中小銀行會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題與對(duì)策探討

李建松

【摘 要】近年來(lái)，隨著銀行業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，許多傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)生了變化，在這一變革過(guò)程中，未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，使中小銀行會(huì)計(jì)核算發(fā)生了變化，出現(xiàn)了一系列問(wèn)題。在這種背景下，本文對(duì)中小銀行會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀進(jìn)行了梳理，了解工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并針對(duì)性的對(duì)這些問(wèn)題提出合理化的建議，使中小銀行會(huì)計(jì)核算管理適應(yīng)轉(zhuǎn)型變化，保證銀行內(nèi)部各方分工明確、責(zé)任清晰，為提高其核算水平提供保障。

【關(guān)鍵詞】中小銀行;信息化管理;會(huì)計(jì)核算

當(dāng)前銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，中小銀行運(yùn)營(yíng)目標(biāo)改變。為實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化這一目標(biāo)，處于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的中小銀行，必須做好會(huì)計(jì)核算工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少其對(duì)中小銀行穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響，并提出解決對(duì)策，以促使中小銀行可以有序發(fā)展。

一、強(qiáng)化中小銀行會(huì)計(jì)核算的重要性

1.有利于中小銀行防范風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于中小銀行會(huì)計(jì)核算化的規(guī)范化處理，強(qiáng)化核算過(guò)程可以有力保障相關(guān)信息真實(shí)性，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能提高服務(wù)質(zhì)量，將會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)作為管理支撐。實(shí)現(xiàn)中小銀行會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化操作，實(shí)現(xiàn)預(yù)防、事后監(jiān)管，對(duì)業(yè)務(wù)加強(qiáng)規(guī)范，挖掘信息規(guī)避核算中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升管理能力，找出核算過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)能力，提升中小銀行核算能力，推動(dòng)中小銀行長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

2.有利于中小銀行合法經(jīng)營(yíng)。

伴隨著銀行監(jiān)管、審計(jì)等職能的健全，金融科技的發(fā)展，金融市場(chǎng)信息真實(shí)程度也在強(qiáng)化?？蛻粜枨笤黾?，使中小銀行不斷變革技術(shù)與業(yè)務(wù)模式，中小銀行為謀求發(fā)展，加快系統(tǒng)建設(shè)，技術(shù)、法律、第三方等要素越來(lái)越多，業(yè)務(wù)處理日趨復(fù)雜。外部宏觀環(huán)境的變革，對(duì)于中小銀行會(huì)計(jì)核算模式都產(chǎn)生了一定的影響，將互聯(lián)網(wǎng)金融融入會(huì)計(jì)核算，對(duì)于提升自身的核算質(zhì)量，強(qiáng)化中小銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算提出了更高的要求，促使會(huì)計(jì)核算水平提升，體現(xiàn)出會(huì)計(jì)核算價(jià)值，促進(jìn)其合法經(jīng)營(yíng)。

3.有利于中小銀行科學(xué)決策。

中小銀行強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，提供核算數(shù)據(jù)，為其未來(lái)的預(yù)測(cè)分析提供基礎(chǔ)，中小銀行數(shù)據(jù)準(zhǔn)確能夠助力管理層科學(xué)決策。缺乏準(zhǔn)確性的會(huì)計(jì)信息，不能如實(shí)反映出中小銀行業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，造成中小銀行決策失誤，影響后續(xù)業(yè)務(wù)的進(jìn)程，因此，中小銀行必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算。

二、中小銀行會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

當(dāng)前，中小銀行面臨競(jìng)爭(zhēng)壓力、同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)，相關(guān)的行業(yè)監(jiān)管也更加的嚴(yán)格，中小銀行也在不斷的加快業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理，減少了人工處理，提升了銀行的工作效率，而隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，新型管理模式給中小銀行發(fā)展帶來(lái)了問(wèn)題有待解決。

1.會(huì)計(jì)核算機(jī)制有待完善。

當(dāng)前，中小銀行核算機(jī)制需要進(jìn)一步完善，其內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)部門，但其職責(zé)分工不明確，造成核算程序存在脫節(jié)的情況，導(dǎo)致業(yè)務(wù)核算銜接脫節(jié)，造成應(yīng)收利息長(zhǎng)期掛賬未實(shí)施處理，影響核算的正確性。同時(shí)，由于中小銀行管理層重視業(yè)務(wù)落地，而對(duì)于核算工作過(guò)于忽視，造成業(yè)務(wù)人員重視業(yè)務(wù)辦理。財(cái)務(wù)關(guān)注核算，特別是電子渠道、自動(dòng)處理程度高的情況下，業(yè)務(wù)對(duì)于核算的認(rèn)識(shí)不夠，并不認(rèn)為核算與技術(shù)及業(yè)務(wù)需要三方合作，造成內(nèi)部信息不對(duì)稱，影響內(nèi)部信息傳遞，而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。

另外，會(huì)計(jì)核算科目界定不清晰，使用過(guò)程中存在偏差，造成其內(nèi)部賬戶隨意使用，加之監(jiān)督評(píng)價(jià)、核對(duì)相關(guān)的機(jī)制不完善，錯(cuò)誤產(chǎn)生時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)隱患產(chǎn)生時(shí)解決不及時(shí)。表外科目是創(chuàng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)而產(chǎn)生的，但當(dāng)前中小銀行表外科目概念不清、業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不足，監(jiān)管要求不明確，致使中小銀行的披露風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

2.核算人員專業(yè)能力不足。

當(dāng)下中小銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的主管職責(zé)是對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理，且對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督，但是由于中小企業(yè)賬務(wù)處理自動(dòng)化，業(yè)務(wù)集中使企業(yè)管理的職責(zé)弱化，造成運(yùn)營(yíng)主管對(duì)于會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)容不理解，對(duì)于異常數(shù)據(jù)與信息缺少敏感度。加之中小企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)培訓(xùn)多以操作規(guī)范、法規(guī)制度解讀，沒有針對(duì)會(huì)計(jì)核算管理的培訓(xùn)，造成核算人員對(duì)管理會(huì)計(jì)知識(shí)了解不足。隨著信息化發(fā)展進(jìn)程加快，也使銀行技術(shù)變革加快了，致使中小銀行會(huì)計(jì)人員的核算職能弱化，造成銀行對(duì)于會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入條件放寬，加之當(dāng)前銀行的績(jī)效考核重點(diǎn)是在營(yíng)銷指標(biāo)上，致使相關(guān)人員對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)不具有主動(dòng)性，會(huì)計(jì)素質(zhì)有待提升，在業(yè)務(wù)辦理中不易發(fā)生記賬差錯(cuò)。

3.核算制度規(guī)范性有待提升。

為滿足經(jīng)濟(jì)改革需求，新規(guī)范制度不斷出現(xiàn)，針對(duì)不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的制度給予了調(diào)整，制度的改變使得會(huì)計(jì)核算實(shí)施也需要調(diào)整與適應(yīng)。2021年民法典實(shí)施，對(duì)物權(quán)法與合同法實(shí)施了修訂，使中小銀行業(yè)務(wù)發(fā)生了變化，使會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了變革。抵押人可以對(duì)抵押品自由流轉(zhuǎn)，那么對(duì)于銀行業(yè)說(shuō)，其相應(yīng)的抵押業(yè)務(wù)賬務(wù)產(chǎn)生新的要求，潛藏風(fēng)險(xiǎn)的抵御對(duì)銀行提出了更高的要求。

另一方面，中小銀行核算制度缺乏規(guī)范性，而系統(tǒng)開發(fā)多為新業(yè)務(wù)、監(jiān)管要求，初期業(yè)務(wù)了解不足，造成相關(guān)制度缺乏指導(dǎo)及規(guī)范性，當(dāng)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中產(chǎn)生偏差時(shí)，需要進(jìn)行有效的修補(bǔ)、調(diào)整。中小銀行對(duì)于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)有明確的管理辦法與流程，但是自動(dòng)化會(huì)計(jì)核算處理下的核算制度不完善，導(dǎo)致系統(tǒng)制度建設(shè)不健全，尤其是線上業(yè)務(wù)，相關(guān)內(nèi)控、核算等管理過(guò)于依賴外部，導(dǎo)致業(yè)務(wù)核算、核對(duì)等制度缺乏可操作性，無(wú)法為決策提供有效信息。

三、中小銀行會(huì)計(jì)核算完善建議

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)。

會(huì)計(jì)核算制度是核算高效開展的保障。樹立制度先行管理理念，持續(xù)完善會(huì)計(jì)核算制度，提升會(huì)計(jì)核算制度規(guī)范性，保證銀行的制度與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)，確保制度具有有效的指導(dǎo)性作用，有效提高會(huì)計(jì)核算效率。中小銀行需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)，構(gòu)建完善會(huì)計(jì)核算制度。與中小銀行自身的特點(diǎn)相結(jié)合，構(gòu)建運(yùn)營(yíng)內(nèi)控體系、完善核算流程，明確崗位操作流程與標(biāo)準(zhǔn)，形成各部門間的相互制約;加快信息化建設(shè)，不斷提升內(nèi)部核算規(guī)模性。建立監(jiān)督評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，保證銀行的核算制度可以有效的被落實(shí)，促進(jìn)銀行核算有序進(jìn)行，以真實(shí)性為原則，通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)控制，構(gòu)建會(huì)計(jì)全程的規(guī)范制度，使會(huì)計(jì)核算能夠更加真實(shí)的反映出其業(yè)務(wù)流程，使銀行日常業(yè)務(wù)有章可循。在制定相關(guān)的核算制度時(shí)，會(huì)計(jì)人員需要在新業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，對(duì)中小銀行新業(yè)務(wù)深入思考，在遵守法律基礎(chǔ)下，制定更具操作性的核算流程與制度，促進(jìn)相關(guān)內(nèi)容更加的完善，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算管理效果提升。A1F0DE85-1F39-4DFA-BC20-4917AF801C8B

2.加快人才培養(yǎng)完善培訓(xùn)機(jī)制。

中小銀行應(yīng)不斷的強(qiáng)化內(nèi)部人才培養(yǎng)，使現(xiàn)有培養(yǎng)機(jī)制予以完善，且將操作手冊(cè)中加入相關(guān)的核算工作內(nèi)容，同時(shí)，對(duì)于內(nèi)外培訓(xùn)中需要增加會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，強(qiáng)化會(huì)計(jì)對(duì)于相關(guān)工作的理解。學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)金融，將其融入到會(huì)計(jì)核算中。在中小銀行內(nèi)部關(guān)鍵崗位建立會(huì)計(jì)專業(yè)準(zhǔn)入、崗位激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)相關(guān)人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。中小銀行還需要建立持續(xù)學(xué)習(xí)機(jī)制，充分利用微課堂，促使相關(guān)人員可以更加及時(shí)、快速的了解最新政策，使相關(guān)人員的綜合能力得到提升，利用案例庫(kù)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行實(shí)操培訓(xùn)，強(qiáng)化其操作能力。另外，設(shè)立以運(yùn)營(yíng)為核心管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，聘請(qǐng)外部專家對(duì)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)授課，及時(shí)了解金融行業(yè)發(fā)展情況，提升其綜合素質(zhì)。

3.完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制。

中小銀行應(yīng)該完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，明確部門分工，細(xì)化各部門職能，特別要細(xì)化會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)等部門的具體職責(zé)。與創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)該注意協(xié)調(diào)、引導(dǎo)內(nèi)部強(qiáng)化協(xié)作交流，建立考核制度，將后續(xù)業(yè)務(wù)與考核監(jiān)督結(jié)合，提升內(nèi)部的協(xié)作與凝聚力。另外，中小銀行應(yīng)該在其發(fā)展過(guò)程中，不斷的完善核算機(jī)制，實(shí)現(xiàn)核算工作的規(guī)范化。有效梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，以權(quán)責(zé)進(jìn)行相關(guān)流程與制度劃分，保證核算精準(zhǔn)。由于銀行會(huì)計(jì)處理由清算中心進(jìn)行，因此，由其牽頭明確明細(xì)科目定義，對(duì)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)以不同核算方式，單獨(dú)建立表外核算。另外，中小銀行還需要完善賬務(wù)核對(duì)機(jī)制，盡量采用日終結(jié)賬控制等方式加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)。賬戶核對(duì)時(shí)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)核對(duì)工作，保證核對(duì)無(wú)遺漏。

四、總結(jié)

近年來(lái)，信息技術(shù)變革帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)金融做為行業(yè)新興產(chǎn)品產(chǎn)生，增加了中小銀行會(huì)計(jì)核算的難度，也給中小銀行會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了一定的處理問(wèn)題，從中小銀行現(xiàn)狀看，其會(huì)計(jì)核算與其目標(biāo)定位間存在較大的關(guān)聯(lián)性。那么提高中小銀行會(huì)計(jì)核算水平，重點(diǎn)在于合理融合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，使其財(cái)務(wù)員工提供出有效的數(shù)據(jù)，以進(jìn)一步的推進(jìn)中小銀行經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)、控制、決策、規(guī)劃等活動(dòng)的有序進(jìn)行。促進(jìn)會(huì)計(jì)核算人員主觀能動(dòng)性的提升，持續(xù)優(yōu)化資源配置，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，從根源上促進(jìn)中小銀行管理水平提升。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：深圳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）A1F0DE85-1F39-4DFA-BC20-4917AF801C8B