深化財(cái)政稅收體制改革 化解地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

周友宏

摘 要：文章通過(guò)分析地方政府出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)所發(fā)生的原因，提出地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的意義及作用，以此來(lái)不斷完善我國(guó)政府債務(wù)理論體系，優(yōu)化我國(guó)政府債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)，并提出相關(guān)的政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，不斷改革我國(guó)財(cái)政稅收體制。針對(duì)養(yǎng)老金的統(tǒng)籌范圍進(jìn)一步擴(kuò)大并且加強(qiáng)稅收種類，引入其他金融服務(wù)方，充分發(fā)揮我國(guó)信用評(píng)級(jí)機(jī)制作用有效實(shí)施財(cái)政政策，提高我國(guó)財(cái)政稅收。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 體制改革 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：F812

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2022）02-047-02

地方政府債務(wù)的主要內(nèi)容是地方政府以及所屬機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行建設(shè)公益項(xiàng)目過(guò)程中所拖欠的資金或者是因?yàn)閾?dān)保問(wèn)題而形成的債務(wù)。而地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指目前政府并不具備償還能力，而且不能確定在未來(lái)是否能夠有效解決地方政府債務(wù)。該現(xiàn)象的出現(xiàn)會(huì)嚴(yán)重?fù)p害地方政府在社會(huì)中的信用力度，當(dāng)?shù)胤秸畟鶆?wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)時(shí)還會(huì)影響到社會(huì)穩(wěn)定。因此國(guó)務(wù)院需要對(duì)這種情況進(jìn)行更加深入地了解，并且針對(duì)地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。強(qiáng)化稅收體制，能夠有效提高地方政府債務(wù)危機(jī)的防范措施。

一、對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究的意義

（一）完善我國(guó)政府債務(wù)體系理論

我國(guó)對(duì)地方政府債務(wù)的研究?jī)H限于國(guó)債，依靠傳統(tǒng)的債務(wù)研究已經(jīng)無(wú)法滿足地方政府在債務(wù)危機(jī)中的需求，導(dǎo)致我國(guó)地方政府債務(wù)危機(jī)一直在不斷擴(kuò)大，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)造成嚴(yán)重影響。通過(guò)對(duì)我國(guó)地方政府債務(wù)危機(jī)的不斷研究，可以有效彌補(bǔ)我國(guó)在債務(wù)方面的缺陷。在該過(guò)程中需要提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以此才能夠有效滿足我國(guó)在地方政府債務(wù)研究理論中的相關(guān)內(nèi)容。

（二）優(yōu)化我國(guó)政府債務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)

從我國(guó)近幾年的地方政府債務(wù)報(bào)告中可以看出，目前我國(guó)很多省份已經(jīng)出現(xiàn)了不同程度的地方政府債務(wù)問(wèn)題。其中部分地方政府已經(jīng)采取相應(yīng)的防范措施來(lái)面對(duì)債務(wù)問(wèn)題對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，并且利用有效的手段減少債務(wù)危機(jī)。國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)對(duì)地方政府的債務(wù)危機(jī)采取相關(guān)的措施，不斷加快職能轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收制度的改革，這樣才能夠有效減少地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、地方政府債務(wù)現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多地方政府大力修建公益項(xiàng)目，導(dǎo)致政府的債務(wù)一直處于增長(zhǎng)狀態(tài)。尤其是在2018年至2020年之間，我國(guó)地方政府的債務(wù)危機(jī)出現(xiàn)了最高峰，因此會(huì)直接影響到我國(guó)現(xiàn)代化社會(huì)的建設(shè)步伐。隨著我國(guó)社會(huì)建設(shè)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)建設(shè)一直是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，部分地方政府一直不斷加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)，導(dǎo)致地方政府發(fā)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在社會(huì)主義飛速發(fā)展的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)建設(shè)一直作為政府的主要工作目標(biāo)。甚至有些地方政府出于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期考慮，不斷建設(shè)民生工程而導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也有很多政府領(lǐng)導(dǎo)為了完成自己的相關(guān)業(yè)績(jī)而發(fā)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都是導(dǎo)致我國(guó)產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。在面對(duì)債務(wù)危機(jī)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)將這些問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)一解決，必須要進(jìn)行分步研究，這樣才能夠有效減少我國(guó)地方債務(wù)危機(jī)。

嚴(yán)格控制地方政府債務(wù)危機(jī)可以有效提高地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。有些地方政府利用投資或者采購(gòu)服務(wù)的方式為項(xiàng)目建設(shè)籌集資金，但是在該過(guò)程中容易造成地方政府與債務(wù)人之間產(chǎn)生利益矛盾，導(dǎo)致出現(xiàn)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。依靠單方面的擔(dān)保書和承諾書雖然可以扭轉(zhuǎn)地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)局面，但是在銀行中的信用級(jí)別會(huì)有所下降，從而嚴(yán)重影響到地方政府在社會(huì)中的信用度。如果地方政府債務(wù)危機(jī)變得十分嚴(yán)重，會(huì)導(dǎo)致政府在進(jìn)行融資方面發(fā)生困難。

三、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的機(jī)制

降低地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要采取有效的方法，在該過(guò)程中需要認(rèn)真分析地方政府發(fā)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。通常情況下，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為直接顯性地方債務(wù)和或有顯性地方債務(wù)，不同形式的債務(wù)能夠?qū)Φ胤秸膫鶆?wù)危機(jī)產(chǎn)生不同的影響。國(guó)家通過(guò)國(guó)債的形式為地方政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)，能夠有效減少地方政府債務(wù)危機(jī)所帶來(lái)的影響。

顯性或有地方政府債務(wù)一般是政府進(jìn)行擔(dān)保而形成的一種財(cái)債務(wù)。主要的形式為地方政府通過(guò)擔(dān)保所形成的國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金，該現(xiàn)象屬于一種積極的地方債務(wù)，該債務(wù)的形成會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有推動(dòng)作用。事業(yè)單位利用轉(zhuǎn)貸資金能夠?qū)崿F(xiàn)資金的價(jià)值可以為國(guó)貸轉(zhuǎn)債資金還本息，部分地方政府為了彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)的虧損情況，該筆債務(wù)會(huì)形成一種消極狀態(tài)。企業(yè)造成的經(jīng)營(yíng)虧損主要是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，而導(dǎo)致的資金債務(wù)。因此部分地方政府需要依靠資金來(lái)彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)的損失。該筆資金在國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中無(wú)法實(shí)現(xiàn)償還，因此會(huì)造成地方政府的債務(wù)危機(jī)，當(dāng)?shù)卣畱?yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)債務(wù)問(wèn)題的合理分析，了解不同原因所造成的地方債務(wù)，積極消除消極性顯性地方債務(wù)。

另外，目前我國(guó)實(shí)行分稅制，分稅制度改革是我國(guó)稅收改革過(guò)程中的重要組成部分。分稅制度改革以后，中央財(cái)政能夠獲得有效的財(cái)源。隨著財(cái)政年收入的不斷增長(zhǎng)，集中力量不僅辦成了很多大事，而且使我國(guó)的整體面貌發(fā)生了翻天覆地的變化。在分稅制度的激勵(lì)下，能夠想盡各種辦法提高地方經(jīng)濟(jì)，使我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)生了新的改變。但是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，分稅制度所帶來(lái)的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，從而導(dǎo)致地方政府出現(xiàn)財(cái)政困難，甚至一些地方政府發(fā)生了債務(wù)危機(jī)。

在財(cái)政權(quán)力分配方面，中央的稅收分配比例最高，而基層政府稅收比例最低。在人事劃分方面，基層的壓力卻非常大，在關(guān)于民生方面的開支問(wèn)題幾乎都交給了地方政府。特別是地方政府的養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等方面所形成的問(wèn)題，都需要地方政府進(jìn)行承擔(dān)和解決。而真正盈利性質(zhì)的事項(xiàng)，地方政府無(wú)權(quán)干涉。主要集中在省級(jí)層面，很難落實(shí)到地方政府。該現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致了財(cái)權(quán)和事權(quán)不相匹配的情況。從而影響了地方政府過(guò)高的財(cái)政支出。導(dǎo)致盈利收入減少，地方政府沒(méi)有實(shí)際性的盈利項(xiàng)目，導(dǎo)致支出與收入之間的缺口越來(lái)越大，很多地方政府不得不通過(guò)借貸的方式進(jìn)行。長(zhǎng)此以往，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)?shù)卣畟鶆?wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的增大。

四、針對(duì)地方政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)措施

（一）從稅制改革入手化解地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

解決地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接方法就是進(jìn)行稅制改革。在改革過(guò)程中，需要從政府單位的財(cái)政權(quán)力和人事權(quán)進(jìn)行重新分配，確保人事權(quán)利和財(cái)務(wù)權(quán)利平衡。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)當(dāng)加強(qiáng)改革稅收制度的力度，促進(jìn)稅收制形成完善的管理方法，從而可以有效解決當(dāng)?shù)卣畟鶆?wù)危機(jī)。

（二）擴(kuò)大養(yǎng)老金統(tǒng)籌范圍

一般情況下地方政府會(huì)利用借貸的形式對(duì)當(dāng)?shù)匕l(fā)放養(yǎng)老金，在該過(guò)程中會(huì)導(dǎo)致養(yǎng)老金發(fā)生無(wú)法償還的現(xiàn)象，因?yàn)轲B(yǎng)老金本身就屬于一種不用償還型的地方債務(wù)。地方政府在發(fā)放養(yǎng)老金以后無(wú)法從中獲得利益，因此地方政府在借貸過(guò)程不再具備償還能力。解決養(yǎng)老金模式的地方政府財(cái)務(wù)危機(jī)最直接的辦法就是利用流動(dòng)性的人口來(lái)重新完成。人口在流動(dòng)的狀態(tài)下，地方政府可以通過(guò)審計(jì)統(tǒng)籌來(lái)制定養(yǎng)老金的發(fā)放措施，可以有效減少當(dāng)?shù)厝丝趽p失，并且減少地方政府與養(yǎng)老金支出之間的債務(wù)矛盾。

（三）增加地方稅收類型

地方政府可以選擇增加稅收類型來(lái)解決債務(wù)危機(jī)，例如地方政府可以選擇增加房產(chǎn)稅，來(lái)提高地方政府的財(cái)政收入。該方式不僅能夠有效提高財(cái)政稅收，而且可以有效化解地方政府所出現(xiàn)的債務(wù)危機(jī)，能夠有效調(diào)動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，改善地方經(jīng)濟(jì)公共設(shè)施。而房產(chǎn)稅與房產(chǎn)價(jià)值存在著直接關(guān)系，房屋價(jià)值的提升可以充分體現(xiàn)出當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平，并且房產(chǎn)稅的繳納能夠提高當(dāng)?shù)卣慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，幫助地方政府快速實(shí)現(xiàn)地方公共服務(wù)的設(shè)施建設(shè)，提高地方經(jīng)濟(jì)質(zhì)量水平。

（四）引入金融服務(wù)提供者

地方政府可以發(fā)行政府債券或者基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)，這些項(xiàng)目能夠有效吸引外來(lái)投資者。針對(duì)目前的融資行業(yè)來(lái)講，例如利用保險(xiǎn)公司的資金來(lái)作為相應(yīng)的償還方式，將保險(xiǎn)資金融入到地方政府債券或者基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目中。同時(shí)，地方政府可以出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策，吸引個(gè)人投資者對(duì)地方政府建設(shè)項(xiàng)目的投資，形成良好的融資產(chǎn)品，能夠有效減少地方政府所發(fā)生的債務(wù)危機(jī)，并且在一定程度上可以增加地方政府的財(cái)政收入。

（五）充分發(fā)揮我國(guó)信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的作用

我國(guó)所采用的信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮兩方面的作用。第一，信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)可以有效減少國(guó)外評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)政府信用資質(zhì)的影響，減少外界評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)政府信用干涉。第二，成立第三方對(duì)我國(guó)財(cái)政收入進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)工作，同時(shí)能夠?qū)Φ胤秸a(chǎn)生的債務(wù)危機(jī)進(jìn)行有效評(píng)估，能夠及時(shí)向中央政府發(fā)出財(cái)政警報(bào)，方便地方政府以及第三方投資者及早作出反應(yīng)，減少債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響。

（六）積極實(shí)施財(cái)政政策

第一，當(dāng)?shù)卣梢栽黾訙p免稅收力度。減少企業(yè)額外稅收，放寬投資風(fēng)險(xiǎn)以及增加稅收優(yōu)惠條件。減少中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行政費(fèi)用和地方資金，根據(jù)不同階段來(lái)降低企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)率以及物流能源成本，增加優(yōu)惠政策，提高對(duì)外來(lái)企業(yè)的吸引力。第二，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理措施。政府除了支付實(shí)際結(jié)算內(nèi)容以外，基本上都會(huì)在每年的6月底進(jìn)行發(fā)放。不斷提高收付制度以及調(diào)撥資金可以有效增強(qiáng)我國(guó)政府資金的運(yùn)行效率。第三，保障民生。當(dāng)?shù)卣枰罅﹂_展扶貧工作，尤其是針對(duì)特貧困地區(qū)，將扶貧縣鄉(xiāng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行推廣，對(duì)貧困地區(qū)的學(xué)生實(shí)行“兩免一補(bǔ)”政策。加強(qiáng)貧困地區(qū)的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)，使每一位學(xué)生都能夠進(jìn)入課堂學(xué)習(xí);同時(shí)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼，大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè);同時(shí)增強(qiáng)當(dāng)?shù)氐尼t(yī)療水平，為支援貧困地區(qū)增加財(cái)力支持，確保居民的日常生活水平得到有效提高。第四，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)地方政府的債務(wù)管理。合理規(guī)范地方政府債務(wù)融資，對(duì)地方政府的債券發(fā)放進(jìn)行統(tǒng)一管理，完善地方政府債券制度，合理完善地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法可以有效減少債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)對(duì)地方財(cái)政的影響。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)稅體制存在著直接關(guān)系。要想長(zhǎng)久解決地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)財(cái)務(wù)體制進(jìn)行有效改革，充分解決中央與地方財(cái)稅之間的關(guān)系。對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行更加深入化的改革，能夠有效解決地方政府的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)所實(shí)行的財(cái)政稅收體制改革會(huì)涉及到多方面的利益。因此對(duì)其進(jìn)行改革并非一件容易的事情。但是只有加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的改革才能夠有效解除地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使我國(guó)的地方政府資金能夠更加深入化地應(yīng)用到民生經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，解決民生問(wèn)題，提高政府資金的價(jià)值。

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（作者單位：長(zhǎng)春市九臺(tái)區(qū)財(cái)政局 吉林長(zhǎng)春 130500）

（責(zé)編：玉山）

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