業(yè)績完成度指標的關聯(lián)比對，以月為頻度進行監(jiān)控，以季為頻度進行預算調整，既可防止超支預算，促進單位成本資金使用質效提升，又可直觀監(jiān)控部門業(yè)績的真實進展。

通過業(yè)財融合，實現(xiàn)生產經營活動全面組織和整體協(xié)調;實施全面預算管理，使企業(yè)各部門明確各項預期經營指標。通過全面預算檢查與控制措施，促進內部約束機制的不斷完善。跳出數(shù)字看經營，跳出財務看效果，實現(xiàn)經營績效本質提升[5]。

3.4 動態(tài)成本分析，精益資金管理

加強資金管理是精細化財務管理的一項重要內容。對于科技型中小企業(yè)而言，資金管理尤其是現(xiàn)金流管理，更是生命紅線。M公司采用在線成本動態(tài)分析，主要從3個方面進行。

3.4.1 建立各類融資渠道的成本分析模型，有效預測融資成本

M公司融資多為中短期融資，單次融資成本各有差別。結合M公司運營實際，構建包括股東借款、銀行貸款的2類6個利息階梯的融資成本模型[6]，以月為頻度精準預測融資成本，確保選擇最佳的“籌資—還款”方案。

3.4.2 高頻經營性資金監(jiān)控

M公司賒銷管理和貨款回籠速度是資金管理的重點。結合其業(yè)務特點，建立“預立項—資金”矩陣管理制度，第一關系維度是所有經營活動和項目關聯(lián);第二關系維度是項目和成本類型關聯(lián)，落實“一切費用落項目”的成本強控制方法。

3.5 靈活的貨幣資金管理

M公司主要客戶為大型央企，項目壞賬率低，回款時間可預期程度相對較高。結合全面預算管理成果，構建貨幣資金預測模型，在實現(xiàn)月度貨幣資金預測、提高資金使用效率的同時，又能使資金沉淀成本得以降低。

4 結語

高質、高效的科技型中小企業(yè)財務管理既要具有現(xiàn)代企業(yè)財務管理特征，又要考慮企業(yè)作為多種要素的一體化集合體，以及內外部不同利益主體之間的資源整合、交換、分配關系，以達到對內提質增效、對外價值增值的目的。通過多維精益的財務管理體系建設和運行，實現(xiàn)業(yè)財融合的財務管理，是科技型中小企業(yè)綜合競爭力提升的有效措施和必然之路。

參考文獻

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[2]張功富，高敏.業(yè)財融合始于溝通[J].財務與會計，2017（13）：67-68.

[3]羅乾宜.打造多維精益管理會計報告體系深化邊界 管控與標準成本管理[J].管理會計研究，2019，（1）：14-17.

[4]陳宏斌，尹樹春，孟繁奇.中國石油大型信息化項目建設路徑實踐：以遼河油田ERP項目建設為例[C]//中國石油學會，2011中國石油石化企業(yè)信息化技術交流會論文集.上海：中國石油學會，2011.

[5]趙昌友.如何提升企業(yè)財務精細化管理[J].現(xiàn)代經濟信息，2012（3）：193-193.

[6]張鐘秀，余建星，李紹燕.基于成本和收益的企業(yè)融資風險分析與管理研究[C]//中國土木工程學會，第二屆全國現(xiàn)代結構工程學術研討會論文集.馬鞍山：中國土木工程學會，2002.

收稿日期：2021-10-14

作者簡介：

丁文俊，男，1971年生，碩士研究生，會計師，注冊會計師，主要研究方向：企業(yè)財務管理。